建筑施工企業(yè)資金管理面臨的困境及應對措施

周燕波

（寧波交通工程建設集團有限公司，浙江 寧波 315000）

資金是企業(yè)賴以生存的根本，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要條件，被喻為是企業(yè)經營的“血液”，滲透于企業(yè)的每個環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)施工項目具有周期長、資金分散以及周轉率低等特點。資金管理對企業(yè)的流動性、收益性、風險性至關重要，關乎企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定，影響企業(yè)的發(fā)展，甚至決定企業(yè)的存亡。本文將在分析建筑企業(yè)資金管理目標的基礎上，深入研究目前建筑企業(yè)資金管理存在的問題和面臨的困境，并探討解決對策。

一、建筑施工企業(yè)業(yè)務特點及資金管理的目標

（一）資金的界定及資金管理的內涵

本文中所提到的資金是指現(xiàn)金流，即指企業(yè)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量。從理論上來看，資金管理，就是企業(yè)對一定時期內的資金流動做出的預算管理、控制管理和監(jiān)督分析管理的各項管理活動的匯總。

（二）建筑施工企業(yè)的業(yè)務特點及資金管理的目標

不同于其他企業(yè)，建筑企業(yè)的業(yè)務具有獨特性，其特征將深刻影響企業(yè)的資金管理活動。建筑企業(yè)業(yè)務主要具有如下特征：

首先，建筑施工企業(yè)的建設周期普遍較長，短的二三年，長則七八年，前期墊付資金多，工程的實施過程中不可預見因素多，資金回籠慢。

其次，建筑施工企業(yè)應收賬款回收風險大。在嚴峻的市場競爭環(huán)境下，施工企業(yè)為了獲取市場份額，承攬工程項目不惜采取墊資、低價中標的方式，忽視對業(yè)主基本信息的調查，有的業(yè)主因履約能力不理想，對變更工程故意設卡增加審批環(huán)節(jié)，導致建筑企業(yè)不能及時按進度收到計量款，有的甚至形成壞賬、呆賬。為了保障工程項目的施工質量和按期交付，面對資金短缺壓力，企業(yè)不得不從外部籌集資金先行支付材料款及民工工資等，大量的貸款本金和利息給企業(yè)帶來沉重的資金壓力，如無法按期還貸，造成企業(yè)信用等級下降或被列入失信單位。

最后，施工企業(yè)項目眾多，涉及的資金體量大，施工過程中的人、機、料都需要投入大量的資金來支撐，單靠企業(yè)內部資金無法滿足需求。

一方面，沒有資金企業(yè)無法維持正常生產經營，另一方面，企業(yè)持有資金就要付出代價，如喪失再投資的收益（即機會成本）、支付管理費用等，基于建筑施工企業(yè)的特點，其資金管理的目標是使資金收支不但在數(shù)量上，而且在時間上能得到相互銜接，在滿足項目正常經營需要的前提下，盡量減少閑置資金，提高資金使用效率。

二、目前施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）管理層及項目人員資金意識淡薄

目前建筑施工企業(yè)管理層及項目人員普遍存在資金管理意識淡薄的問題。首先公司管理層受“重產值、輕管理”的觀念影響，更多地關注企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，缺少對資金管理意識，且資金管理觀念陳舊，單純地理解資金管理就是財務對資金的收支工作。其次各部門在協(xié)調配合財務部門執(zhí)行資金管理制度時積極性不高，部門之間溝通不暢，財務部門無法取得及時有效的資金信息，無法為管理層的決策提供有效的數(shù)據(jù)信息。

（二）成員公司多頭開戶，資金分散，業(yè)主監(jiān)管受限

首先，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，建筑施工企業(yè)越來越意識到資金集中管理的必要性和重要性。然而眾所周知，施工企業(yè)項目分布區(qū)域分散，而為了滿足項目的日常施工運營需要，企業(yè)必須開設項目專戶和民工專戶，目前施工企業(yè)在每個中標項目所在地均開設了銀行賬戶，有的甚至一個項目開多個戶頭，這就導致整個公司的資金使用在空間上分布分散，無法實現(xiàn)資金集中管理，因而無法提高資金使用效率，如集團內部經營好的單位因資金富裕而沉淀，喪失獲利機會；而存在資金缺口的單位，則需要通過各種融資手段承擔高額的融資成本。此外，資金分散管理致使集團不能及時掌握整個集團的資金存量和流向，各單位只從自身項目出發(fā)，而不考慮整個集團的利益，目光短視，不利于集團的整體發(fā)展。

其次，項目資金監(jiān)管受限。其一，為了全程監(jiān)管工程資金的使用過程，建設單位要求與施工方、銀行簽署三方監(jiān)管協(xié)議來實現(xiàn)工程建設資金的?？顚Ｓ?。施工單位的每一筆支出，上至生產材料，下至日常管理費用支出都必須經由建設單位和銀行層層審批程序，使得資金很難流向項目以外的集團總部。其二，為防止施工單位欠薪，保證民工工資賬戶專款專用，加強對農民工報酬支付的管理和監(jiān)督，要求由建設單位、總承包單位、開戶銀行、行業(yè)主管部門、人力社保部門簽訂資金監(jiān)管五方協(xié)議。業(yè)主按進度支付計量款時，必須按照農民工工資專戶分賬管理協(xié)議，按一定比例劃入民工專戶，即使有多余的沉淀資金，必須等項目竣工驗收后才能銷戶轉出。上述資金監(jiān)管規(guī)定使得施工企業(yè)的資金使用受限，不能自由調配資金，資金管理權限受到嚴格限制，無法發(fā)揮資金管理作用。

（三）資金管理制度不健全

1.資金預算編制不合理

資金預算編制未結合工程項目精細化要求，沒有統(tǒng)一籌劃工程項目的收支，有的項目施工中無資金計劃，或未結合施工進度和合同協(xié)議編制。

2.備用金管理不善

備用金管理是否科學合理，直接關系到企業(yè)資金的周轉效率和安全運轉。且施工企業(yè)備用金長期被侵占，有的甚至沒有把它納入資金管理的范疇，從而可能產生挪用的隱患，使企業(yè)資金遭受損失。

3.應收賬款數(shù)額大且回收期長

目前，施工企業(yè)賬面上應收賬款占流動資產的比例呈現(xiàn)上升趨勢，由于施工企業(yè)復雜的施工環(huán)境，加之內部管理粗放，前期墊資多，施工過程中業(yè)主因變更計量滯后，竣工后扣留質保金等都會造成應收賬款不能及時收回，嚴重影響了企業(yè)的資金周轉，而且極易形成壞賬，導致企業(yè)利潤或凈資產的減少。

（四）內部監(jiān)督不當

盡管每個企業(yè)都可能制定了資金收支計劃，但實際上由于建筑施工企業(yè)客觀上受市場經濟等因素影響大，往往有不可預見又必須支付的款項，不能做到按計劃收支，導致企業(yè)執(zhí)行時與計劃出現(xiàn)偏差，造成計劃與執(zhí)行脫節(jié)，影響資金的正常運轉。大多數(shù)集團企業(yè)設立了內部審計部門，但由于不少內部審計部門隸屬于財務部門，缺少審計獨立性，使企業(yè)內部監(jiān)督不能發(fā)揮其應有的作用。

（五）項目保證金占用時間長，降低了資金的流動性

長期以來，我國建筑施工企業(yè)處于劣勢地位，議價能力弱，在招投標工作及合同的簽訂過程中被業(yè)主牽制。在項目招投標中往往被要求繳納一定數(shù)額的投標保證金，給施工企業(yè)造成一定的前期資金壓力。在開工前，建筑施工企業(yè)要繳納工程一切險、農民工保證金、土地復墾保證金等，工程施工過程中，合同約定業(yè)主按照監(jiān)理的計量審定支付比例低，有些項目甚至只有65%，為了保證施工的正常進度，企業(yè)被迫墊付材料機械款及民工工資。而項目竣工后，業(yè)主為了維護自己的利益，在合同中約定扣留履約保證金和質量保證金，通常在項工竣工后的二年達到責任缺陷期后才予以退回，保證金占用時間長。項目保證金回收期長，導致企業(yè)資金循環(huán)不暢，周轉困難。

三、完善建筑施工企業(yè)資金管理的措施

（一）加強資金管理意識

建筑企業(yè)必須強化資金管理意識，為實現(xiàn)資金的良性循環(huán)，保證生產經營活動的正常開展，管理層在關注公司經營目標的同時，應給予資金管理充分的重視，提高財務部門在公司的地位，另外對企業(yè)財務人員灌輸最新資金管理理念，提升其專業(yè)能力，設置專業(yè)的資金管理崗位，開展融資活動，維護銀企良好的合作關系。只有提高全體員工的資金管理意識和綜合素質能力，才能確保資金管理工作發(fā)揮預期的效果。

（二）全面清理賬戶，建立集團“資金池”

對于企業(yè)多頭開戶，資金分散的情況，需要加強資金的集中管理、統(tǒng)一調度。首先，對集團內的銀行賬戶進行清查，嚴禁資金賬外循環(huán)，規(guī)范施工項目的開銷戶行為。集團公司相比于單一企業(yè)，具有較強的盈利能力和抗風險能力，更容易獲得銀行的信貸資金，利用良好的信譽和規(guī)模優(yōu)勢，以公開招標的形式吸引各合作銀行，規(guī)定施工項目盡量在中標銀行范圍內選擇開戶并及時簽訂協(xié)定存款協(xié)議來獲取更多的存款利息。其次，設立總部結算中心。可以將各單位資金集中起來統(tǒng)籌安排，形成集團的“資金池”，盤活沉淀資金，有效地將財權集中在總部，為公司發(fā)展提供儲備資金。統(tǒng)籌資金使用，可以把閑置資金暫時調度到資金急迫的項目中，實現(xiàn)資金資源的共享，平衡資金有序流動。最后，針對各成員單位對外貸款時“各自為陣”情形，集團公司借助結算中心平臺統(tǒng)一對外申請貸款，利用規(guī)模優(yōu)勢提升全集團的授信規(guī)模、有效地降低企業(yè)融資成本。

（三）健全資金管理制度

為統(tǒng)籌安排資金，合理使用資金，防范資金風險，降低資金成本，提高資金使用效益，促進廉潔從業(yè)，要不斷對資金管理制度進行完善改革。首先，各單位遵循“有貸才開戶，無結算銷戶”的原則，項目部根據(jù)駐地就近原則，開立項目專戶和民工專戶。其次，公司應把年度資金使用計劃和籌措計劃列入財務預算。公司應根據(jù)生產經營的資金需求制定年度融資計劃，合理確定融資規(guī)模和結構。財務部門應對公司重大融資項目的可行性、必要性等進行分析論證，形成融資方案，提交董事會審議，并按管理權限逐級報批。公司重大融資項目應通過比價、方案比選或其他競爭性方式選擇成本低、履約能力強的融資機構。競爭性選擇債券融資承銷機構，可將其與公司信貸合作、承銷費率、規(guī)模、能力等作為評標指標。選擇結果應作為公司“重大信息”公示。

全面預算管理已經成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。資金預算是財務預算的關鍵環(huán)節(jié)，在施工資金預算管理上，通過信息化系統(tǒng)實施資金動態(tài)分析，及時發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏。年終應對資金計劃執(zhí)行情況進行考核，對偏差的情況應責成有關部門查找原因，并作出書面說明。

（四）做好清欠工作，發(fā)揮審計監(jiān)督作用

首先，施工企業(yè)要重視清收清欠工作，企業(yè)中標后要及時辦理投標保證金的退還，平時做好各類相關結算資料的歸集整理，以便及時與業(yè)主結算，盡快回籠資金。由專人建立客戶信用檔案，負責對應收賬款進行賬齡分析，按期對賬，跟蹤催付，并成立應收賬款風險預警機制，必要時啟動法律程序來維護自身利益。為提高清欠人員的積極性，對應收賬款的催收設立獎勵措施。對于供應商的材料款、農民工工資要按照合同約定按時支付，以免滋生合同經濟糾紛給企業(yè)帶來負面影響。其次，保證審計部門的獨立性，從財務部門中獨立出來，負責對財務內審和監(jiān)督管理，定時開展資金內部審計，加強對資金使用的事前監(jiān)督，將資金的風險端口前移。嚴格監(jiān)督各項目的資金使用情況。重點監(jiān)控一是資金收入，應收計量款是否及時撥付、逾期應收賬款是否采取積極措施、各類保證金及備用金是否及時收回，實際資金收入與預算收入的差異及分析；二是資金支付方面，預付資金是否閉合，有無超合同超計量支付，大額資金的支付是否經過集體決策等，防止出現(xiàn)各類違規(guī)舞弊現(xiàn)象，確保每一筆資金的使用合理合法合規(guī)，有效防范資金安全。為了規(guī)避潛在風險，還可以在各個項目之間推進財務輪崗制度。

（五）在投標及合同簽訂環(huán)節(jié)要盡量爭取更多的主動權

企業(yè)在投標前期，對業(yè)主的基本信息進行充分調查了解，重點要掌握業(yè)主的資金來源、信用狀況、履約能力等。根據(jù)企業(yè)擁有的資源，科學合理地篩選投標項目，做到知己知彼。不能只為了完成企業(yè)產值目標而盲目中標，從合同管理著手，重視合同的管理，在簽訂合同時，各部門進行集中會審，特別要注意涉及資金的條款，對于各類保證金及支付款項條件盡量詳細、無歧義，明確各類保證金退回的條件，盡量與業(yè)主溝通爭取以工程保函方式替代繳納投標保證金和質量保證金。隨著營改增政策的實施，業(yè)主對發(fā)票的開具要求更加嚴格，在業(yè)主撥付項目預付款時，盡量約定開具不征稅發(fā)票，可以節(jié)約全額開具發(fā)票的稅金。以某集團建筑施工企業(yè)為例，憑借自身良好的信用體系，以集團的名義繳納一筆農民工資保證金后，有關部門出具相關證明來替代各項目各自向相關部門繳納，在一定程度上節(jié)約了企業(yè)資金。業(yè)主的工程預付款，如果開具不征稅發(fā)票，只需繳納2%的預征稅，比全額開具9%的發(fā)票可節(jié)約7%的資金成本，延期繳納稅款，節(jié)約資金的時間成本。

四、結束語

資金管理在施工企業(yè)的生產經營中占有地位越來越重要，結合建筑施工企業(yè)自身的特點，針對資金管理意識不強、資金分散、應收賬款回收期長等困境，通過加強資金管理意識，建立集團“資金池”，嚴控墊資做好清欠，強化資金預算等措施來深化資金管理改革，挖掘資金潛力，加快資金的周轉頻率，發(fā)揮資金對企業(yè)發(fā)展的巨大推動作用，為促進建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。