論建筑施工項(xiàng)目資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

魏曉琴

一、前言

資金管理在公司治理中發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)生存的必要保障，如果管理不好，那么將直接影響到企業(yè)的整體發(fā)展水平。目前企業(yè)的業(yè)務(wù)基本上是分散的，同時(shí)也給公司的整體財(cái)務(wù)管理帶來了一系列問題，導(dǎo)致企業(yè)的資金不能及時(shí)有效配置妨礙了企業(yè)不能有效利用資源。

二、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理的重要性

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑企業(yè)具有經(jīng)濟(jì)周期長、項(xiàng)目多、地域分布廣的特點(diǎn)。隨著建筑市場的增長，建筑行業(yè)競爭的加劇工程利潤普遍下降加上工程竣工和預(yù)付款等諸多因素的影響，企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，而且企業(yè)的流動(dòng)資金不足和資金矛盾加劇嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康穩(wěn)定。公司的資金管理不完善降低了資金使用效率，而且也損害了公司的聲譽(yù)，從而造成重大經(jīng)濟(jì)事故。因此建筑企業(yè)必須重視資金管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高資金管理效率、盈利能力和市場競爭力。

（一）項(xiàng)目資金管理有助于施工企業(yè)提高生產(chǎn)效率和經(jīng)營利潤

建筑公司的傳統(tǒng)管理沒有辦法將企業(yè)的資金集中于重點(diǎn)的項(xiàng)目。因此，對(duì)于大型建筑公司來說，將分公司和建筑部門的資源集中在總部，建立一個(gè)單一的資金集中管理體系非常重要，優(yōu)化公司的整體資源配置，提高公司在市場上的競爭力。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)中企業(yè)有效提高了資金規(guī)劃在決定企業(yè)預(yù)算和項(xiàng)目時(shí)，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的有效整合，開發(fā)財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)潛力，通過這種方式可以整合財(cái)務(wù)資源，為企業(yè)決策者提供可靠的信息以確保企業(yè)決策過程的有效性。

（二）項(xiàng)目資金管理有助于施工企業(yè)降低潛在風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理可以有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)幫助企業(yè)及時(shí)收到款項(xiàng)。企業(yè)逾期付款到期后，企業(yè)應(yīng)定期收回盡量減少未償還的壞賬以提高企業(yè)退款率，降低企業(yè)的意外情況的出現(xiàn)。國家嚴(yán)格要求施工企業(yè)編制預(yù)算提高企業(yè)的預(yù)算成本，通過預(yù)先設(shè)定合理的上限可以幫助企業(yè)在日?；顒?dòng)中提高資金的利用效率，從而保證資金的實(shí)時(shí)流動(dòng)。如果與預(yù)算偏差過大需要及時(shí)進(jìn)行分析調(diào)整，以控制企業(yè)的整體資金狀況。如發(fā)生重大預(yù)算偏差，可在資金管理框架內(nèi)及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差原因經(jīng)確認(rèn)后，及時(shí)合理消除項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

（三）項(xiàng)目資金管理有助于提升施工企業(yè)的自我內(nèi)控管理水平

企業(yè)的資金和技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生，給建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段帶來風(fēng)險(xiǎn)，而且有些風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)測，使風(fēng)險(xiǎn)控制更加困難。建筑業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)與國家政策和國家政治密切相關(guān)政策的連續(xù)性和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，使建設(shè)項(xiàng)目導(dǎo)致工期的變化，設(shè)計(jì)方案、施工權(quán)、經(jīng)營成本等為了實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，施工企業(yè)必須切實(shí)完善財(cái)務(wù)控制機(jī)制，確保按照企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理和有序?qū)嵤?，有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)可持續(xù)性發(fā)展，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)規(guī)劃和管理的效益，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的中長期發(fā)展目標(biāo)。

（四）項(xiàng)目資金管理有助于提升稅務(wù)信用等級(jí)，提高稅收優(yōu)惠

企業(yè)的現(xiàn)金流量主要受收入和支出的影響收入和支出都是應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，企業(yè)是獲得還是償還取決于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和經(jīng)濟(jì)狀況的波動(dòng)，這可能會(huì)對(duì)這部分資金產(chǎn)生影響，同時(shí)這些影響可能導(dǎo)致企業(yè)可用資金與資產(chǎn)負(fù)債表金額不一致。如果企業(yè)未實(shí)施有效的資金管理，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策者盲目樂觀或過于保守實(shí)施策略與現(xiàn)實(shí)不符，可能威脅甚至阻礙企業(yè)的利益。施工企業(yè)能夠有效地管理資金，就能夠在實(shí)際操作中更準(zhǔn)確地掌握資金。企業(yè)內(nèi)部資金充足時(shí)應(yīng)充分了解市場情況，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)并與自身相結(jié)合可以承接更多的建設(shè)項(xiàng)目，企業(yè)要充分利用資金，從而提高其在行業(yè)中的地位。當(dāng)企業(yè)可用資金太少時(shí)，及時(shí)調(diào)整策略，采取保守政策，不要盲目增加合同數(shù)量，以確保資金的使用效率。

三、建筑施工項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）資金籌措風(fēng)險(xiǎn)

由于建筑業(yè)的門檻較低近年來競爭加劇，導(dǎo)致建筑承包商和供應(yīng)商之間的供需失衡。企業(yè)為了搶占市場份額和發(fā)展需要，這是建筑行業(yè)的普遍現(xiàn)象。如果承包人在工程竣工時(shí)未按結(jié)算報(bào)告支付工程款，這將增加施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部可能存在各種資金管理問題，如資金管理制度不完善、預(yù)算執(zhí)行不當(dāng)、企業(yè)提前支付項(xiàng)目資金、導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)鏈條斷裂、對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)警惕性不足等，這給企業(yè)施工發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）資金支付風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)自身的建設(shè)特點(diǎn)，不僅規(guī)模大，而且建設(shè)周期長，在每個(gè)建設(shè)階段都需要投入更多的資金，使得建筑企業(yè)的資金需求大于其他行業(yè)，而且資金鏈長，資金流動(dòng)緩慢，資金管理分散，導(dǎo)致資金利用效率低。企業(yè)對(duì)資金管理不夠重視相關(guān)的工作人員沒有充分考慮實(shí)際情況，如果施工項(xiàng)目發(fā)生變更導(dǎo)致計(jì)劃不能及時(shí)適應(yīng)，從而缺乏有效實(shí)施和監(jiān)控，盲目消費(fèi)導(dǎo)致資金管理失控。

（三）資金損失風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)有足夠的資金，可以合理規(guī)劃資金使用，可以投入更多資金改進(jìn)施工方法或購買更先進(jìn)的設(shè)備，以提高工作效率，使施工過程環(huán)保，減少環(huán)境污染。企業(yè)在資金短缺的情況下，企業(yè)明智的做法是貸款來穩(wěn)定公司的財(cái)務(wù)狀況，讓業(yè)務(wù)部門與供應(yīng)商談判，使用商票支付緩解資金壓力。因此，企業(yè)在確保可持續(xù)經(jīng)營的前提下，有效的資金管理可以幫助企業(yè)不斷提高經(jīng)營能力，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。企業(yè)必須按照國家規(guī)定編制預(yù)算，因此必須嚴(yán)格編制國家預(yù)算，使預(yù)算更加可靠。然而，由于建筑企業(yè)的特殊性領(lǐng)導(dǎo)者只能依靠過去的數(shù)據(jù)，無法準(zhǔn)確知道明年的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，也有大量的數(shù)據(jù)，尤其是單個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，其中有很多非受控因素，如果企業(yè)沒有充分考慮外在因素，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算不準(zhǔn)確。

（四）資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

雖然遞延資產(chǎn)和費(fèi)用對(duì)公司年度資金沒有影響，但在未來幾年可以以稅收的形式保留或收回，這將直接影響其未來的盈利能力。因此從長遠(yuǎn)來看，公司在管理資產(chǎn)時(shí)應(yīng)給予應(yīng)有的重視。在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，如果高層決策者對(duì)可能導(dǎo)致延誤的項(xiàng)目不感興趣，而且會(huì)計(jì)人員沒有特別提醒，那么這部分資金只能在下一個(gè)財(cái)政年度的結(jié)算中找到，如果它們是遞延負(fù)債這意味著企業(yè)必須支付更多的稅款。企業(yè)管理者或融資人更加重視固定資產(chǎn)管理項(xiàng)目遞延資產(chǎn)和負(fù)債的核算，這將提高公司資金控制的整體效率。建筑企業(yè)采用折舊法，當(dāng)遞延資產(chǎn)不符合稅法規(guī)定時(shí)，會(huì)產(chǎn)生大量的遞延資產(chǎn)或遞延負(fù)債。由于建筑業(yè)大部分涉及租賃取得的資產(chǎn)，特別是融資租賃，因此也可以進(jìn)行折舊和扣除直接影響企業(yè)的稅率，因此需要關(guān)注遞延資產(chǎn)，而不是遞延資產(chǎn)和費(fèi)用，否則不利于施工企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。

（五）分權(quán)制引發(fā)資金管理風(fēng)險(xiǎn)

近年來，稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了許多變化。例如，隨著企業(yè)的多樣化建筑公司的項(xiàng)目直接影響公司的稅率從而直接增加或減少公司的融資。如果一家公司只考慮建筑行業(yè)的變化，而不考慮稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化則該公司將無法及時(shí)改變資金管理戰(zhàn)略并在長期內(nèi)形成該戰(zhàn)略，將會(huì)導(dǎo)致不可預(yù)見的收入或支出，從而影響企業(yè)的稅率，進(jìn)一步影響企業(yè)的利潤。

四、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理存在的主要問題

（一）工程項(xiàng)目周期長，資金分散，資金周轉(zhuǎn)效率低下

由于個(gè)別企業(yè)管理層對(duì)資金計(jì)劃管理和戰(zhàn)略規(guī)劃重視不夠不涉及資金管理的項(xiàng)目建設(shè)，那么就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目投入產(chǎn)出差異較大，這對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展和經(jīng)營有一定的影響。企業(yè)管理的重視不夠，給財(cái)務(wù)部門的資金管理帶來了嚴(yán)重障礙，使得資金管理沒有得到有效利用。企業(yè)做好資金管理降低企業(yè)成本，為了有效控制資金的各項(xiàng)支出和使用必須結(jié)合發(fā)展實(shí)際情況建立科學(xué)合理的資金管理制度，了解資金流動(dòng)業(yè)務(wù)等方面，以便企業(yè)有效地控制資金的利用效率。但事實(shí)上，我國很多建筑企業(yè)對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)不深，更談不上建立資金管理制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏信息，也沒有及時(shí)跟蹤和調(diào)查公司資金的流動(dòng)情況。從企業(yè)的角度來看企業(yè)的管理層沒有意識(shí)到資金集中管理的重要作用，只有集中實(shí)施才能對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率發(fā)揮作用。從分公司的角度看總部對(duì)分公司的資金管理沒有明確的權(quán)限分公司出于自身利益的擔(dān)憂一旦資金轉(zhuǎn)移到總部其資金使用權(quán)將受到限制。

（二）社會(huì)不公現(xiàn)象存在，施工企業(yè)開工前期墊支高額資金

建筑企業(yè)與一般企業(yè)在業(yè)務(wù)規(guī)模因工作地點(diǎn)變化而產(chǎn)生的項(xiàng)目數(shù)量、不同工作地點(diǎn)的工作人員流動(dòng)數(shù)量可以說是無限的方面存在著顯著差異，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一些員工在當(dāng)?shù)匾卜浅Ｆ毡?，這導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性更大。企業(yè)的人員配置的變化使得建筑企業(yè)從項(xiàng)目開始到結(jié)束沒有提高工作效率，而且財(cái)務(wù)管理可能存在安全問題。由于建設(shè)項(xiàng)目較多企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展積累雖然具有一定的資金優(yōu)勢，但部分應(yīng)收賬款無法消除，而且總部無法對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都能照顧得到。

（三）項(xiàng)目部資金分散收支管控不到位

在財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)管理制度直接影響到實(shí)際工作的有效性。企業(yè)在計(jì)劃管理中實(shí)行資金管理由于缺乏科學(xué)合理的管理制度，導(dǎo)致項(xiàng)目開發(fā)預(yù)算超支不利于項(xiàng)目開發(fā)。同時(shí)，在資金使用過程中，相關(guān)的管理人員缺乏對(duì)資金監(jiān)管，從而增加了施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，未能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目開發(fā)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。由于一些企業(yè)沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)更新實(shí)施機(jī)制，導(dǎo)致人員和資金分配不合理，無法有效管理規(guī)劃，從而導(dǎo)致企業(yè)資金使用水平下降，這不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近年來建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法發(fā)生重大變化。企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜在工程的各個(gè)方面，如招標(biāo)、施工設(shè)計(jì)等，都需要大量資金用于建材采購、人員招聘和結(jié)算。企業(yè)不同建設(shè)項(xiàng)目周期的施工成本差異較大，且資金波動(dòng)較大。如果建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏高度的專業(yè)性不能跟上時(shí)代的變化，從而不能開展復(fù)雜的工作，所以員工要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)提高適應(yīng)性，使企業(yè)更有效地利用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)提供服務(wù)。

五、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理的對(duì)策建議

（一）多方考核，資金集中，提高資金周轉(zhuǎn)率

在新的市場競爭下建筑企業(yè)面臨著更大的壓力。企業(yè)如何提高資金規(guī)劃和管理的效率，如何科學(xué)規(guī)避財(cái)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化使用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者解決新時(shí)期企業(yè)面臨的重大問題，提高資金規(guī)劃和管理的效率提高創(chuàng)新工作理念。企業(yè)新的管理模式要明確信息化、科學(xué)化管理原則，重塑資金管理模式，可以有效解決企業(yè)現(xiàn)階段面臨的問題，以確保業(yè)務(wù)穩(wěn)定有序發(fā)展。企業(yè)為了保證資源規(guī)劃過程管理方法具有針對(duì)性和合理性，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要做好市場調(diào)查。企業(yè)為了充分發(fā)揮規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理的效率，可以依靠信息技術(shù)支持收集大量項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息完成數(shù)據(jù)處理和分析。企業(yè)需要提高資金預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性，領(lǐng)導(dǎo)者要充分考慮現(xiàn)有的數(shù)據(jù)和實(shí)際情況。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)必須注意收集數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)偏差過大，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行控制，并及時(shí)做出調(diào)整。

（二）要采取回避或減少墊支政策

資金管理體制直接影響管理效率，因此企業(yè)在提高管理效率的過程中要積極完善和優(yōu)化管理體制，落實(shí)員工的責(zé)任制和反饋機(jī)制，并且明確崗位職責(zé)，從而確保財(cái)務(wù)資源規(guī)劃的質(zhì)量和效率，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要在資金規(guī)劃和管理過程中合理創(chuàng)新規(guī)劃和管理，確保財(cái)務(wù)管理體系實(shí)施過程中財(cái)務(wù)規(guī)劃管理的合理性和有效性。企業(yè)必須引入新的財(cái)務(wù)管理理念，推進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)劃管理制度創(chuàng)新。例如，一些施工企業(yè)在資金規(guī)劃和管理過程中積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)資金計(jì)劃的成本效益和有效性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)規(guī)劃和管理，構(gòu)建資金共享機(jī)制有效提高財(cái)務(wù)信息共享，還可以解決企業(yè)財(cái)務(wù)需求不足的問題，也為企業(yè)財(cái)務(wù)資金奠定了基礎(chǔ)，全面提高了財(cái)務(wù)資源管理的效率和質(zhì)量。

（三）建立健全的資金內(nèi)控制度，把握事前、事中、事后控制

通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的深入了解，體現(xiàn)中小企業(yè)的優(yōu)勢和實(shí)用性，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)存在很多問題和不足。資金內(nèi)控制度的作用和優(yōu)勢體現(xiàn)在許多方面，一方面，它可以幫助企業(yè)管理者深入了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況明確資金使用情況，為企業(yè)決策提供更科學(xué)合理的依據(jù)；另一方面，建立健全的資金內(nèi)控制度提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性減少了資金的不合理使用，使資金使用者的行為更加規(guī)范，從而顯著提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。近年來，稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了重大而頻繁的變化，以確保員工提供的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性企業(yè)必須不斷監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)在不斷變化的外部環(huán)境中接受培訓(xùn)提高員工的專業(yè)水平。

六、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，在工程的各個(gè)方面、涉及人員多、問題多，要求員工具有高度的專業(yè)性和敏感性，所以員工要接受嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)不斷關(guān)注行業(yè)的相關(guān)變化。員工要有專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備是幫助企業(yè)解決財(cái)務(wù)管理問題的關(guān)鍵。此外，在人工智能的快速發(fā)展下，會(huì)計(jì)人員無法履行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職責(zé)，人工智能基本上可以幫助公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)告，甚至復(fù)雜的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測。這就要求財(cái)務(wù)家積極發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理的缺陷，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理的價(jià)值。因此，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能滿足于掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，必須積極學(xué)習(xí)建筑行業(yè)和管理知識(shí)并在日常工作中要有更大的視野和財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)人員要幫助企業(yè)及時(shí)止損，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)效益最大化，提高企業(yè)效益。因此，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的缺陷和不足，首先要采取有效的措施，以確保資金管理規(guī)范化、科學(xué)化，優(yōu)化管理質(zhì)量，要使建筑施工企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)成本管理，加強(qiáng)資金管理各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，不斷提高資金管理效率，注重施工企業(yè)資金管理的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高企業(yè)的整體競爭力。

引用

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