基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的物流企業(yè)內(nèi)部控制

蔡紀(jì)琬

在物流企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿始終，而且不少物流企業(yè)都存在著內(nèi)控機(jī)制不完善、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等問題，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，而一旦爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展都會(huì)受到很大影響。對(duì)此，物流企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)自身的觀念認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，推動(dòng)內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)化和完善，提升內(nèi)部控制的實(shí)施效果，有效規(guī)避潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控本身是屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)于自身運(yùn)營管理中各類風(fēng)險(xiǎn)因素的準(zhǔn)確識(shí)別和控制，憑借切實(shí)可行的措施和方法，做好風(fēng)險(xiǎn)防范和處理，以規(guī)避資金損失，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制的關(guān)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是兩者目標(biāo)一致。對(duì)于物流企業(yè)而言，構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系的主要目的，是實(shí)現(xiàn)自身的正常運(yùn)用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的主要目的，則是防范企業(yè)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，兩者在目標(biāo)上具備一致性。二是內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供支持。在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理并非核心內(nèi)容，而是強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為關(guān)鍵要素，通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，以風(fēng)險(xiǎn)防范為主要手段，可以為企業(yè)創(chuàng)造出更加理想的運(yùn)行環(huán)境，從這個(gè)角度分析，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)防范和管理。借助內(nèi)部控制，物流企業(yè)能夠更好地了解自身的發(fā)展情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，及時(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理和防控，將風(fēng)險(xiǎn)造成的影響和損失降到最低。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控視角下物流企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.缺乏有效的信息交流。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制都是系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性的工作，如果僅僅是完成其中的一個(gè)方面，并不能達(dá)到理想的管理效果。對(duì)此，物流企業(yè)內(nèi)部各部門應(yīng)該做好有效的信息交流，彼此協(xié)調(diào)配合，切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。當(dāng)前，不少物流企業(yè)沒有能夠緊跟時(shí)代發(fā)展要求，缺乏對(duì)于先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用，沒有能夠在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的信息交流系統(tǒng)，影響了信息間的傳遞和共享，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法被及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)和解決，給企業(yè)帶來了巨大損失。

2.缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制。不少物流企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，都存在內(nèi)控機(jī)制不完善的情況，沒有能夠?qū)Ω鞑块T各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施效果不夠理想。另外，企業(yè)中個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)集多項(xiàng)權(quán)利于一身，對(duì)于各項(xiàng)工作的實(shí)施都產(chǎn)生了干預(yù)，使得內(nèi)部控制沒有能夠真正實(shí)現(xiàn)全員參與，實(shí)際效果無法得到保障。

3.缺乏科學(xué)的防控意識(shí)?，F(xiàn)階段，資本市場(chǎng)的發(fā)展不斷深入，收益和風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在，對(duì)于物流企業(yè)而言，究竟是在承受高風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲得高回報(bào)，還是安于穩(wěn)定的低收益，是一個(gè)很難抉擇的問題。從內(nèi)部控制的角度，物流企業(yè)想要達(dá)到自身的理想收益，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不可或缺，必須從自身發(fā)展的具體情況出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)進(jìn)行明確，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素的合理控制。但是從實(shí)踐的角度分析，不少物流企業(yè)都會(huì)將業(yè)務(wù)活動(dòng)作為工作重心，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

4.缺乏到位的監(jiān)督管理。對(duì)于物流企業(yè)內(nèi)部控制而言，內(nèi)部監(jiān)管發(fā)揮著不容忽視的作用，其能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更好地了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，找出存在的問題并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)處理。但是實(shí)際上，相當(dāng)一部分物流企業(yè)并沒有重視內(nèi)部監(jiān)督管理，不僅沒有設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)管部門，也沒能夠建立起完善可靠的監(jiān)管制度體系，得不到企業(yè)各部門的有效配合。也有部分物流企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不過機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性欠缺，管理權(quán)限被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)緊緊抓在手中，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督管理工作淪為了表面形式。內(nèi)部審計(jì)中的績(jī)效考核、薪酬福利等內(nèi)容都是有人力資源管理或者財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，個(gè)別人員可能會(huì)因?yàn)槔娴尿?qū)使，對(duì)某個(gè)部門的違規(guī)行為視而不見，影響了監(jiān)督管理的效果。

5.缺乏完善的信息系統(tǒng)。信息化時(shí)代背景下，物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)對(duì)于信息技術(shù)的應(yīng)用越發(fā)深入，在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制的過程中，同樣需要做好信息系統(tǒng)建設(shè)工作，借助完善的信息系統(tǒng)來提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。但是從目前的發(fā)展情況分析，很多物流企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制中，依然沒有能夠建立起完善的信息系統(tǒng)，無法真正實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，影響了內(nèi)部控制工作的效率和效果。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的物流企業(yè)內(nèi)部控制策略

1.加強(qiáng)信息交流反饋。物流企業(yè)應(yīng)該切實(shí)做好對(duì)于各部門信息的采集工作，確保部門之前信息交流渠道通暢，保證信息反饋的效果。具體來講，物流企業(yè)需要對(duì)照實(shí)際情況，建立起完善的內(nèi)部信息交流體系，采取切實(shí)可行的措施和方法，做好信息采集工作，建立起完善的信息化平臺(tái)，為財(cái)務(wù)信息的傳遞和共享提供便利，確保各級(jí)管理人員都能夠掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，推動(dòng)部門之間的協(xié)調(diào)配合。物流企業(yè)應(yīng)該做好信息化系統(tǒng)的建設(shè)和完善，引入現(xiàn)代化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的順利實(shí)施，切實(shí)提高信息化水平，保證內(nèi)部控制工作的有序?qū)嵤?/p>

2.完善內(nèi)控管理機(jī)制。物流企業(yè)在針對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)的過程中，可以從幾個(gè)方面著手：一是應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行建設(shè)和完善。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)的關(guān)鍵所在，也是物流企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)。物流企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)建起有利于推行內(nèi)部控制的企業(yè)文化，針對(duì)全體員工開展宣傳教育工作，營造出良好的內(nèi)控環(huán)境;二是應(yīng)該對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。新的發(fā)展環(huán)境下，物流企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)法律法規(guī)的深入研究，進(jìn)一步完善內(nèi)控管理機(jī)制，明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的缺陷，同時(shí)要求全體員工主動(dòng)參與到企業(yè)內(nèi)部控制工作，推動(dòng)內(nèi)控流程的規(guī)范化。例如，在作業(yè)層，內(nèi)控管理的核心體現(xiàn)在采購管理、物資配送;在控制層，內(nèi)控管理的核心在于財(cái)務(wù)管理以及客戶管理;在決策層，內(nèi)控管理的核心是授權(quán)和調(diào)節(jié)，對(duì)內(nèi)控管理制度進(jìn)行有效貫徹落實(shí)。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。物流企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中，需要對(duì)全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，做好定期培訓(xùn)教育，確保員工能夠真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，從而主動(dòng)對(duì)自身的工作行為進(jìn)行約束。另外，應(yīng)該結(jié)合具體情況，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，將短期預(yù)警和長(zhǎng)期預(yù)警結(jié)合在一起，前者主要是針對(duì)物流企業(yè)運(yùn)營中現(xiàn)金流量的管理，通過現(xiàn)金收入和支出的嚴(yán)格把控來保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)于應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)需要額外重視;后者主要是針對(duì)物流企業(yè)獲利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿徒?jīng)濟(jì)效益等的管理，需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容包括成本費(fèi)用利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等指標(biāo)。

4.做好內(nèi)部監(jiān)督管理。物流企業(yè)在新的發(fā)展環(huán)境下，想要做好內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和應(yīng)對(duì)，必須做好相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督管理工作，明確內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，找出內(nèi)部控制中存在的問題，提出具備良好可行性的處理對(duì)策。為了確保內(nèi)部監(jiān)督管理的有效落實(shí)，應(yīng)該制定完善的內(nèi)控監(jiān)管體系，成立專門的監(jiān)管部門，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，借助有效的內(nèi)部審計(jì)來盡可能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

5.加速信息系統(tǒng)建設(shè)。信息化時(shí)代背景下，物流企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該加快信息化建設(shè)工作，提高內(nèi)部控制的效率。具體來講，一方面，物流企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立起內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)互通互聯(lián)，確保不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊之間的數(shù)據(jù)信息能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)共享;另一方面，物流企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行必要的優(yōu)化和調(diào)整，開發(fā)出相應(yīng)的信息化管理功能，以信息技術(shù)為支撐，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

四、結(jié)語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，物流企業(yè)面臨著巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，想要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的角度，推動(dòng)內(nèi)控管理機(jī)制的改革創(chuàng)新，營造出良好的內(nèi)控環(huán)境，確保內(nèi)部控制的順利實(shí)施，為企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展提供良好支撐。

（作者單位：昆山寶灣國際物流有限公司）