新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院資金管理問題研究

趙佳佳

（山東第一醫(yī)科大學附屬省立醫(yī)院，山東 濟南 250021）

資金管理是醫(yī)院財務管理的重要組成部分，貫穿于醫(yī)院運營管理的始終，是維持醫(yī)院各項活動的基礎。伴隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，公立醫(yī)院需要在有限的資金下，提高資金使用效率、降低成本以及增加收支結余，同時，做好資金管理的風險控制，在保證資金安全的前提下最大限度地發(fā)揮醫(yī)院每一分錢的活力。做好資金管理對于實現(xiàn)公立醫(yī)院的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。

一、公立醫(yī)院資金管理的重要性

（一）有利于醫(yī)院優(yōu)化資源配置，提高精細化管理水平

資金是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的基礎，做好資金管理，對于公立醫(yī)院優(yōu)化資源配置，提高醫(yī)院整體精細化管理水平具有重要意義。公立醫(yī)院的公益屬性決定了其不能以盈利為目的，其收入價格體系受到政府相關部門的嚴格指導和約束；同時，新醫(yī)改政策下，公立醫(yī)院以藥養(yǎng)醫(yī)模式徹底終結，這導致公立醫(yī)院的資金來源受到極大限制。在這種情況下，公立醫(yī)院需要加強資金管理，從人力、物力、財力等各方面優(yōu)化資源配置，對資金使用做出合理規(guī)劃，提高各項資源利用效率和效果，減少浪費，使得每一分錢都能得到高效使用，保障醫(yī)院的各項業(yè)務活動平穩(wěn)有序運行。

（二）有利于提高資金風險監(jiān)控能力，保障醫(yī)院平穩(wěn)有序運營

首先，公立醫(yī)院受國家醫(yī)改政策影響較為明顯，藥品加成取消、醫(yī)保政策和結算方式改變等都會給醫(yī)院資金使用帶來風險影響。而強化資金管理水平能夠幫助醫(yī)院根據(jù)國家政策變化做好風險評估預測，對資金進行合理規(guī)劃、調整和安排，給醫(yī)院各項經營業(yè)務活動提供有力的資金保障，使醫(yī)院具備較高的風險防控能力。其次，通過定期對醫(yī)院日常業(yè)務活動進行運營分析，并結合對各項投資活動的可行性分析進行事前評估和測算，可以了解醫(yī)院的資金流動情況，避免醫(yī)院出現(xiàn)債務危機及投資決策不當帶來的項目效益低下及資金鏈斷裂問題，保障醫(yī)院資金的安全性和完整性，給醫(yī)院的正常運營提供強有力保障。另外，強化資金管控，可以防止醫(yī)院資金被侵占和挪用，避免造成經濟損失。

（三）有助于醫(yī)院更好地承擔社會責任，提升行業(yè)影響力

公立醫(yī)院與一般企業(yè)相比承擔了更多的社會責任，在實現(xiàn)經濟效益的同時更要實現(xiàn)其社會效益。公立醫(yī)院社會責任的承擔可以體現(xiàn)在醫(yī)療技術水平的提升上，如通過引進先進技術設備、加強重點學科建設、引進和培養(yǎng)人才來不斷提升醫(yī)療技術水平，而這一切活動的運轉都離不開資金的支持，因此，公立醫(yī)院做好資金管理有助于更好地承擔社會責任，不斷滿足人民群眾日益增長的醫(yī)療需求。

二、公立醫(yī)院資金管理存在的問題

資金管理貫穿于醫(yī)院運營管理的全過程，本文從預測與預算、決策與控制、分析與評價這三個環(huán)節(jié)出發(fā)分析當前公立醫(yī)院資金管理中所存在的問題。

（一）預測與預算方面

資金使用預測缺乏精準性，預算編制不科學。醫(yī)院資金管理是以資金收支的預測與預算為出發(fā)點的，資金預測與預算是做好資金管理的基礎。目前許多公立醫(yī)院在資金使用上缺乏計劃性，預算編制隨意性強，缺乏科學性，事后毫無約束力，整體規(guī)劃能力有待提高。例如，很多醫(yī)院在編制重大項目支出預算時缺乏事前的論證分析，導致盲目投資購買新設備、新技術，造成許多大型檢查設備儀器購置后閑置，存在資金鏈斷裂的潛在威脅。又如，很多科室上報預算數(shù)據(jù)僅僅是為了應付任務，未與科室的實際業(yè)務需求相結合，最后的結果就是預算與實際執(zhí)行結果南轅北轍。這就造成了資金的使用缺乏計劃性，波動性較大，醫(yī)院無法對資金整體做出合理安排，不利于醫(yī)院合理配置各項資源。

（二）決策與控制方面

1.營運資金管理運行效率有待提高

首先，對現(xiàn)金管理缺乏關注，造成資金閑置。很多醫(yī)院存在多個銀行賬戶，但沒有實行統(tǒng)一管理，不能實時獲取賬戶余額情況，致使大量資金在銀行活期賬戶中閑置，形成沉淀資金，資金利用效率低。

其次，往來款管理松散。伴隨著醫(yī)改不斷深入，醫(yī)保制度越來越完善，醫(yī)保覆蓋范圍也更加廣泛，而醫(yī)保資金也成為醫(yī)院的主要收入來源。由于醫(yī)保結算的滯后性，醫(yī)院墊付的醫(yī)保資金逐年增加，給醫(yī)院資金周轉帶來巨大壓力。醫(yī)保與財務部門之間溝通不暢，未建立有效的對賬機制，造成醫(yī)保回款項目不清，無法實施有效催收工作。另外，應付賬款占比高，同時付款周期長，可能引發(fā)醫(yī)院的債務危機。醫(yī)院為增加周轉資金，對供應商往往采取的是5至7個月甚至接近一年的付款周期。醫(yī)院的主要資金來源是醫(yī)療收入，但應付賬款總額一般已經達到了每月醫(yī)療收入總額的3倍以上，每月到期的應付賬款至少占當月醫(yī)療收入的一半，如果外部環(huán)境突發(fā)變化，醫(yī)療收入急劇減少，但到期應付賬款不變，甚至有些供貨商出于資金壓力要求提前償付，就會給醫(yī)院帶來了極大的付款壓力。

最后，缺乏科學的存貨管理方法。許多醫(yī)院大量采購藥品、器械、耗材、試劑等進行儲備，占用醫(yī)院大量資金的同時，增加人員管理成本及倉儲成本，致使存貨管理成本過高。

2.資金管理內控不完善，防范風險能力欠缺

隨著醫(yī)改的不斷深入以及信息技術的快速發(fā)展，醫(yī)院所處的環(huán)境發(fā)生了極大改變，但醫(yī)院內控制度卻沒有做出相應的改變。一方面，由于缺乏風險評估預警機制，醫(yī)院無法對環(huán)境變化做出快速有效反應，進而對資金無法進行合理規(guī)劃、調整和安排，大大降低了醫(yī)院的抗風險能力，也就無法為各項經營業(yè)務活動提供有力的資金保障。另一方面，信息技術的快速發(fā)展使得微信、支付寶等多種新型結算方式產生，較傳統(tǒng)結算方式而言，由于網絡技術的限制，單邊賬時有發(fā)生，這給醫(yī)院帶來資金安全隱患。同時，由于銀行存款對賬不及時、未達賬項長期未作處理，導致資金入賬不及時，降低了醫(yī)院資金的使用效率，增加了流失風險。

（三）分析與評價方面

1.信息化建設落后

醫(yī)院各業(yè)務部門都擁有自己的業(yè)務系統(tǒng)，但大都僅限于本部門使用，各系統(tǒng)之間無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)交流，要想了解某項數(shù)據(jù)只能人工傳遞，而且由于數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，往往存在一定誤差，數(shù)據(jù)準確度不高。這就給信息傳遞帶來了桎梏，各系統(tǒng)存在大量等待分析的數(shù)據(jù)，但由于缺乏系統(tǒng)之間的融合，無法對這些數(shù)據(jù)進行快速有效分析，大大降低了資金運營管理的效率。

2.缺乏對資金使用情況的考核監(jiān)督

從醫(yī)院資金使用效果來看，許多資金使用效率低下、浪費現(xiàn)象嚴重，其原因很大程度上來源于醫(yī)院缺乏對資金使用情況的考核監(jiān)督，沒有建立資金使用的績效考核機制，缺乏相應的獎懲措施，這也造成了預算編制和執(zhí)行缺乏束縛力，預算施行效果差，最終導致資金使用效果不理想。

三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院加強資金管理的措施

（一）開展全面預算管理，建立績效考核獎懲機制

一是要做好預算編制工作。預算編制是基礎，預算編制的科學合理與否決定了預算執(zhí)行得好壞。為保證預算編制的科學性、合理性，必須從醫(yī)院的戰(zhàn)略目標出發(fā)，各業(yè)務部門及職能部門與預算管理部門進行充分的溝通與交流，根據(jù)項目的性質結合國家政策選擇合理預算編制方法。同時，在編制時要對重大項目支出進行事前的論證分析，其結果作為預算申請立項的必要條件。

二是加強全面預算執(zhí)行力度。在預算實施過程中要注重對預算執(zhí)行的監(jiān)督，定期向各科室和部門通報預算執(zhí)行情況，對各項費用和支出進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行反饋和整改。預算執(zhí)行具有剛性，不得隨意進行預算調整，只有當出現(xiàn)對預算執(zhí)行產生重大影響的事件時，醫(yī)院才能按照規(guī)定程序對預算進行調整。

三是建立績效考核獎懲機制。對預算管理的全過程都要納入績效管理，對預算編制、執(zhí)行及最終完成情況建立績效評估機制，將預算管理工作落實到具體科室部門，明確各自職責，同時將評價結果與各科室部門的績效考核相掛鉤，根據(jù)績效考核結果給予相應的獎勵或懲罰。

（二）做好營運資金管理，提升營運資金運行效率

首先，在營運資金管理中最容易忽視的是醫(yī)院銀行賬戶中的沉淀資金，而這部分資金可根據(jù)預算管理中的資金支出計劃，做好期限不同的理財計劃，進一步提升資金使用效益。將醫(yī)院賬戶中資金根據(jù)資金支出計劃辦理不同期限的大額存款協(xié)議，除此之外地閑置剩余資金則與銀行簽訂協(xié)定存款協(xié)議，以最大程度提高資金的效益。如，2022年12個月期的大額存單利率為2.1%，2022協(xié)定存款利率為1.61%，而活期存款利率僅為0.3%，如果拿5000萬與銀行簽訂12個月期大額存單，一年則將增加90萬的利息收入，再加上剩余存款的協(xié)定存款利息，一年可增加至少一百多萬的利息收入。這些資金在需要時可以隨時取出，保證資金流動性的同時，又使醫(yī)院獲取了更高的利息收益。

其次，加強往來款管理。對于醫(yī)保墊付資金，醫(yī)院財務部門與醫(yī)保部門要加強溝通，建立對賬機制，及時催收，加快醫(yī)保墊付資金的周轉。醫(yī)院醫(yī)保部門要及時與各地醫(yī)保部門核對信息，同時向財務部門反饋核對結果，財務部門統(tǒng)計整理墊付資金的回款情況，并與核對后的結果進行比對分析，將未回款項及時通知醫(yī)院醫(yī)保部門，對延付款項進行及時催收，同時對拒付款項進行分析，建立獎懲機制，具體落實到相關責任科室和個人，使其主動規(guī)避不合理費用，減少醫(yī)保拒付金額。對于應付賬款占比高、付款周期長，可能引發(fā)醫(yī)院債務危機問題，公立醫(yī)院可利用自身信用與銀行合作。如在供貨商急缺資金讓醫(yī)院提前支付貨款時，醫(yī)院、供貨商與銀行三方之間簽訂供應鏈貸款協(xié)議，讓銀行提前將貨款支付給供應商，供應商只需支付一部分利息，醫(yī)院仍舊可以按照自身付款期限到期支付給銀行的特定供貨商賬號即可。

最后，引入先進的SPD供應鏈管理系統(tǒng)。SPD是一種精細化的管理模式，能夠對醫(yī)院內醫(yī)療物資的供應（S）、加工（P）、配送（D）等物流進行集中管理。SPD模式下，醫(yī)院可以根據(jù)物資管理的實際需求進行購買和配送，有效避免了庫存積壓，做到按需購買和使用，降低存貨管理成本的同時，也極大減輕了醫(yī)院的資金壓力。

（三）完善醫(yī)院內控管理，增強醫(yī)院抗風險能力

公立醫(yī)院必須重視資金管理活動，實現(xiàn)對各項經營業(yè)務全過程的資金管控，才能從源頭上控制風險，保障資金安全，維護醫(yī)院的正常穩(wěn)定運轉。

一是利用信息技術對醫(yī)院運營情況進行實時監(jiān)測分析，隨時了解醫(yī)院的資金流動情況，及時查找風險點，對可能出現(xiàn)問題的原因、概率及后果及時進行分析評估，設立預警臨界值，建立風險預警機制，給醫(yī)院資金的安全性和完整性提供強有力的保障。

二是派專人做好銀行賬戶流水、銀行明細賬、HIS系統(tǒng)、微信、支付寶等第三方平臺之間的資金核對工作，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并進行溝通解決，防止少收多退，保障資金安全。

三是強化全面預算管理的控制性，做好事前申請和事后審批工作。預算項目確立時，要檢查有無合同，合同內容與招標采購是否一致；預算項目執(zhí)行時，要檢查是否存在提前支付或超期支付現(xiàn)象，如果合同執(zhí)行情況發(fā)生變化，有無合同變更手續(xù)，同時檢查有無審批且審批程序是否符合制度規(guī)定。內部控制與預算管理兩者之間是相輔相成的，預算是一種控制手段，預算的實施同時也是醫(yī)院內控的實施過程，而內控又使得全面預算管理的實施效果得以保證，只有將這兩者結合，才能使得醫(yī)院內控工作更加全面和完善，從而保證醫(yī)院的資金安全。

（四）加快信息化建設步伐，提高資金管理效率

醫(yī)院要做好資金管理工作，無論是實現(xiàn)全面預算管理，還是完善內控管理，將資金管理轉向精細化方向發(fā)展，都離不開信息化技術的支持。醫(yī)院資金管理信息化建設需要提高各項數(shù)據(jù)的收集和分析能力，這就需要建立信息共享機制，打通各部門業(yè)務系統(tǒng)之間信息壁壘，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準，加快信息采集與傳遞速度，給各部門帶來工作便利的同時，也有利于提高資金管理水平。如可以通過信息化的標準程序，統(tǒng)一醫(yī)保與財務部門的信息來源和統(tǒng)計標準，解決兩部門的信息不對稱，暢通信息傳遞通道，防止信息失真。另外，醫(yī)院可利用信息化技術，通過各種分析工具及方法，從業(yè)務中快速提取到有效數(shù)據(jù)信息，透過一系列復雜的財務和業(yè)務數(shù)據(jù)，對醫(yī)院經營存在的風險和問題進行分析，最終由財務分析深入到經營分析，為醫(yī)院管理層提供準確有效的解決方案，對其決策提供參考和指導，從而推動醫(yī)院平穩(wěn)有序發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，新醫(yī)改政策的實施給公立醫(yī)院的發(fā)展帶來極大沖擊，公立醫(yī)院應努力提高自身資金管理水平，增強抗風險能力，在保證醫(yī)院健康平穩(wěn)發(fā)展的同時，為人民群眾提供更加優(yōu)質服務，從而更好地承擔起社會責任。