企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考

王惠珍

（廈門中平工程監(jiān)理咨詢有限公司，福建 廈門 361000）

在市場競爭日趨激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)想要積極健康的發(fā)展，需致力于提高經(jīng)營管理水平。鑒于企業(yè)財務(wù)分析工作在評價考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)問題等方面的優(yōu)秀表現(xiàn)，企業(yè)需重視財務(wù)分析工作，為企業(yè)財務(wù)工作提供條件，讓其充分地發(fā)揮積極的作用，為提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)市場競爭力提供幫助。

一、企業(yè)財務(wù)分析概述

（一）企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)分析是依據(jù)會計核算、財務(wù)報表以及其他的相關(guān)資料，應(yīng)用各種財務(wù)分析方法，對企業(yè)過去、現(xiàn)在、將來的各項活動進行評價分析。它為企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)人以及相關(guān)人員了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀和預(yù)測企業(yè)未來，以及如何做出正確決策提供了依據(jù)。企業(yè)財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的內(nèi)容之一。

（二）企業(yè)財務(wù)分析的重要性

1.企業(yè)財務(wù)分析能夠提高企業(yè)的盈利水平

企業(yè)在經(jīng)營過程中要不斷獲取利潤，才可以持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。一般情況下，企業(yè)通過提高銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及保持適當?shù)馁Y產(chǎn)負債率來提高企業(yè)的盈利能力。在工程管理行業(yè)，企業(yè)財務(wù)分析如對成本費用中的車輛維修費的分析，可以對比應(yīng)該選擇繼續(xù)使用舊車還是購置新車哪種方案成本更低，還有市內(nèi)交通費用，通過比較企業(yè)聘用司機駕駛自有車輛的成本與使用第三方打車軟件發(fā)生的成本，選擇較低者，提高企業(yè)利潤。通過企業(yè)財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，采取對應(yīng)的解決辦法，進而提高企業(yè)的盈利水平。

2.財務(wù)分析能有效規(guī)避企業(yè)風險

企業(yè)的經(jīng)營必定伴隨著各種風險，其中財務(wù)風險客觀存在也最為復(fù)雜，要充分認識財務(wù)風險形成的原因，采取措施將財務(wù)風險帶來的危害降低。企業(yè)財務(wù)分析可以幫助企業(yè)規(guī)避風險，在企業(yè)的經(jīng)營過程中一旦出現(xiàn)成本費用過高、資產(chǎn)負債率過高、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度緩慢等問題便會對企業(yè)的盈利有所影響，甚至會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)開展財務(wù)分析，可以不斷加強財務(wù)風險管理，在融資活動、投資活動、企業(yè)運營以及成本控制等環(huán)節(jié)進行更加細致的防范，以財務(wù)分析結(jié)果為依據(jù)，進行企業(yè)的風險防范工作的部署，降低企業(yè)財務(wù)風險。

3.企業(yè)財務(wù)分析是內(nèi)部控制的重要工具

企業(yè)經(jīng)營管理不僅需要合法合規(guī)，同時還需要保證資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的真實完整以及經(jīng)營的穩(wěn)定、高效，因此完善的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。完善的內(nèi)控制度是財務(wù)分析的依托，它為財務(wù)分析提供真實完整的數(shù)據(jù)，防止會計信息失真。財務(wù)分析對內(nèi)部控制制度的完善發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)管理者通過財務(wù)報送的財務(wù)信息，了解企業(yè)的營運、盈利及投融資等方面的信息，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題做出相應(yīng)的決策，從而完善內(nèi)部控制制度。

4.企業(yè)財務(wù)分析是企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略的重要依據(jù)

企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的依據(jù)，高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)要依托高質(zhì)量的財務(wù)分析。通過財務(wù)分析，企業(yè)管理者可以獲取企業(yè)過去、現(xiàn)在的財務(wù)運行成果以及將來的發(fā)展趨勢，為企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整提供強有力的數(shù)據(jù)支持。企業(yè)財務(wù)分析是戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，在戰(zhàn)略決策前的一項至關(guān)重要的工作，通過對各種數(shù)據(jù)建立模型，將企業(yè)經(jīng)營活動以簡單、易懂的方式呈現(xiàn)給決策使用者，為決策者提供清晰、準確的戰(zhàn)略地圖。

二、企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，或多或少的已經(jīng)應(yīng)用到了財務(wù)分析，但還是存在較多的問題，導(dǎo)致財務(wù)分析效果不佳。

（一）企業(yè)管理者對財務(wù)分析的認可度、重視度不足

因我國引入財務(wù)分析的概念較晚，加上財務(wù)分析工作質(zhì)量良莠不齊，財務(wù)分析報告無法發(fā)揮其有效性，企業(yè)管理無法從財務(wù)分析報告中獲取有用的信息，使得財務(wù)分析工作顯得無足輕重。企業(yè)管理者往往將如何提高企業(yè)的銷售額及利潤作為工作的重心，重視企業(yè)的營運管理，忽視企業(yè)的財務(wù)管理，對財務(wù)分析工作的認知只是停留在簡單的記賬報稅的表象，從而更加忽視財務(wù)分析在經(jīng)營活動中的重要性。因客觀原因和主觀定性思維影響，讓企業(yè)管理者對財務(wù)分析的認可度和重視度不足。

（二）企業(yè)財務(wù)人員水平有待提高

財務(wù)分析是一項專業(yè)性較強的工作，往往需要專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)過硬的財務(wù)人員。因為企業(yè)管理者對財務(wù)分析的認可度和重視度不足，所以招聘的人員多為普通財會人員，財務(wù)分析工作也僅限于一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的羅列和簡單的財務(wù)指標的計算，沒有深入分析數(shù)據(jù)背后的原因，財務(wù)人員沒有深入了解業(yè)務(wù)，業(yè)財分離，抓不到有用非財務(wù)信息指標，從而沒能給使用者提供有用的數(shù)據(jù)。另外，由于財務(wù)人員習慣了按部就班的會計核算工作，對財務(wù)分析工作認知不充分，未能及時提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，再加上沒有對應(yīng)的績效考評機制去量化財務(wù)人員的創(chuàng)收能力，讓財務(wù)人員安于現(xiàn)狀，沒有及時更新自己的知識儲備，缺乏提升自我專業(yè)能力的動力，不愿嘗試新鮮的領(lǐng)域。

（三）企業(yè)基礎(chǔ)資料不夠全面完整、財務(wù)數(shù)據(jù)失真

首先，傳統(tǒng)的財務(wù)分析工作，只局限于分析資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表三張報表，羅列計算各項常規(guī)財務(wù)指標，很多財務(wù)人員水平有限，對財務(wù)分析工作認知不足，無法圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標構(gòu)建全面的財務(wù)分析體系，沒有結(jié)合企業(yè)其他部門、相同行業(yè)，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行全方位的收集。其次，企業(yè)財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)的歷史以及行業(yè)數(shù)據(jù)，這兩項數(shù)據(jù)有可能存在失真、不可靠，一方面因為財務(wù)人員對稅法、政策的解讀有偏差，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準確性大打折扣?；蛘咭驗槟承┰颍攧?wù)人員人為地調(diào)整數(shù)據(jù)，如通過虛增收入來提高利潤，或者沒有根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，隨意調(diào)整成本費用的入賬時間等，導(dǎo)致分析結(jié)果和實際的經(jīng)營情況相背離。

（四）財務(wù)分析方法單一、技術(shù)落后

目前的財務(wù)分析方法主要有比率分析法、因素分析法、比較分析法。第一，比率分析法主要是通過各種比率指標的計算來確定財務(wù)活動變化的程度，但比率分析屬于靜態(tài)分析，且一般都是依據(jù)歷史報表數(shù)據(jù)，對提供的信息與決策之間的相關(guān)性影響較大，同時比率分析針對單個指標進行分析，綜合程度較低，在某些情況下無法提供準確的結(jié)論。第二，因素分析法指的是針對某種經(jīng)濟活動的部分總體或所有的總體進行分析。在運算過程中，因素分析法主要運算環(huán)節(jié)可能存在多重選擇，無法擺脫主觀判斷，人為因素影響較大，不夠嚴謹，也不能表明各種具體因素在整個行情變化中所起的作用的大小及各種力量在綜合效果所占的比重，不能比較準確地表示行情變量之間的相互關(guān)系。第三，比較分析法是指通過對兩個或兩個以上的數(shù)據(jù)進行對比，找出企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，適用范圍小，僅限于口徑一致且數(shù)據(jù)可比的情況下，實際操作不便，所以它揭示出的信息范圍有一定的局限性。另外，財務(wù)分析的技術(shù)相對落后，沒有專門的財務(wù)分析軟件，分析者就要從財務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)，根據(jù)需求手動修改相關(guān)數(shù)據(jù)，在此過程中，有可能因為人為因素，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，使財務(wù)分析變得沒有意義。

三、提高企業(yè)財務(wù)分析能力的措施及建議

企業(yè)財務(wù)分析的好壞不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營管理水平，還影響到企業(yè)的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)應(yīng)該加強及完善自身財務(wù)分析能力，以適應(yīng)經(jīng)濟的高速發(fā)展及企業(yè)的自身發(fā)展。

（一）轉(zhuǎn)變管理者思想，強調(diào)財務(wù)分析的重要性

首先，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變固有的錯誤思維，不再認為財務(wù)人員的核算工作就是財務(wù)分析工作，認識財務(wù)分析工作對企業(yè)的重要性，傳達正確的財務(wù)分析觀念，讓全員參與并配合，使財務(wù)分析工作能夠順利有效地進行。其次，制定完善的財務(wù)績效考評制度，量化財務(wù)人員的創(chuàng)收能力，讓財務(wù)人員能實現(xiàn)自己的職業(yè)規(guī)劃，這樣才能讓財務(wù)人員化被動為主動地去提升自己的職業(yè)技能，從而能夠提供更真實、準確、有用的財務(wù)分析結(jié)果，企業(yè)財務(wù)分析才能在決策中發(fā)揮重要的作用。

（二）提高財務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，對財務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)要求越來越高。會計人員不再只是流水式的記賬報稅出報表，還要實時關(guān)注國家的宏觀政策，不斷更新自己的專業(yè)知識儲備，熟悉稅收法律以及財稅優(yōu)惠政策，了解企業(yè)自身風險、行業(yè)紅線并且懂得如何規(guī)避，努力為企業(yè)降低成本、控制風險、增加效益。首先，專業(yè)的財務(wù)分析人員可以由已有財務(wù)人員通過培訓、學習等方式，提高專業(yè)財務(wù)分析能力，達到轉(zhuǎn)崗條件后轉(zhuǎn)入專門的財務(wù)分析崗位，也可由外部引進專業(yè)的財務(wù)分析人才。財務(wù)分析人員可以開展不定時的座談會，邀請企業(yè)管理者參與其中，讓其更直觀地了解數(shù)據(jù)的分析過程，并且提出企業(yè)經(jīng)營過程中關(guān)注的重點方向，讓財務(wù)分析數(shù)據(jù)得以完善。其次，加強財務(wù)人員與其他部門的溝通交流能力。企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)是綜合數(shù)據(jù)，財務(wù)人員應(yīng)與企業(yè)各個業(yè)務(wù)單元相互配合，共同創(chuàng)造出標準化、流程化的操作規(guī)范，還要對數(shù)據(jù)提供者進行專業(yè)培訓和監(jiān)督。最后，提高財務(wù)分析人員的事先預(yù)測、計劃能力，事中控制能力，事后總結(jié)能力。財務(wù)分析人員要根據(jù)以往的各項數(shù)據(jù)，預(yù)測下一年度甚至以后年度的各項指標，必要時與預(yù)算相結(jié)合，做出計劃，在業(yè)務(wù)開展過程中，將預(yù)測與實際相比較，及時調(diào)整計劃，年末終了，善于總結(jié)，為績效評價提供服務(wù)。財務(wù)分析人員經(jīng)過系統(tǒng)性的預(yù)測、計劃、分析、總結(jié)，為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤。

（三）收集全面、完整的企業(yè)基礎(chǔ)資料，構(gòu)建完善的財務(wù)分析體系

1.收集全面、完整的企業(yè)基礎(chǔ)資料

企業(yè)財務(wù)分析不僅要有深度，還要有廣度。通過對企業(yè)的縱向分析、行業(yè)的橫向分析以及對數(shù)據(jù)的定性分析，還有不可量化數(shù)據(jù)的定量分析，構(gòu)建完善的財務(wù)分析體系，這就要求財務(wù)分析人員應(yīng)當收集全面、完整的企業(yè)基礎(chǔ)資料，不只是關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)資料，還要關(guān)注對企業(yè)經(jīng)營影響較大的非財務(wù)信息的分析，如企業(yè)經(jīng)營的總體規(guī)劃和戰(zhàn)略目標、行業(yè)特點、企業(yè)面臨的機會與風險、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、社會責任、企業(yè)員工滿意度和保持力等。非財務(wù)信息的獲取途徑非常廣泛，可以通過對有關(guān)場所的調(diào)查和相關(guān)人員的詢問，還可以收集企業(yè)內(nèi)部的公司章程、制度文件和公司供應(yīng)商、重要客戶、關(guān)聯(lián)方等信息。

2.構(gòu)建完善的財務(wù)分析體系

現(xiàn)行的財務(wù)分析體系存在很多缺陷和不足，已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，大大制約了企業(yè)前進的步伐。因此應(yīng)加快構(gòu)建完善的財務(wù)體系，以提高企業(yè)的競爭力。

首先，完善的財務(wù)管理制度是建立財務(wù)分析體系的前提，因此企業(yè)要重視財務(wù)管理制度的建立和健全，以提高企業(yè)管理水平。企業(yè)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律文件并結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點，把握總經(jīng)理負責制的總原則，明確財務(wù)工作崗位職責，完善現(xiàn)金、支票、印鑒、財務(wù)章等的管理制度，完善支出審批制度，計劃審批的內(nèi)容及細化審批流程等等的細則，制定符合企業(yè)自身的財務(wù)管理制度，保障后續(xù)工作能夠有序順利開展。

其次，豐富財務(wù)分析的內(nèi)容對于構(gòu)建完善的財務(wù)分析體系起到至關(guān)重要的作用。財務(wù)報表分析是財務(wù)分析的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況、行業(yè)發(fā)展狀況等，提取重要的、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)或者指標進行分析，充分發(fā)揮財務(wù)分析對企業(yè)發(fā)展的重要作用。另外還可以縮短報告周期，由年度報告細化到季度、月度報告，甚至周報，能夠?qū)崟r跟蹤數(shù)據(jù)的波動性，并且找出數(shù)據(jù)波動及波動產(chǎn)生的原因，為決策提供針對性的解決方案。

最后，將風險分析也納入財務(wù)分析體系，讓財務(wù)分析體系更加完善。企業(yè)財務(wù)分析不能僅局限在財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，還應(yīng)將其拓展到經(jīng)營數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)信息的分析上。通過對財務(wù)報表數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等的相關(guān)情況關(guān)聯(lián)分析從而把握企業(yè)財務(wù)風險，并及時調(diào)整投資策略、籌資策略、經(jīng)營策略，將企業(yè)風險降低到可控范圍內(nèi)，使企業(yè)的成本和損失達到最小。

四、結(jié)束語

財務(wù)分析在企業(yè)管理中有著舉足輕重的作用，提升了財務(wù)分析能力，也提升了企業(yè)管理水平，隨著企業(yè)管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部制度更加規(guī)范化、企業(yè)風險也會相應(yīng)降低，會促進企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。目前企業(yè)財務(wù)分析還有很多不足，企業(yè)管理者對財務(wù)分析的認可度、重視度不夠，財務(wù)人員水平有待提高，企業(yè)基礎(chǔ)資料不夠完整、數(shù)據(jù)失真，財務(wù)分析方法單一、技術(shù)落后，企業(yè)管理者要重視財務(wù)分析結(jié)果，提高專業(yè)分析人員的綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的財務(wù)分析體系，不斷優(yōu)化財務(wù)分析方法，讓企業(yè)能夠健康可持續(xù)的發(fā)展。