企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理中的應用

柏文斌

企業(yè)財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制有著十分緊密的關(guān)系，為切實加強對財務(wù)風險的管控，需要企業(yè)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，并在內(nèi)部控制中加強對財務(wù)風險類型的總結(jié)和現(xiàn)存問題的梳理，意識到財務(wù)風險管理中強化內(nèi)控工作開展的重要性，采取針對性的對策，達到提升企業(yè)財務(wù)風險管理的目的。

一、企業(yè)常見財務(wù)風險類型概述

1.籌資類。在對企業(yè)籌資風險衡量時，是以判斷企業(yè)償債能力為導向，具體是對企業(yè)籌資風險指標進行衡量，常見的指標有資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率。其具體的風險是企業(yè)過度負債使得短期的償債壓力較大，以及本身債務(wù)規(guī)模較大的企業(yè)再次籌資時的流動性風險。究其根源，則是由于企業(yè)籌資時針對籌資活動的內(nèi)部控制流程不完善，且可操作性較差，缺乏合理的資本結(jié)構(gòu)，導致企業(yè)長短期償債能力較高，且償債風險較大。

2.投資類。投資風險是在企業(yè)投入資金之后，由于市場變化和諸多不確定因素的影響，使得實際收益難以達到預期目標而產(chǎn)生的風險。在企業(yè)投資時的風險類型主要有：①投資規(guī)模與自身成長不匹配而引發(fā)的風險;②投資回收期較長而引發(fā)的流動性風險。究其根源，主要是企業(yè)對外投資決策缺乏科學、完善的可行性研究，審批流程不完善，更多的是借助主觀經(jīng)驗而決定投資決策，使得投資活動流程不完善。

3.營運類。衡量企業(yè)營運資金風險的指標主要有：①總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;②存貨周轉(zhuǎn)率;③應收賬款周轉(zhuǎn)率。而導致其出現(xiàn)的原因就是企業(yè)的應收賬款管理缺乏科學性和及時性，導致企業(yè)的墊資較高，在采購決策制定時，難以結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)計劃而制定采購清單，導致企業(yè)存貨過剩，使得企業(yè)資金被大量占用而引發(fā)資金流動性不足的風險。

二、財務(wù)風險管理中加強企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要意義

1.有助于企業(yè)財務(wù)風險預警系統(tǒng)的完善。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，評估風險是一項十分重要的工作，根據(jù)規(guī)范要求，企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)時，需要結(jié)合企業(yè)運行流程制定科學完善的風險管控機制，達到管控和防范風險的目的。進而通過構(gòu)建企業(yè)完善的風險管控機制體系，尤其是促進企業(yè)財務(wù)風險預警系統(tǒng)的完善，使得企業(yè)財務(wù)風險得以管控與防范，實現(xiàn)事前控制財務(wù)風險，在降低財務(wù)風險的同時降低經(jīng)濟損失。

2.有助于企業(yè)財務(wù)風險管理水平的提升。就企業(yè)籌資風險而言，為強化對其的管理，通過在內(nèi)部控制中分析籌資風險原因，并就籌資活動的內(nèi)控流程不斷規(guī)范，提升籌資資金的流動性，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)減少負債規(guī)模。具體在內(nèi)控工作中強化投資風險管理，完善組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專業(yè)的風險評估與預算管理部門，并在聯(lián)合合作下優(yōu)化資金支出的管控，避免發(fā)生盲目投資而引發(fā)投資風險，同時在投資決策方面制定聯(lián)簽審批內(nèi)控制度，預防出現(xiàn)主觀經(jīng)驗風險，并通過內(nèi)部審計加強企業(yè)投資活動監(jiān)督，致力于內(nèi)部審計體系的完善，采取事前與事中相結(jié)合的方式，對投資活動進行監(jiān)督，使得財務(wù)風險明顯降低，并結(jié)合資金財務(wù)風險的原因與表現(xiàn)形式，采取內(nèi)部控制的方式，對企業(yè)運營資金的風險進行有效管控，尤其是通過應收賬款的嚴格管理，能徹底盤活企業(yè)資產(chǎn)，改善企業(yè)應收賬款的周轉(zhuǎn)率，明顯提升企業(yè)資金的流動性，并根據(jù)應收賬款內(nèi)部控制規(guī)范要求，使得資金流動性得到有效提升，最終根據(jù)應收賬款內(nèi)控規(guī)范要求，及時掌握企業(yè)客戶的信用狀況，同時做好應收賬款后期跟蹤管理，確保各項信用政策得到全面落實，降低應收賬款的規(guī)模，確保流動資金得到及時回籠，并通過對采購控制流程的完善，結(jié)合生產(chǎn)計劃制定采購清單，采取經(jīng)濟訂貨量模型來優(yōu)化和管控采購數(shù)量與批次。

三、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理應用中存在的問題

1.缺乏強烈的風險防范意識。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于被傳統(tǒng)經(jīng)驗影響，往往忽視企業(yè)財務(wù)風險的多元化管控，使得企業(yè)存在這樣或那樣的風險。這主要是由于企業(yè)缺乏強烈的財務(wù)風險防范意識有關(guān)，使得企業(yè)財務(wù)風險管理制度建設(shè)落后，難以及時、高效地貫徹和落實企業(yè)風險管理對策。

2.內(nèi)部控制的財務(wù)風險管理中的作用不明顯。不管是內(nèi)部控制還是財務(wù)風險管理，其最終目的都是實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，且二者之間有著較強的關(guān)聯(lián)性，在互相影響和促進中，才能提升企業(yè)管理與財務(wù)風險管控能力。但是就實際而言，企業(yè)在風險管理中，往往忽視二者的關(guān)聯(lián)性，風險管理輻射的范圍較小，管理效率和管理質(zhì)量較差，導致內(nèi)部控制對財務(wù)風險管理的作用較小。

3.企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)體系不完善。目前企業(yè)的財務(wù)制度主要針對性的是對企業(yè)日常資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，但是并沒有結(jié)合財務(wù)風險的防控而建立完善的財務(wù)管控體系，才導致財務(wù)風險管理工作難以深入開展，尤其是針對一些潛在的財務(wù)風險的預控和內(nèi)控不足，使得財務(wù)風險管理水平與質(zhì)量下降，進而對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展帶來影響。

四、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理中應用的對策探究

1.強化風險意識，加強財務(wù)內(nèi)控工作的開展。內(nèi)部控制在企業(yè)日常財務(wù)管控中的應用，首先就需要管理層意識到內(nèi)部控制的重要性，緊密結(jié)合企業(yè)自身的現(xiàn)狀，對目前財務(wù)風險管理中存在的問題進行梳理，以強化財務(wù)風險管理意識為基礎(chǔ)，以處理財務(wù)管理問題為導向，基于不同層面和視角強化對其的處理和應對。為強化財務(wù)風險管控意識，提升財務(wù)內(nèi)控成效，需要強化企業(yè)內(nèi)控人員的財務(wù)風險管理意識，采取講座和培訓的方式，加強對企業(yè)內(nèi)控制度和財務(wù)管理法律法規(guī)知識的學習。在財務(wù)風險管理中，財務(wù)部門屬于核心部門，財務(wù)人員的主要參與者，在確保企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制應用成效的提升中有著不可或缺的作用，這就需要強化財務(wù)人員的風險意識，不斷強化執(zhí)行、分析、決策能力，對企業(yè)運行中潛在的財務(wù)風險進行評估、預防與處理，使得財務(wù)內(nèi)控在風險管理中的針對性更強，及時性更強，有效性更強。

2.完善預警機制，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控成效。在企業(yè)內(nèi)部控制中，財務(wù)內(nèi)控的高效性、科學性、合理性是保障財務(wù)風險得到及時控制的有效保障。所以，需要企業(yè)在日常內(nèi)部控制中注重內(nèi)控體系的完善和管理機制的創(chuàng)新，使得企業(yè)內(nèi)控制度不斷完善。就財務(wù)人員而言，需要定期及時地對企業(yè)財務(wù)情況進行匯總外，還要加強財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與評估，并以此作為依據(jù)進行財務(wù)內(nèi)控指標體系的建設(shè)與完善，從而更加真實直觀地將企業(yè)目前的財務(wù)運行狀況體現(xiàn)出來，從而達到財務(wù)風險初步預警的目的。而在此基礎(chǔ)上，為確保風險預警作用得到持續(xù)發(fā)揮，還要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際，開展數(shù)據(jù)模擬與深度分析，對財務(wù)風險數(shù)據(jù)有一個全面認識，并針對性地建立相應的風險預警機制，針對各類財務(wù)風險加強對其的預警和完善，使得財務(wù)風險得到合理規(guī)避。

3.完善管理職能，落實風險管控職責。為確保企業(yè)財務(wù)風險得到有效管控，需要在企業(yè)內(nèi)控中對管理職責進行明確，致力于管理職能的完善，確保各項風險管控職責得到明確，使得財務(wù)風險在企業(yè)內(nèi)控工作的努力下實現(xiàn)最優(yōu)化管控。因此，企業(yè)需要在銀行票據(jù)管理、采購與付款管理、銀行賬戶管理、成本與費用管理、銷售回款管理等方面的管理職能不斷完善，對合同管理制度、內(nèi)部審計制度等不斷完善，確保各項分析管控職責得到有效落實。在上述案例中，主要是通過財務(wù)風險預警而明確的職能指標，所以在實際工作中，我們還要結(jié)合企業(yè)所在的特點風險行業(yè)風險，對財務(wù)風險管理要高度重視，確保各項財務(wù)風險職責得到落實。

4.通過業(yè)財融合助力企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)控。隨著業(yè)財融合的趨勢不斷明顯，在財務(wù)風險管理中，為加強企業(yè)內(nèi)部控制的應用，首先，需要注重財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。企業(yè)應將財務(wù)分為戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)。其中，戰(zhàn)略財務(wù)主要是制定企業(yè)戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，著力構(gòu)建基于戰(zhàn)略決策過程的企業(yè)財務(wù)管理理念;而業(yè)務(wù)財務(wù)則是安排財務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)工作之中，與業(yè)務(wù)人員一起開展工作，給業(yè)務(wù)工作的開展提供有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的支持，實現(xiàn)實時傳遞和反饋信息，提升企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動效率，使得價值創(chuàng)造速度得到提升;而共享財務(wù)則是基于財務(wù)共享中心，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)財務(wù)實時集中處理，同時利用信息化的手段，使得工作時間得以降低，確保財務(wù)人員有更多的精力參與到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展之中，給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。其次，業(yè)財融合中，始終將專業(yè)化和扁平化以及集中化作為前提，加強對財務(wù)組織架構(gòu)的重構(gòu)，對財務(wù)共享中心和財務(wù)部各自的職能范圍進行劃分，采用企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)共享中心相結(jié)合的財務(wù)管理模式。其中，財務(wù)共享中心主要是將傳統(tǒng)的財務(wù)職能集中起來，并借助信息化手段為服務(wù)體系的運行提供支撐，而企業(yè)內(nèi)部控制則是從上到下實施一體化的縱向管理，將業(yè)財融合作為主要的手段，通過實施橫向管理，著力實現(xiàn)組織的扁平化和專業(yè)化與集中化。再其次，對財務(wù)共享服務(wù)中心和財務(wù)部的職能進行細分，使得財務(wù)組織結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化和完善，具體可以進行如下劃分：就財務(wù)部而言，其主要是負責開展企業(yè)內(nèi)部控制的工作，例如進行預算管理和財務(wù)報表分析以及資金管理、管控風險、支撐管理層的決策以及數(shù)據(jù)分析和價值管理;就財務(wù)共享中心而言，則是履行傳統(tǒng)的財務(wù)會計職能，比如處理數(shù)據(jù)生成和會計核算與資金核算，以及會計檔案和交易處理等。這樣財務(wù)共享服務(wù)中心就能給財務(wù)部的運行提供服務(wù)支撐，為企業(yè)內(nèi)部控制的應用奠定堅實的基礎(chǔ)。

基于財務(wù)共享的企業(yè)內(nèi)部控制，使得企業(yè)自身的業(yè)務(wù)與財務(wù)流程得到有效地整合，在整合后的平臺中，有助于財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的傳遞與共享，使得財務(wù)成本降低，這樣管理層就能利用業(yè)財平臺管控流程標準，從數(shù)據(jù)庫中調(diào)取財務(wù)數(shù)據(jù)來決策，而財務(wù)共享則能給財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)的全程創(chuàng)造條件，從而更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的職能。因此，需要構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，在前端信息系統(tǒng)可以與財務(wù)核算和電子報賬以及發(fā)票管理和資金管理等系統(tǒng)直接連接，后臺則能與報表系統(tǒng)和運營管理系統(tǒng)相連，業(yè)務(wù)在前端經(jīng)過系統(tǒng)處理后，后臺對數(shù)據(jù)予以分析，從而給管理層的決策提供支撐。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理中的應用，既要注重企業(yè)財務(wù)風險管理意識的提升，又要發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，確保企業(yè)財務(wù)風險得到有效管理，尤其是需要加強對企業(yè)財務(wù)風險的分析，并針對性地改進，加強對財務(wù)風險的內(nèi)控、預控，實現(xiàn)財務(wù)風險管理的最優(yōu)化。財務(wù)風險的類型較多，只有緊密結(jié)合財務(wù)風險的類型，針對性的采取措施來防范，使得財務(wù)風險得到最優(yōu)化的控制。

（作者單位：云南云維糖業(yè)有限公司）