關于國有電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的實踐與思考

●趙新田

作為國有電力企業(yè)，要做到安全發(fā)展，就要牢固樹立底線思維，有效防范、化解各類風險挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為關注企業(yè)經(jīng)濟效益、風險管理的有效手段，通過對業(yè)務流程結果進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題促進企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化，有利于服務企業(yè)的中心目標與任務的實現(xiàn)，更好應對復雜的市場風險和變化的經(jīng)營環(huán)境。

一、內(nèi)部審計在國有電力企業(yè)中的作用

從國有電力企業(yè)在新形勢下高質(zhì)量、規(guī)范化發(fā)展的角度來看，在企業(yè)內(nèi)建立健全內(nèi)部審計工作體制機制，明確審計目標，嚴格落實審計職能職責，突出問題導向，把握審計重點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，做好企業(yè)“經(jīng)濟體檢”，能夠促進企業(yè)規(guī)范化、效益化、科學化、清廉化的健康發(fā)展。

（一）提高企業(yè)規(guī)范化管理水平

在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，緊盯資金密集、資產(chǎn)聚集、權力集中的重要事項和關鍵環(huán)節(jié)、重點領域，聚焦政策執(zhí)行、投資運營、“三重一大”決策制度落實和內(nèi)部控制等事項，加強對資金使用、項目實施、權力行使等內(nèi)部監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)在運行中的體制性不足、制度性缺陷以及各類風險隱患，促進企業(yè)完善制度、提升管理、堵塞漏洞、防控風險，進一步促進企業(yè)規(guī)范化管理。

（二）促進企業(yè)提質(zhì)增效

為加強審計監(jiān)督管理，近年來，我國出臺了如《審計署關于內(nèi)部審計的規(guī)定》等法規(guī)制度，對強化國有資源、國有資產(chǎn)等審計監(jiān)督檢查力度作出進一步要求。從整體上分析，通過開展有效的內(nèi)部審計，監(jiān)督企業(yè)在國有資產(chǎn)保值增值、提質(zhì)增效、財務收支、工程建設等方面的效率性和效果性、經(jīng)濟性，及時提出審計意見建議，揭露因決策失誤、管理不力等造成的國有資產(chǎn)流失等問題，能夠在保障資金安全、規(guī)范企業(yè)管理、提升資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟效益、優(yōu)化資源配置等方面發(fā)揮積極促進作用。

（三）營造風清氣正企業(yè)政治生態(tài)

在開展內(nèi)部審計過程中，通過檢查企業(yè)貫徹落實黨和國家方針政策及決策部署情況，督促不折不扣將黨中央要求落實到位；檢查領導干部在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中履職盡責，以及對重大事項決策、重要項目安排、大額資金使用等過程的決策情況，規(guī)范權力運行，杜絕違規(guī)決策可能造成的重大損失等問題；盯緊“關鍵少數(shù)”，檢查領導干部嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定及其實施細則精神、履職待遇相關規(guī)定制度落實情況，促進領導干部從嚴從實強化企業(yè)黨風廉政建設，秉公用權、廉潔從業(yè)，為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展營造良好干事創(chuàng)業(yè)環(huán)境。

二、國有電力企業(yè)常用內(nèi)部審計方式

結合國有電力企業(yè)實際，經(jīng)常性開展的審計方式一般為財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計等。

（一）財務收支審計

財務收支審計一般將重點聚焦在被審企業(yè)的會計資料上，通過查看會計賬目、會計賬簿、會計報表等，對企業(yè)資產(chǎn)、財務收支、建設項目、保值增值等進行審計，檢查企業(yè)的資金流向和支出狀況，對已發(fā)生的財務收支活動的真實、正確、有效、合規(guī)等因素進行審查，特別是查看是否存在賬外資金形成“小金庫”、違規(guī)發(fā)放津補貼等，檢查錯誤、發(fā)現(xiàn)弊端，作出客觀公正的審計評價，督促被審計企業(yè)遵守法規(guī)制度、財經(jīng)紀律，完善管理活動，提高經(jīng)濟效益。

（二）經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計是重點檢查企業(yè)主要領導干部任職期間，經(jīng)濟責任履行情況的一種常用審計方式，主要有任期經(jīng)濟責任審計、離任審計等方式。結合國有電力企業(yè)屬性，主要檢查黨員領導干部貫徹執(zhí)行黨的經(jīng)濟方針政策，制定執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、決策重大經(jīng)濟事項、內(nèi)控建立健全、企業(yè)財務運行、風險防控、生態(tài)環(huán)保、落實黨風廉政建設責任、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況，以及歷年審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等。通過任期經(jīng)濟責任審計可以檢查企業(yè)領導人員履職期間是否有違規(guī)行為，同時結合日常財務收支審計等，積累審計資料為離任審計提供有效信息。

（三）專項審計

專項審計一般是對特定的某個具體項目實施的審計，與其他審計方式在審計目標、范圍、方法、作用、報告等有所不同。專項審計對專業(yè)化的要求更高，審計對象更具深度，細化到每一個環(huán)節(jié)、每一個流程、每一個操作，深入了解每一個內(nèi)控細節(jié)，關注到整個項目過程。專項審計可以根據(jù)結果提出更有針對性的意見建議，促進企業(yè)管理人員更加深度把握業(yè)務情況。如在電力企業(yè)中，可以開展經(jīng)營風險排查專項審計工作，結合企業(yè)實際全面梳理經(jīng)營管理關鍵環(huán)節(jié)，查找弱項短板，深挖經(jīng)營風險，制定整改措施，進行重點防范，促進企業(yè)管理提升。

三、國有電力企業(yè)提升審計效用的途徑

國有電力企業(yè)如何適應新形勢、新要求，更好地完善監(jiān)督體系，發(fā)揮審計重要作用，筆者認為可以通過拓寬審計監(jiān)督范圍、完善審計監(jiān)督機構、探索審計監(jiān)督方法、深化審計結果運用等提升審計對企業(yè)的實際效用。

（一）把握好審計監(jiān)督的重點

心懷“國之大者”，聚焦企業(yè)中心任務，緊密圍繞企業(yè)發(fā)展推進審計工作，延伸審計監(jiān)督廣度、深度，是充分發(fā)揮審計效用的必要條件。

1.在國有電力企業(yè)審計工作中，要堅持黨對審計工作的全面領導，把握好國企政治屬性，自覺用習近平總書記關于審計工作的重要講話及重要指示批示精神指導審計實踐，提高認識、站穩(wěn)立場、依法審計，做到黨中央重大決策部署到哪里，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務拓展到哪里、國有資金運用到哪里、領導權力行使到哪里，審計監(jiān)督就跟進到哪里，強化優(yōu)勢、削弱短板，充分發(fā)揮審計建設性作用，以全方位、高效能審計工作為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅強政治保證。

2.審計工作著眼于企業(yè)經(jīng)濟領域，但不應局限于此。內(nèi)部審計在聚焦主責主業(yè)的同時，要深入揭示企業(yè)重要方略制定、重大決策落實、重大項目運營、重大經(jīng)濟風險隱患、重大廉政風險等，從改革的角度查找問題并提出改進建議，將發(fā)現(xiàn)問題、提升管理、深化改革一體推進。

3.審計工作要把角度放置于宏觀，站在全局高度審視，避免因眼前利益損害根本利益，做到有站位、有高度、有思路，當好企業(yè)監(jiān)督員和守護者。

（二）逐步建立完善審計機構

審計機構的獨立性往往決定審計效用的發(fā)揮程度，因此，提高企業(yè)內(nèi)部審計機構的獨立性至關重要。對于部分國有電力企業(yè)來說，審計機構存在于由上至下的各層級企業(yè)中，其在企業(yè)中所處的位置、受重視程度，以及與其他各部門間是怎樣的協(xié)作與互動關系，會直接影響內(nèi)部審計工作的開展情況。設置科學而有效的內(nèi)部審計機構，是內(nèi)部審計工作發(fā)揮作用的基礎保障。當前，不少大型國有電力企業(yè)除了在本部及基層均設置審計部門、審計人員外，已經(jīng)探索建立區(qū)域化的有較強獨立性、權威性、專業(yè)性的審計機構，在組織形式上直接接受集團公司審計部門業(yè)務指導，向集團公司黨組（黨委）、管理部門等進行匯報，在開展審計工作時除受領導機構管理及遵循相關法律制度外，不受基層被審單位或其他事項干擾，可以對被審企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務進行有效的審查和評價，為審計人員從嚴審計、真審真查，依法忠實履行監(jiān)督職責提供保障，大大促進了內(nèi)審職能作用的發(fā)揮。

（三）深化審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通融合

在實踐中，加強審計與企業(yè)內(nèi)其他監(jiān)督的協(xié)作，整合資源進行聯(lián)動共建，是非常起效的方法。

1.與企業(yè)紀檢監(jiān)察、巡視巡察等內(nèi)部監(jiān)督力量進行相互配合，建立計劃銜接、信息互通、數(shù)據(jù)共享、結果共用的工作機制。如開展審計工作前，由紀委提供被審企業(yè)問題線索，提升審計監(jiān)督的精準性；審計過程中與相關監(jiān)督部門進行工作研討會商，共同判斷分析查找深層次問題等，為下一步審計方向提供有力遵循；審計結束后，及時研判被審企業(yè)情況，移交涉嫌違法違紀線索等，推動問題整改、追責問責和長效機制建立。

2.采取紀檢、巡察、審計貫通協(xié)作，同部署、同進點、同實施的“紀巡審+”的聯(lián)動模式，打破業(yè)務界限，統(tǒng)一組織，強化人員配置，統(tǒng)籌調(diào)配各領域業(yè)務骨干，推進各監(jiān)督力量深度融合，放大監(jiān)督合力效應，并且可以進一步降低基層企業(yè)迎審、迎檢負擔。通過多種形式的專業(yè)聯(lián)合共建，探索同頻共振、同向發(fā)力的監(jiān)督長效機制，為監(jiān)督力量互促互進、審計工作高質(zhì)量發(fā)展提供多元化的渠道。

（四）加強審計結果應用

審計問題整改是審計工作程序中的重要環(huán)節(jié)，是對審計發(fā)現(xiàn)問題的進一步處理，直接關系審計工作權威，對審計監(jiān)督效用產(chǎn)生影響。

1.被審企業(yè)要高度重視審計整改工作，堅持邊審邊改、細化整改。立行立改問題比較簡單的常規(guī)類問題，查缺補漏；舉一反三需要進一步規(guī)范的管理類問題，建立長效機制；對問題復雜需長期不斷推進的體制機制類問題或重大疑難問題，制定措施、明確節(jié)點，實施審計整改清單管理，運用整改臺賬和銷號制度，持續(xù)跟進后續(xù)整改情況，推動審計問題的真改實改。

2.具備系統(tǒng)觀念，進行協(xié)同治理，明確并壓實被審單位的整改主體責任、監(jiān)督責任，嚴格按照審計建議要求，深挖細查問題根源，確立整改措施及責任分工，在節(jié)點內(nèi)、職責范圍內(nèi)做好審計問題的整改落實，限時清零見底，同時要把審計整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要參考，全力推進審計整改工作。

3.嚴查拒不整改、虛假整改行為，對整改不徹底、造成重大影響和損失的責任主體，嚴肅追責問責。定期組織開展審計整改“回頭看”，減少屢審屢犯問題的發(fā)生，進一步促進標本兼治。

四、結語

推動國有電力企業(yè)內(nèi)部審計的高效落實，需要結合當前形勢要求，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理實際，立足于審計職責定位，創(chuàng)新思路，建立形成合適的內(nèi)部審計工作模式，不斷提高審計工作能力和水平，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)和重要參考，進一步推動全面深化改革、促進政策制度落實，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營運行、不斷提升治理效能。