零售業(yè)企業(yè)財務(wù)管理活動研究
——以GQ 公司為例

劉曉群

一、前言

零售業(yè)企業(yè)是我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，尤其對汽車零售業(yè)來說，財務(wù)管理的順利開展決定了企業(yè)經(jīng)營效率，為此零售業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立更為完善的財務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、零售業(yè)企業(yè)財務(wù)管理活動意義

（一）有利于滿足零售業(yè)企業(yè)的發(fā)展需求

國際經(jīng)濟(jì)局勢的變化給零售業(yè)企業(yè)帶來了較多的發(fā)展難題，企業(yè)發(fā)展受到不同程度的制約，但國際社會為零售業(yè)企業(yè)帶來的發(fā)展機(jī)遇也是可遇而不可求的，為此零售業(yè)企業(yè)還需要進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，提升管理水平。對于國際市場來說，財務(wù)管理是企業(yè)必要的發(fā)展內(nèi)容，根據(jù)國際發(fā)展局勢預(yù)測發(fā)展方向，從而調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，這就需要中小企業(yè)運用現(xiàn)代財務(wù)管理的理念，用數(shù)據(jù)分析的結(jié)果為企業(yè)經(jīng)營提供決策依據(jù)。

（二）有利于提高零售業(yè)企業(yè)的決策可靠性

決策可靠性由該決策所帶來的經(jīng)濟(jì)效益來證明，經(jīng)濟(jì)效益的獲取程度越高，證明決策可靠性也越高。但可靠的決策不僅可以提高經(jīng)濟(jì)利益，同樣會使企業(yè)的管理效率提高，而管理效率又可以反向提高經(jīng)濟(jì)決策的可靠性，財務(wù)管理活動將發(fā)揮重要的預(yù)測職能，包括產(chǎn)品銷量的預(yù)測、生產(chǎn)成本的控制以及資金流向的改變，可以說財務(wù)管理活動發(fā)揮的作用是多方面的，且最終作用于企業(yè)本身，即提高零售業(yè)企業(yè)的決策可靠性，為企業(yè)發(fā)展帶來實質(zhì)性幫助，企業(yè)管理層也將因此受益，制定出以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)的經(jīng)營決策。

三、GQ 公司簡介

GQ 公司成立于2000 年，公司類型為法人獨資的有限責(zé)任公司，公司屬于零售業(yè)，以商品批發(fā)、零售為主要營業(yè)內(nèi)容，同時提供工程技術(shù)咨詢服務(wù)，因廠房面積較大，公司營業(yè)范圍還包括貨物倉儲服務(wù)以及運輸貨物的打包服務(wù)。根據(jù)GQ 公司在工商公示系統(tǒng)發(fā)布的最新一年的報告顯示，公司對外投資企業(yè)高達(dá)十家，隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，公司先后在2019 年和2020 年對原有廠房進(jìn)行了重新修建，廠房面積進(jìn)一步擴(kuò)大，由原有的5000平方米擴(kuò)大到7000 平方米。公司的業(yè)務(wù)規(guī)模也在同步擴(kuò)大，為方便在各地區(qū)開展物流運輸活動，公司在北京、成都、鄭州以及沈陽等地都建立了獨立的廠房，用于儲存公司貨物。

四、GQ 公司財務(wù)管理活動存在的問題

（一）資金占用量增加，資金需求迅速升高

2021 年，GQ 公司的資金需求主要集中在廠房擴(kuò)建、增加生產(chǎn)線以及更新生產(chǎn)設(shè)備三個方面。廠房擴(kuò)建主要用于擴(kuò)大公司庫存商品、原材料、低值易耗品等物品的儲存面積，在倉儲面積擴(kuò)大的同時，公司更新了儲物間的儲存設(shè)備，安裝了自動調(diào)溫系統(tǒng)，對倉儲間的溫度和濕度進(jìn)行自動調(diào)節(jié)，降低產(chǎn)品報廢率。增加生產(chǎn)線主要是為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，客戶需求在不斷增多，現(xiàn)有生產(chǎn)線的產(chǎn)能不能滿足客戶的訂單需求，生產(chǎn)設(shè)備落后缺乏技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致生產(chǎn)效率較低，產(chǎn)品質(zhì)量有待提高。為此，公司對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行了更新，在原有基礎(chǔ)上對生產(chǎn)設(shè)備的部分零件進(jìn)行維修或更換，購進(jìn)更為先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。由于建設(shè)周期相對較長，各個建設(shè)項目的資金支出具有持續(xù)性，需要定期支出建設(shè)資金，以維護(hù)建設(shè)項目的正常開展。

如表1 所示，公司預(yù)算部門對各個建設(shè)項目的成本進(jìn)行了提前預(yù)算，同時對預(yù)計支出資金進(jìn)行了匯總，三個建設(shè)項目預(yù)計資金支出合計為4436.30 萬元，公司已經(jīng)在2021 年支出1385.72 萬元，后續(xù)資金支出合計金額3050.58 萬元，也就是說在后續(xù)建設(shè)過程中，公司仍然要支出3050.58 萬元，對公司來說，三個建設(shè)項目的資金占用量較高，且隨著建設(shè)項目的不斷進(jìn)行，公司的資金需求在迅速升高。

表1 GQ 公司建設(shè)項目資金需求明細(xì)表 單位：萬元

（二）應(yīng)付職工薪酬增多，職工薪酬管理有待改進(jìn)

公司規(guī)模的擴(kuò)大以及生產(chǎn)線的增多，意味著公司需要招聘更多的職工滿足產(chǎn)品生產(chǎn)的人力需求，公司需要承擔(dān)的職工薪酬也隨之增多。這一點可以通過表2 看出，自2017 年至2021 年公司各部門職工薪酬的總體金額持續(xù)增加，由2785.44 萬元增加至5120.23 萬元，增長比例高達(dá)近一倍。以廣告策劃推廣部為例，2021 年該部門的職工薪酬是2017 年職工薪酬的三倍多，雖然部門職工人數(shù)在不斷增多，但職工薪酬的漲幅速度較快，公司的人工成本持續(xù)增多。

表2 GQ 公司 2017 年-2021 年各部門職工薪酬明細(xì)表 單位：萬元

在公司各部門職工薪酬增多的同時，職工薪酬的劃分也存在不合理之處。作為零售業(yè)企業(yè)重要的動力來源，生產(chǎn)部門的職工薪酬已經(jīng)從2017 年的1118.42 萬元增長至1992.09 萬元，工程技術(shù)部作為提供生產(chǎn)技術(shù)的部門，職工薪酬的漲幅速度過快，按照設(shè)備維護(hù)的職工比例要求，公司工程技術(shù)部職工人數(shù)并未在規(guī)模擴(kuò)大期間進(jìn)行較大變動，一方面是因為難以在短期內(nèi)招聘到需求人才，另一方面是因為現(xiàn)有部門職工基本可以滿足使用需求，而職工薪酬增長速度較快存在一定的不合理之處。

（三）材料購買量增多，倉儲成本日益增加

生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大意味著材料購進(jìn)量也在同步增長，從而滿足產(chǎn)品生產(chǎn)需求。但由于材料采購沒有達(dá)到經(jīng)濟(jì)批量的要求以及材料投入不及時等原因，多數(shù)材料長時間存放在倉庫內(nèi)，在影響材料品質(zhì)的同時，增加了倉儲成本。通過表3 可以看出，GQ 公司在2021 年第四季度的材料購進(jìn)高達(dá)13050.89 萬元，商品產(chǎn)出量為19154.28萬元，公司花費的倉儲費用超過1700 萬元。與此同時，根據(jù)各生產(chǎn)線的工作內(nèi)容不同，發(fā)生的倉儲費用也是不同的，但每一條生產(chǎn)線的材料剩余量都相對較多，因此產(chǎn)生了較高的倉儲費用。

表3 GQ 公司 2021 年第四季度倉儲費用明細(xì)表 單位：萬元

五、促進(jìn)零售業(yè)企業(yè)財務(wù)管理活動的有效措施

（一）建立完善的資金分配體系

零售業(yè)企業(yè)的資金流動較為廣泛，不同的經(jīng)濟(jì)活動對資金的需求量也是不同的，零售業(yè)企業(yè)應(yīng)建立完善的資金分配體系。首先，建立資金需求報備制度。對于需要大量資金支出的部門，應(yīng)當(dāng)提前進(jìn)行資金需求量的報備，由部門領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一上報給財務(wù)部門，并由管理層決定各項資金的最終用途。在公司資金有限的前提下，各部門可以支付的資金量也是有限的，因此各部門要將資金需求提前上報，管理層才能根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要程度選擇支付某一筆款項。管理層可以按照各部門資金使用規(guī)律制定資金批復(fù)比例，在比例內(nèi)部門可以自由安排付款，但超過比例的付款需求要向管理層進(jìn)行審批。其次，建立資金分配比例。零售業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是多種多樣的，例如購買材料、購買設(shè)備、費用報銷、稅款繳納等，而每個部門需要支付的各類款項也較多，財務(wù)部門可以根據(jù)資金用途將各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分類，同時按照每一類經(jīng)濟(jì)活動的資金需求合理劃分支付比例，并由財務(wù)部門定期對各類經(jīng)濟(jì)活動的資金用量進(jìn)行匯總，按照不同的比例合理分配公司資金。對于大部分的經(jīng)濟(jì)活動來說，經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生意味著資金流動的變化，而對于資金流出活動要進(jìn)行提前規(guī)劃，按照周、月、季度對企業(yè)資金進(jìn)行合理規(guī)劃，并進(jìn)一步完善資金分配體系。

（二）建立完善的職工薪酬體系

完善的職工薪酬體系應(yīng)當(dāng)包括合理的績效考核體系、基本薪酬體系、福利待遇體系以及加班體系等。首先來說，公司績效考核體系的建立有利于對職工形成正確的評價，因此公司應(yīng)根據(jù)各部門的實際經(jīng)營狀況確定考核內(nèi)容，且應(yīng)當(dāng)區(qū)別于傳統(tǒng)績效考核方式，將考核內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大，除考勤情況外，對職工的任務(wù)完成情況、崗位職責(zé)的履行情況以及職工的發(fā)展前景進(jìn)行統(tǒng)一評價，以任務(wù)完成效率、任務(wù)完成質(zhì)量、工作心態(tài)是否積極等作為評價標(biāo)準(zhǔn)。與此同時，建立互助評價體系。除主管考核外，同時實行同事互評、自我評價兩種評價方式，對職工形成正確且全面的評價，并給予職工正確的薪酬標(biāo)準(zhǔn)。其次，基本薪酬體系和福利待遇體系、加班體系的確立也是完善職工薪酬體系的重要內(nèi)容?；拘匠陿?biāo)準(zhǔn)通常根據(jù)入職的學(xué)歷、技能證書等級以及工作經(jīng)驗確定，但隨著工作年限以及工作經(jīng)驗的增長，公司應(yīng)根據(jù)職工的個人成長情況不斷提高基本薪酬標(biāo)準(zhǔn)。福利待遇體系應(yīng)當(dāng)包括提供防暑降溫用品、班車服務(wù)等。加班體系的確立有利于給予職工公平公正的加班費用。

（三）建立完善的材料倉儲體系

完善的材料倉儲體系應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際生產(chǎn)情況進(jìn)行確定，包括收貨、擺放、揀貨、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，只有各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)高效配合、統(tǒng)一管理，公司倉儲體系才可以發(fā)揮主要作用，提高材料的周轉(zhuǎn)和利用率，減少材料資金的占用。對零售業(yè)企業(yè)來說，材料的購進(jìn)與領(lǐng)用是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)材料入庫時，庫管人員應(yīng)仔細(xì)檢驗材料質(zhì)量，對不符合入庫標(biāo)準(zhǔn)的材料要及時退回，避免出現(xiàn)不合格材料進(jìn)入倉庫中，影響儲存過程中材料性能的穩(wěn)定。材料驗收入庫后，要根據(jù)材料的性能以及領(lǐng)用是否頻繁確定擺放位置，若材料易揮發(fā)，則要保證儲存包裝的密封程度，并將其擺放在寬敞、通風(fēng)的空間內(nèi)，防止材料揮發(fā)到空氣中；對于液體材料，要將其擺放在安全、不易碰撞的空間內(nèi)，對于易受潮的材料要將其擺放在貨架內(nèi)，同時利用自動裝置調(diào)節(jié)倉庫的溫度和濕度，定期開窗通風(fēng)，保持倉庫內(nèi)部的干凈整潔。庫管人員也要定期對倉庫的格局進(jìn)行整理，更加妥當(dāng)?shù)臄[放材料，同時建立盤點制度，及時核對材料剩余量。在領(lǐng)用環(huán)節(jié)，庫管人員要及時核對材料領(lǐng)用數(shù)量。與此同時，公司材料的領(lǐng)用方法應(yīng)當(dāng)以先進(jìn)先出為主，對首先購買的批次產(chǎn)品進(jìn)行首先領(lǐng)用，防止材料長時間閑置在倉庫內(nèi)而導(dǎo)致其性能下降。

綜上所述，對于零售企業(yè)來說要合理分配資金，盡可能減少資金占用，運用大數(shù)據(jù)和人工智能手段協(xié)助企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動管理。

引用

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