新時(shí)期高校資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控芻議

程 穎

一、前言

隨著教育改革持續(xù)深化，加上國家對高等教育重視程度增強(qiáng)，促使大量高校產(chǎn)生，教育規(guī)模迅速擴(kuò)大，財(cái)政資金投入越來越多，導(dǎo)致資金管理逐步和市場經(jīng)濟(jì)模式保持一致，造成資金管理存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。高校要利用好現(xiàn)有資金保障其持續(xù)發(fā)展，只能加強(qiáng)資金管理，并且對資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，降低風(fēng)險(xiǎn)因素對高校管理過程的影響，促使高校教育功能全面發(fā)揮，確保各項(xiàng)資源高效使用，實(shí)現(xiàn)我國高校高質(zhì)量發(fā)展，為中華民族振興提供源源不斷的人才支持。

二、高校資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性

社會發(fā)展必須有相應(yīng)的人才進(jìn)行推動，沒有高質(zhì)量人才社會各方面都難以進(jìn)行發(fā)展。這一作用實(shí)現(xiàn)必須通過高校，高校專業(yè)學(xué)科的設(shè)置，為社會發(fā)展過程培養(yǎng)各方面人才，推動社會進(jìn)步。而資金管理是高校教學(xué)管理工作的重要組成部分，為教學(xué)質(zhì)量增強(qiáng)以及教學(xué)設(shè)施完善提供資金保障作用，只有建立合理的資金管理制度，資金管理工作才能充分落實(shí)，才能更好推動高校教學(xué)管理水平提升[1]。通過對高校資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控，能夠體現(xiàn)出三方面的作用。

第一，保障資金使用的可行性。資金管理對于高校整個(gè)教學(xué)工作而言，發(fā)揮著重大作用，其主要實(shí)現(xiàn)了資金使用的可行性。資金管理部門通過對風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)別和分析，研究出相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對措施，衡量設(shè)定的資金管理制度是否能有效控制風(fēng)險(xiǎn)。針對高校資金使用過程中，重點(diǎn)是關(guān)注各項(xiàng)目資金投入的可行性，結(jié)合充分的市場調(diào)研，分析該教學(xué)項(xiàng)目實(shí)施的價(jià)值性，以及存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患等。高校在進(jìn)行資金管理上，一般依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行具體的管理工作，也發(fā)揮著資金管控的主導(dǎo)性作用，但是資金使用過程主要分析其各項(xiàng)資金支出數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)本身就存在較大風(fēng)險(xiǎn)性，數(shù)據(jù)內(nèi)容不完整以及準(zhǔn)確性差直接降低了資金管理的有效性[2]。高校在資金管理過程中，一旦沒有制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，也沒有對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分考慮，將影響到資金管理的科學(xué)合理性，也無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

第二，增強(qiáng)資金管理的科學(xué)合理性。風(fēng)險(xiǎn)防控基本貫穿在整個(gè)資金使用過程，其風(fēng)險(xiǎn)防控科學(xué)合理性直接決定了資金管理的水平。風(fēng)險(xiǎn)防控一般包含較多內(nèi)容，特別是增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的重視程度。在日常資金管理環(huán)節(jié)中，必須要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作的責(zé)任心，以此保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控的各項(xiàng)措施有序開展，促使科學(xué)技術(shù)、信息管理辦法等充分在風(fēng)險(xiǎn)防控中使用，對各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析和研究，實(shí)現(xiàn)資金管理和現(xiàn)實(shí)運(yùn)用情況保持一致性，有效降低內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的影響，提升資金使用效率。

第三，合理確定投資資金數(shù)量。高校在資金管理中會涉及到項(xiàng)目資金的預(yù)測，其風(fēng)險(xiǎn)防控水平高低將直接影響到項(xiàng)目資金使用成效。在預(yù)測資金數(shù)量上，要確保實(shí)際支出和預(yù)算差異不能相差過大，如果在項(xiàng)目預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行資金使用量的分析，應(yīng)該合理選擇資金來源渠道，有效控制資金數(shù)量[3]。為確保高校項(xiàng)目投資資金預(yù)測誤差在可控范圍內(nèi)，應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的水平，保障其可以對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效控制，增強(qiáng)項(xiàng)目投資的可行性，確保資金管理制度措施可以順利落實(shí)，實(shí)現(xiàn)資金管理的目標(biāo)。

三、部分高校資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控中的問題

（一）預(yù)算管理不到位

新時(shí)期下，高校規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，開始實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化，對資金需求量增高。但是，公辦院校資金基本上來源于財(cái)政撥款，只有民辦高校大部分資金來源于社會資本，也會有少量的財(cái)政撥款資金投入。對于公辦院校來說，對資金需求量的增大，加上受到資金來源上的制約，限制了教學(xué)資金的有效投入。整個(gè)資金管理過程中，應(yīng)該通過預(yù)算管理預(yù)測未來期間資金需求量，以此作為依據(jù)實(shí)現(xiàn)財(cái)政撥款。部分高校對預(yù)算管理不夠重視，在預(yù)算編制過程中，沒有全面對教學(xué)管理的整體進(jìn)行綜合考慮，側(cè)重點(diǎn)更多是對人員經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)等資金支出項(xiàng)目上，對這些部分的預(yù)測中，沒有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測分析，也沒有預(yù)留一定的調(diào)整空間，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏科學(xué)合理性，甚至部分資金支出項(xiàng)目挪用了其他項(xiàng)目資金。在預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督過程中，沒有合理劃分實(shí)際的資金支出行為，導(dǎo)致超預(yù)算行為發(fā)生，甚至產(chǎn)生違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，降低了資金使用效率。預(yù)算管理不到位，對資金管理產(chǎn)生重大影響，將直接降低資金使用效率，也無法很好確保各項(xiàng)資金充分保障高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）管理制度不完善

在新時(shí)期下，高校規(guī)模擴(kuò)大，資金管理規(guī)模也增大，主要的教學(xué)收入由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算，沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致資金管理缺乏統(tǒng)一性，監(jiān)督管理措施難以落實(shí)，甚至出現(xiàn)沒有經(jīng)過批準(zhǔn)就發(fā)生的收款或者付款行為，也存在部分未按照規(guī)定收取的費(fèi)用，部分項(xiàng)目應(yīng)該收入資金，沒有進(jìn)行收??；沒有嚴(yán)格落實(shí)收支管理制度，甚至出現(xiàn)了小金庫。在資金管理上，任何的經(jīng)濟(jì)行為都應(yīng)該事前審批，才能進(jìn)行支付，但是在高校資金管理上審核制度不嚴(yán)格，沒有經(jīng)過審批經(jīng)濟(jì)行為也可以進(jìn)行支付，直接損害了高校經(jīng)濟(jì)利益。在報(bào)銷管理上，財(cái)務(wù)部門沒有嚴(yán)格執(zhí)行高校財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致部分資金沒有合法依據(jù)也進(jìn)行了報(bào)銷，并且在重大資金項(xiàng)目也缺乏監(jiān)管措施。例如，部分管理層進(jìn)行報(bào)銷中，直接將白條進(jìn)行抵庫，甚至無票報(bào)銷行為經(jīng)常發(fā)生，既沒有制度依據(jù)，也不符合法律規(guī)定，直接增大了管理上的風(fēng)險(xiǎn)，也造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）人員能力有欠缺

高校資金管理主要是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的，既要對資金預(yù)算管理進(jìn)行落實(shí)，也要對使用中的資金進(jìn)行監(jiān)督和控制。其人員綜合素質(zhì)水平高低將直接影響到資金管理水平的發(fā)揮。通過對現(xiàn)階段高校資金管理的人員分析，部分人員并不是財(cái)務(wù)專業(yè)，甚至一些行政人員從事了財(cái)務(wù)控制崗位，降低了資金管理作用的發(fā)揮，也不能對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效控制。財(cái)務(wù)人員能力的不足，不能很好落實(shí)各項(xiàng)資金管理制度，也不能對業(yè)務(wù)部門資金使用進(jìn)行合理監(jiān)管，將直接導(dǎo)致更大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。一旦缺乏相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)支撐，高校資金管理作用是不能實(shí)現(xiàn)的，將直接增大管理風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致高校承受更大的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)別和分析，是需要專業(yè)人員進(jìn)行的，缺乏綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員很難對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，也增大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，甚至將產(chǎn)生更大的管理風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分從事資金管理人員是非財(cái)務(wù)專業(yè)人員，甚至有的人員崗位設(shè)置也存在交叉的情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素得不到控制，甚至發(fā)生舞弊現(xiàn)象。

（四）缺乏考評的機(jī)制

通過對高校資金管理進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)其缺乏考評機(jī)制。科學(xué)合理的考評機(jī)制可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的效果，提升工作人員的積極性。這一點(diǎn)在高校資金管理過程中是缺乏的，也是不能很好評價(jià)資金管理水平的。資金管理一般通過預(yù)算進(jìn)行，通過預(yù)算編制提供科學(xué)的管控標(biāo)準(zhǔn)，整個(gè)資金控制過程都與資金管理保持密切性，要呈現(xiàn)出管理水平，進(jìn)行考評制度的建設(shè)是必不可少的。現(xiàn)有高校管理中沒有構(gòu)建科學(xué)合理的考評機(jī)制，不能對資金管理過程進(jìn)行很好評價(jià)，無法反映出資金管理的水平。一旦缺乏了考評過程，將導(dǎo)致資金管理過程的風(fēng)險(xiǎn)得不到控制，甚至加大了風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如，有的高校雖然建立的考評機(jī)制，更多是側(cè)重教學(xué)工作的評價(jià)，很少對資金管理的考評機(jī)制進(jìn)行設(shè)定，嚴(yán)重影響到資金管理人員的工作積極性。

四、新時(shí)期高校資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控策略

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，促進(jìn)管理質(zhì)量提升

在高校進(jìn)行資金管理過程中，應(yīng)該嚴(yán)格控制資金管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)預(yù)算管理，促使管理治理提升。通過對預(yù)算管理過程進(jìn)行分析，應(yīng)該從四個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，清楚認(rèn)識到預(yù)算管理的四個(gè)環(huán)節(jié)：編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價(jià)。在預(yù)算編制中，高校結(jié)合上年度資金使用情況，以及本年度資金預(yù)測情況，全面預(yù)測整個(gè)學(xué)年資金需求情況，保障教學(xué)管理工作的有序開展。在執(zhí)行階段，要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算結(jié)果對資金支出進(jìn)行控制，預(yù)防超支行為的發(fā)生，避免資金挪用情況出現(xiàn)。通過預(yù)算管理的監(jiān)督，找出各個(gè)環(huán)節(jié)資金使用的問題，及時(shí)進(jìn)行整改，確保資金實(shí)際支出和預(yù)算差異性在合理范圍。在評價(jià)階段，通過對預(yù)算全過程的分析，提升預(yù)算管理水平，保障預(yù)算質(zhì)量持續(xù)增高，實(shí)現(xiàn)資金管理的有效性。結(jié)合預(yù)算編制四個(gè)環(huán)節(jié)的綜合考慮，不斷明確編制內(nèi)容，確定好編制計(jì)劃，促使整個(gè)資金編制和高校實(shí)際情況保持在較小差異上，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；經(jīng)過執(zhí)行監(jiān)督的分析，可以將其預(yù)算支出過程進(jìn)行控制，有效推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行水平，保障高?，F(xiàn)有資金可以滿足教學(xué)管理的需要。通過對預(yù)算管理的調(diào)整和優(yōu)化，密切分析高校對資金的實(shí)際需求，確保預(yù)算編制符合實(shí)際，并且能夠?yàn)楦咝ＹY金風(fēng)險(xiǎn)防控提供有效的數(shù)據(jù)支撐，提升更新控制效果，降低風(fēng)險(xiǎn)對高校管理過程的影響，實(shí)現(xiàn)資金管理質(zhì)量提升。

（二）完善管理制度，優(yōu)化資源管理流程

在高校資金管理過程中，要確保管理風(fēng)險(xiǎn)可控，必須要完善資金管理制度，優(yōu)化資金管理流程。首先，構(gòu)建完善的資金管理制度，根據(jù)高校資金管理的情況，并且結(jié)合其他高校資金管理模式，逐步對現(xiàn)有制度進(jìn)行創(chuàng)新，確保其資金管理符合高校實(shí)際情況，促使管理制度高效落實(shí)，提升資金管理效率。其次，對資源管理流程進(jìn)行調(diào)整。資金管理涉及范圍很廣，內(nèi)容繁多，其主要是對資源管控。在教學(xué)管理工作中，資源使用較為頻繁，但是也存在較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該完善資源管理流程，為高校資源實(shí)現(xiàn)合理運(yùn)用提供保障，通過對資源購進(jìn)、驗(yàn)收、保管、使用等全方位控制，既可以保障資源的完整性，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資源的損耗情況，充分提升使用效率。最后，在資金管理上，要完善監(jiān)督管理制度。管理制度對于高校預(yù)算管理起著非常大的作用，可以預(yù)防和控制預(yù)算管理工作的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，可以有效防范管控風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)經(jīng)濟(jì)行為都會進(jìn)行相應(yīng)資金支出，也會產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)因素。這說明任何經(jīng)濟(jì)行為都伴隨著資金的支出，也存在大量管理風(fēng)險(xiǎn)。只能借助監(jiān)督管理制度，不斷加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)管，通過權(quán)責(zé)明確，崗位間相互制約等制度，有效控制資金使用中的風(fēng)險(xiǎn)，以此增強(qiáng)資金使用效率，降低風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率。

（三）提高人員能力，保證資金管理質(zhì)量

高校資金管理主要依靠財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)高低直接決定了資金管理水平高低。這要求高校對目前的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，將不適應(yīng)的人員崗位進(jìn)行調(diào)整，充分體現(xiàn)出崗位人員的專業(yè)性，增強(qiáng)資金管理的水平，有效控制風(fēng)險(xiǎn)因素。財(cái)務(wù)人員水平越高對風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)別和處理能力就越強(qiáng)，提高人員能力，對風(fēng)險(xiǎn)防控起著重要作用。高校在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升上，應(yīng)該從四個(gè)方面進(jìn)行改善。第一，加強(qiáng)各類財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)，結(jié)合高校資金管理情況，編制適合財(cái)務(wù)人員工作水平提升的課程，增強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，有效提升資金管理水平；第二，加大考核力度，通過對財(cái)務(wù)人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，分析其對崗位適應(yīng)性，以及工作能力高低，將適合的人分配到適合的崗位上，充分發(fā)揮人員工作積極性。第三，加強(qiáng)外部人才引進(jìn)。在新時(shí)期下，高校資金管理環(huán)境更加復(fù)雜多樣，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員難以適應(yīng)，應(yīng)該積極從社會中招聘高質(zhì)量的財(cái)務(wù)人員，增強(qiáng)其對風(fēng)險(xiǎn)控制能力，降低風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生概率。第四，高校應(yīng)該充分發(fā)揮自身的教學(xué)能力，結(jié)合學(xué)校當(dāng)前的預(yù)算管理情況，分析出預(yù)算管理人才的需求情況，利用在校學(xué)生進(jìn)行人才直接培養(yǎng)，為資金管理提供更多適應(yīng)性的基礎(chǔ)性人才，以此確保人才綜合素質(zhì)以及實(shí)踐能力滿足高校資金管理需求，有利于提升資金管理水平。通過上述四方面的措施，既可以提升高校內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，也結(jié)合外部人員優(yōu)勢提升了資金管理質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)人員合理配置，逐步優(yōu)化財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，有效提升資金管理水平。

（四）建立考評機(jī)制，強(qiáng)化資金管理質(zhì)量

在資金管理中，如何判斷其風(fēng)險(xiǎn)性大小，衡量管控制度效果，只能通過建立考評機(jī)制，逐步增強(qiáng)資金管理質(zhì)量。在考評機(jī)制建立上，應(yīng)該與高校當(dāng)前的資金管理情況吻合，確保其可以對資金運(yùn)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，有效發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)因素，增強(qiáng)管理人員的應(yīng)對能力和風(fēng)險(xiǎn)意識，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的作用?？茖W(xué)合理的考評機(jī)制是針對資金管理全過程的，并不是對單一環(huán)節(jié)的評價(jià)，這要求在考評過程中，應(yīng)該將資金管理全部環(huán)節(jié)納入到考核中，針對不同環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都科學(xué)合理被反映出來，以此為資金管理過程調(diào)整和優(yōu)化提供數(shù)據(jù)支持，更好推動高校資金管理高質(zhì)量發(fā)展。根據(jù)現(xiàn)有高校資金管理過程看，財(cái)務(wù)部門發(fā)揮著重要作用，業(yè)務(wù)部門也高度參與到資金管理中。應(yīng)該先對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行考評，在資金管理上已經(jīng)將具體的權(quán)責(zé)劃分到不同財(cái)務(wù)崗位，結(jié)合制定好的指標(biāo)參數(shù)進(jìn)行考核，但是要注意到不同崗位涉及到資金管理不同，重要程度也不同，對資金管理產(chǎn)生的影響也不同。有的人員是直接對資金管理產(chǎn)生作用的，有的是間接性。這要求考評機(jī)制要充分體現(xiàn)出崗位差異性，更好分析出資金管理的問題。資金主要的使用者是業(yè)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門對經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和控制起到相輔相成的作用，應(yīng)該重視資金使用過程的評價(jià)。應(yīng)該借助預(yù)算管理對業(yè)務(wù)部門資金使用情況進(jìn)行控制，結(jié)合資金流向，找出資金使用中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，有效將風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行降低，實(shí)現(xiàn)資金管理質(zhì)量提升。因此，考評機(jī)制的建立對資金管理來說是必不可少的，對我國高校經(jīng)濟(jì)管理水平提升起著重大作用。通過考評機(jī)制可以對資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可靠的認(rèn)別，制定出針對性的應(yīng)對和預(yù)防措施，保障資金管理質(zhì)量提升。

五、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，總體人才需求更大，加上國家對高等教育重視增強(qiáng)，教育改革深化，各項(xiàng)資金投入加強(qiáng)，高校規(guī)模擴(kuò)大，資金管理提升，導(dǎo)致大量管理風(fēng)險(xiǎn)充斥在資金管理過程中，影響到高校教學(xué)管理工作的順利開展。對新時(shí)期高校資金風(fēng)險(xiǎn)防控的分析，發(fā)現(xiàn)存在預(yù)算管理不到位、管理制度不完善、人員能力不足、缺乏考評機(jī)制等問題，通過加強(qiáng)預(yù)算管理，促進(jìn)資金管理質(zhì)量提升；完善管理制度，優(yōu)化資源管理流程；提升財(cái)務(wù)人員能力，保證資金管理質(zhì)量；建立考評機(jī)制，強(qiáng)化資金管理質(zhì)量，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力，降低風(fēng)險(xiǎn)因素對高校工作的影響，推動我國高校健康發(fā)展。

引用

[1]閆靜.基于大數(shù)據(jù)流程控制的高校財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行研究[J].商訊,2022(04):73-76.

[2]胡冰,呂亮.高校加快財(cái)政專項(xiàng)資金執(zhí)行進(jìn)度的思考——以教育部直屬高校六大專項(xiàng)為例[J].教育財(cái)會研究,2022,33(01):29-36.

[3]王瑋,李玉松,鄭冰嬋.高校項(xiàng)目資金全面實(shí)施預(yù)算績效管理問題探究——以Y 高校實(shí)踐為例[J].納稅,2021,15(31):179-180.