鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意義及措施

馬慧敏

鐵路施工是我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的一部分，其會(huì)直接影響到未來我國的經(jīng)濟(jì)增長。近年來，鐵路施工項(xiàng)目在增多，施工企業(yè)層出不窮，為了提升施工企業(yè)的競爭力，就需要做好內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。基于財(cái)務(wù)內(nèi)控的方式，對(duì)鐵路施工的全過程進(jìn)行把控，降低施工過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升整個(gè)鐵路施工的質(zhì)量和收益。然而在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，也會(huì)受到制度、人員以及技術(shù)等相關(guān)問題的限制，影響內(nèi)部控制的效果。因此，需要加強(qiáng)探究，不斷地優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法和手段，發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念及內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念。鐵路施工會(huì)涉及到較長的工期以及大量的資金，故必須要設(shè)立財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)施工環(huán)節(jié)進(jìn)行把控。通常鐵路施工企業(yè)中會(huì)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)部門中會(huì)包含總會(huì)計(jì)師，主管整個(gè)財(cái)務(wù)工作，下設(shè)科長、經(jīng)費(fèi)、出納等相關(guān)部門。財(cái)務(wù)部門的工作人員需要具備基本的財(cái)會(huì)知識(shí)，能夠基于會(huì)計(jì)法律以及法規(guī)認(rèn)真執(zhí)行自身的工作者。作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人，需要做好整個(gè)鐵路施工環(huán)節(jié)的工作安排，保證每一項(xiàng)成果合法性以及真實(shí)性，還需要對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的會(huì)計(jì)人員表彰。簡言之，就是對(duì)和財(cái)務(wù)相關(guān)的全過程進(jìn)行控制，保證鐵路施工過程中的資金能夠合理地被應(yīng)用，減少不必要的資金支出，促進(jìn)施工企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容。鐵路施工企業(yè)從事的是和鐵路工程相關(guān)的內(nèi)容，其需要根據(jù)項(xiàng)目以及合同中的各種條件進(jìn)行價(jià)款的結(jié)算。通常項(xiàng)目合同的約定不同，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制就會(huì)存在一定的差異，具體可以分為三大內(nèi)容。第一是預(yù)算控制以及成本控制。需要基于鐵路施工項(xiàng)目的實(shí)際情況編制預(yù)算，并做好整個(gè)施工過程中的成本控制。第二要做好對(duì)人員的控制。在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中，人員因素會(huì)直接的影響到鐵路施工中企業(yè)財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量，例如人員的專業(yè)化、人員的素質(zhì)等。第三是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。在鐵路施工企業(yè)中會(huì)涉及到大量的資金，需要融入科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)資金進(jìn)行利用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以保證鐵路施工企業(yè)的可持續(xù)運(yùn)行。

二、鐵路施工企業(yè)中加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于降低施工過程中的成本。在鐵路施工中，會(huì)涉及到大量的資金、人員、材料等，通過對(duì)資金進(jìn)行把控，可以較好對(duì)施工過程中的各項(xiàng)要素進(jìn)行分配，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，降低施工企業(yè)在施工環(huán)節(jié)所需要耗費(fèi)的成本。例如通過對(duì)鐵路施工企業(yè)過程中的材料進(jìn)行財(cái)務(wù)的控制，建立較為完善的材料采買的機(jī)制，便可以保證材料采買人員購買到質(zhì)量好、價(jià)格低的產(chǎn)品，這在無形中降低了整個(gè)施工過程中的成本，提升了施工企業(yè)的效益。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于提升企業(yè)的管理水平。無論是哪一個(gè)企業(yè)，在發(fā)展的過程中都離不開資金。就鐵路施工企業(yè)而言更是如此，其內(nèi)部會(huì)涉及到大量的資金分配，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控的方式，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)較為完善的管理制度，每一個(gè)部門都基于管理制度開展工作，可以保證每一項(xiàng)工作有條不紊地運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)資源的合理化配置，降低了鐵路施工企業(yè)在運(yùn)行過程中的不確定因素的影響，提升鐵路施工企業(yè)整體的管理水平。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于減少風(fēng)險(xiǎn)，保證鐵路建設(shè)質(zhì)量。施工企業(yè)在對(duì)鐵路進(jìn)行建設(shè)的過程中，需要根據(jù)項(xiàng)目的合同、內(nèi)容等制定相應(yīng)的施工計(jì)劃，在施工計(jì)劃中包含項(xiàng)目清單、施工周期的安排、施工的人員、施工資金的使用。然而鐵路建設(shè)過程中會(huì)受到各種因素的影響，如很多鐵路施工企業(yè)在建設(shè)的過程中，仍然是按照邊規(guī)劃、邊設(shè)計(jì)以及邊施工的方式，加之鐵路施工建設(shè)本身存在的特點(diǎn)，如線路長以及工程量大等，參建單位較多，極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)其實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控，便可以降低這些因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)，保證可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量的完成鐵路項(xiàng)目工作。

三、提升鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控措施

1.營造一個(gè)良好的施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。在鐵路施工企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行高質(zhì)量財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是需要具備一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境的，而該環(huán)境的營造也需要各個(gè)部門之間的有效配合。首先，需要基于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)現(xiàn)有的公司管理機(jī)制和內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，淘汰落后的管理理念和管理方式，融入新型的管理手段，杜絕傳統(tǒng)的唯親用人的不良現(xiàn)象，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供良好的基礎(chǔ)，其次，要基于鐵路施工企業(yè)的客觀情況，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，整合施工人員和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理在企業(yè)施工質(zhì)量控制過程中的作用。再其次，需要加強(qiáng)宣傳，做好對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，讓每一位工作人員都能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性。

2.優(yōu)化鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度，在鐵路施工企業(yè)中具有非常重要的作用，故就需要在內(nèi)部建立較為完善的財(cái)務(wù)管理制度。首先融入預(yù)測機(jī)制，有效地防范財(cái)務(wù)管理過程中可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并給予解決的方法，避免財(cái)務(wù)管理問題對(duì)施工企業(yè)的其他部分造成的不良影響。其次需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部問責(zé)機(jī)制進(jìn)行完善，以保證財(cái)務(wù)人員認(rèn)真對(duì)待自身的工作，避免出現(xiàn)由于工作人員的疏忽，造成的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)在鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，將牽制制度和集約制度作為較為重要的制度，為施工企業(yè)和資金方提供較好的溝通環(huán)境。

3.建立完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制和信息技術(shù)的結(jié)合，已經(jīng)成為社會(huì)發(fā)展的一種趨勢。作為鐵路施工企業(yè)也需要融入信息化的軟件，建立全面的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，對(duì)鐵路施工企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債等進(jìn)行全面化的管理，便于管理者較好的掌握財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，為管理的決策提供依據(jù)。在建立財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)時(shí)，應(yīng)包含項(xiàng)目基礎(chǔ)資金、材料購買、預(yù)算、核算、債權(quán)債務(wù)等各類內(nèi)容，還可以在軟件中融入大數(shù)據(jù)等技術(shù)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供保障。就鐵路施工企業(yè)而言，規(guī)模是比較龐大的，為了便于不同的部門和機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)的提交財(cái)務(wù)的信息并核查，就可以借助信息化的手段，改良信息溝通機(jī)制。在財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)中輸入信息的傳遞入口，不同部門的人員在傳遞之后，系統(tǒng)會(huì)自行記錄。財(cái)務(wù)人員可以再對(duì)這部分資金進(jìn)行核查，這樣便可以大大減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提升各個(gè)部門的溝通效果。

4.強(qiáng)化對(duì)預(yù)算以及項(xiàng)目成本的控制。在對(duì)鐵路施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制措施時(shí)，必須要做好預(yù)算以及項(xiàng)目成本的控制。首先關(guān)于預(yù)算問題，其需要各個(gè)部門管理人員的共同參與。在企業(yè)內(nèi)部，可以建立鐵路施工企業(yè)的預(yù)算編制小組，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行編制，各個(gè)部門的主管和技術(shù)人員要參與到預(yù)算的編制討論中。根據(jù)鐵路施工的材料、價(jià)格、人均工資等制定合理的項(xiàng)目預(yù)算的成本，并附上相應(yīng)的清單。在確定好預(yù)算的相關(guān)金額之后，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核，確定好的預(yù)算不能夠隨意更改。其次則需要根據(jù)預(yù)算做好成本的控制。從預(yù)算中可以了解工程的目標(biāo)成本以及需要控制的內(nèi)容，后期就需要基于預(yù)算進(jìn)行全面化的控制。如若在實(shí)際執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了較大的偏差，就需要尋找偏差的原因，判斷這種偏差是否合理，如若合理，那么就要對(duì)該部分的預(yù)算再次調(diào)整。如果不合理就要找到原因，對(duì)相關(guān)制度或者是人員進(jìn)行優(yōu)化。如在物資采購方面和預(yù)算的差距較大，就需要對(duì)比是哪部分的差距，是否存在盲目或者是不及時(shí)購買材料的情況。再其次還需要以合同的方式確定鐵路施工工程中的材料采購、機(jī)械租賃以及用工等，明確好雙方的責(zé)任，發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。

5.加強(qiáng)對(duì)鐵路施工企業(yè)資金的管理。鐵路施工企業(yè)在運(yùn)行的過程中，會(huì)占用較多的資金，如若不做好資金的管理，就會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況。因此，就需要在鐵路施工企業(yè)把握好以下幾點(diǎn)。第一點(diǎn)建立完善的資金流出管理以及債權(quán)清理制度。由財(cái)務(wù)部門和購料部門共同把關(guān)原材料的采買以及使用，不定期核查賬面的數(shù)據(jù)以及庫存，制定合理的采購計(jì)劃。第二點(diǎn)建立工程墊款的責(zé)任制，財(cái)務(wù)的相關(guān)部門要及時(shí)的登記每筆債務(wù)以及債權(quán)的形成，督促有關(guān)部門及時(shí)收回履約金。第三點(diǎn)制定流動(dòng)資金的管理辦法，明確責(zé)任人，加快回籠資金。如若在項(xiàng)目完工之后，仍然存在債權(quán)債務(wù)沒有清償?shù)模枰非笙嚓P(guān)人員的責(zé)任。

6.提升鐵路施工企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。鐵路施工規(guī)模較大、周期較長，所涉及的人員和資金也是非常多的，如果在此過程中不注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就會(huì)影響鐵路的正常施工，波及到其他領(lǐng)域。因此，作為鐵路施工的企業(yè)各個(gè)部門的人員，都要具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。首先需要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控納入到施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度上，通過教育的方式提升員工對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。尤其是要對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員能夠了解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之間存在的差別和聯(lián)系。其次需要在企業(yè)內(nèi)部建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控的機(jī)制和體系，例如在上文所提到的建立一個(gè)財(cái)務(wù)信息管理的平臺(tái)，在該平臺(tái)上就可以通過信息技術(shù)的手段設(shè)置預(yù)警機(jī)制。當(dāng)某個(gè)數(shù)值超過所設(shè)定的預(yù)期數(shù)值時(shí)，在系統(tǒng)平臺(tái)上就會(huì)自動(dòng)報(bào)警，那么與之相關(guān)的負(fù)責(zé)人就要找到原因，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。再其次需要提升鐵路施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員招聘的標(biāo)準(zhǔn)，建立一個(gè)關(guān)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)機(jī)制，不斷提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及道德素養(yǎng)。

綜上所述，在鐵路施工企業(yè)中做好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，有利于降低施工環(huán)節(jié)的成本，減少施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)，保證鐵路建設(shè)的質(zhì)量，提升企業(yè)的管理水平。在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控環(huán)節(jié)，應(yīng)為施工企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制的環(huán)境，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度以及信息化的管理系統(tǒng)，同時(shí)還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算以及成本的控制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的管理等，保證鐵路施工企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（作者單位：中鐵十六局集團(tuán)第五工程有限公司）