國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制策略探究

王超

摘要：近年來，隨著國有企業(yè)深化改革進程的不斷推進，國有企業(yè)內(nèi)部管理體系也發(fā)生了相應的調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)發(fā)展所面臨的市場競爭環(huán)境不斷變化，風險因素不斷增多，企業(yè)必須加強風險控制，將風險控制在合理范圍之內(nèi)才能夠確保企業(yè)最大化獲取經(jīng)濟效益，實現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。財務風險貫徹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，企業(yè)必須加強財務風險管控，將財務風險的不確定性控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，從而降低風險帶來的經(jīng)濟損失。內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代化綜合性的企業(yè)管理模式，對企業(yè)整體發(fā)展而言有著十分重要的現(xiàn)實意義，而將財務風險與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，有利于企業(yè)加強財務風險防范，實現(xiàn)可持續(xù)長效發(fā)展。本文以國有企業(yè)為研究主體，從國有企業(yè)在落實財務內(nèi)控時應遵循的基本原則著手，分析其在財務風險內(nèi)部控制中存在的問題，并嘗試提出相關策略，僅供參考。

關鍵詞：國有企業(yè);財務風險;內(nèi)部控制;策略

加強財務風險內(nèi)部控制，有利于國有企業(yè)全面提高整體治理能力，優(yōu)化和調(diào)整現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，增強整體競爭實力，推動企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標。但國有企業(yè)在推動財務風險內(nèi)控工作開展過程中，仍舊存在較多問題，影響著企業(yè)提高整體管理水平。所以，本文以財務風險內(nèi)部控制為主題展開論述，以期對國有企業(yè)提升財務風險防控水平有所借鑒。

一、國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制應遵循的基本原則

一是適應性原則，即國有企業(yè)必須基于既定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃采取相應的內(nèi)控措施，以加強財務風險防控，提升財務風險防控質(zhì)量[1]。

二是整體與局部相整合原則，即國有企業(yè)在財務風險防控工作中，應立足于整體，實現(xiàn)統(tǒng)籌管理，科學設置與整體要求相契合的局部目標。

三是風險處理與風險防范相整合原則，即為了更好地加強財務風險防控，國有企業(yè)應實現(xiàn)風險處理工作與防控工作的有機結(jié)合，從而獲取更好的防控成效。

四是短期利益與長期利益相整合原則，即國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應在重視短期利益獲取的基礎上，不斷提高對長期可持續(xù)發(fā)展的重視程度，解決以往發(fā)展中存在的舍本逐末現(xiàn)象，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

五是發(fā)展性原則，即國有企業(yè)在落實財務風險內(nèi)部控制時，應確保其符合市場發(fā)展規(guī)律和企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀，財務風險內(nèi)部控制規(guī)劃和措施都應隨著企業(yè)發(fā)展階段的變化而發(fā)生相應改變。

二、國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財務風險內(nèi)控意識淡薄

在國有企業(yè)深化改革前，政府一般會給予相應的政策支持和財政支持，以確保國有企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展，這就使得管理層和相關人員缺少必要的財務風險理念，對財務風險的重視度與關注度薄弱。近年來，雖然我國持續(xù)加快國有企業(yè)改革創(chuàng)新的步伐，但仍舊無法在較短時間內(nèi)有效轉(zhuǎn)變國有企業(yè)原有的管理思維體系和管理模式，相關人員對于財務風險防控工作開展的重要性與必要性的認知仍存在明顯不足，財務風險管理措施與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的契合性較低等問題屢見不鮮。現(xiàn)階段，我國大部分國有企業(yè)雖已針對財務風險制定了相應的內(nèi)控制度，但卻存在諸多問題，如制度體系不完善、實用性不足、科學性與嚴謹性較低，且制度執(zhí)行力度薄弱，這都使得國有企業(yè)發(fā)展面臨著嚴峻的財

務風險[2]。

（二）風險預警機制缺位

目前，我國部分國有企業(yè)的財務工作仍舊局限于記錄會計信息、會計核算與報告層面，風險預警機制缺位。部分國有企業(yè)雖已就財務風險制定了相應的預警機制，但卻與企業(yè)各項財務指標的結(jié)合性不足，難以全面監(jiān)控運營管理中存在的各項財務風險。部分國有企業(yè)在制定財務風險預警機制時，沒有以企業(yè)實際運營管理現(xiàn)狀和實際發(fā)展需求為依據(jù)，導致其制定的預警機制過于理論化，執(zhí)行性不強，不利于企業(yè)全面開展財務風險評估工作，無法及時就各項潛在的財務風險進行有效預警。

（三）內(nèi)控監(jiān)督機制不完善

我國部分國有企業(yè)對內(nèi)控監(jiān)督工作開展的必要性認識不足，沒有充分認識到內(nèi)審在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的重要作用，針對財務風險內(nèi)控工作的動態(tài)化監(jiān)督與自評的重視程度較低，缺少必要的自糾自查活動，制約著企業(yè)提升內(nèi)控閉環(huán)管理成效，影響著內(nèi)控監(jiān)督機制的持續(xù)優(yōu)化與完善。

（四）信息溝通有待進一步加強

內(nèi)部控制的信息溝通主要包含兩方面內(nèi)容，一是財務信息的溝通，二是管理信息的溝通。國有企業(yè)必須建立良好的信息溝通系統(tǒng)，才能夠有效規(guī)避“信息孤島”現(xiàn)象，確保相關人員能夠及時了解相關信息，減少財務舞弊等違規(guī)違紀行為出現(xiàn)。在當前背景下，我國大多數(shù)國有企業(yè)都在逐步實現(xiàn)扁平化管理，減少中間層，以便于提高企業(yè)整體的溝通效率。而在內(nèi)控中也相應強化了上級對下級的管理力度，進一步為企業(yè)加強財務風險防范奠定堅實基礎。但是，溝通環(huán)節(jié)仍舊存在一定問題，需要企業(yè)進一步的進行調(diào)整與優(yōu)化，例如平級溝通。

（五）財務人員的風險控制能力不足

財務風險內(nèi)部控制活動在國有企業(yè)內(nèi)部的有序開展，無疑對財務人員的綜合素養(yǎng)和業(yè)務能力提出了更高的要求與挑戰(zhàn)?，F(xiàn)階段，大部分國有企業(yè)財務人員在長期的工作中，尚未形成終身學習理念，自身具備的理論儲備、專業(yè)技能等與時代發(fā)展存在脫節(jié)現(xiàn)象，仍舊沿用以往傳統(tǒng)的財務管理理念，對新型財務管理理念如全面預算管理、內(nèi)部控制等的了解程度不足，缺少必要的風險防范理念，對各項內(nèi)控制度落實情況的關注度不足，企業(yè)整體的財務風險防控能力不足，防控水平較低，制約著企業(yè)獲取更高的綜合效益。除此以外，部分國有企業(yè)尚未針對財務風險內(nèi)控活動，建立相應的績效考核機制，相關人員參與財務風險管控的積極性淡薄，企業(yè)整體管控水平低下[3]。

（六）財務管理流程的規(guī)范性有待提升

國有企業(yè)應遵循既定內(nèi)控管理制度規(guī)范，嚴格開展各項管理活動，以便于增強各項管理活動的規(guī)范性，提升整體工作效率和管理水平。在深化改革背景下，我國部分國有企業(yè)仍舊沿用以往陳舊的財務管理制度，沒有及時根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求變更，而進行相對性的調(diào)整與優(yōu)化，滯后性的財務管理制度無法滿足企業(yè)實際發(fā)展需求，制約著企業(yè)充分發(fā)揮財務內(nèi)控機制的指導性價值和作用，財務管理流程的規(guī)范性與標準化有待加強。

三、國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的有效措施

（一）牢固樹立財務風險內(nèi)控理念

樹立正確的財務風險管理理念是國有企業(yè)落實財務風險內(nèi)部控制工作的前提條件。在實際運營管理過程中，管理層應認真學習和了解財務風險內(nèi)部控制，在儲備較多的管理理論和掌握較強的管理技能的同時，在內(nèi)部加大宣傳講解力度，發(fā)揮表率作用，從而在企業(yè)內(nèi)部逐步形成財務風險控制文化，為相關工作開展營造良好環(huán)境。同時，國有企業(yè)應定期在內(nèi)部組織召開，以財務風險方法或內(nèi)部控制為主題的培訓活動，引導全體人員正確樹立財務風險防范理念和內(nèi)部控制意識，實現(xiàn)個人發(fā)展與企業(yè)整體發(fā)展的有機結(jié)合，逐步將財務風險管理思維逐步滲透至企業(yè)各項工作中，以便于獲取更好的財務風險內(nèi)部控制效果。

（二）構(gòu)建完善的財務風險預警機制

建立健全財務風險預警機制，是國有企業(yè)實現(xiàn)財務風險內(nèi)部控制工作高效開展的重要保障。在建設過程中，國有企業(yè)應基于實際發(fā)展情況和既定發(fā)展規(guī)劃，合理選用合適的手段和措施進行風險分析與預警工作，如綜合評定，并基于此建立健全財務風險監(jiān)控體系。財務人員應在實際工作開展中做好數(shù)據(jù)信息的梳理工作，即梳理實際工作中出現(xiàn)的各類財務信息數(shù)據(jù)，并將財務數(shù)據(jù)與往期企業(yè)執(zhí)行情況、年度考核等信息相結(jié)合，以提高企業(yè)在風險預測環(huán)節(jié)工作的科學性與合理性。除此以外，就敏感度較高的指標（項目）而言，國有企業(yè)應針對性的建立健全監(jiān)控體系機制，全面搜集整個各項信息數(shù)據(jù)，并詳細編制財務監(jiān)控表格，為有效預警提供充足的依據(jù)。此外，國有企業(yè)還應定期（月或者是周）落實動態(tài)追蹤活動，根據(jù)風險類型和級別差異，針對性地制定風險預警值[4]。

（三）落實內(nèi)部審計

國有企業(yè)應高度重視內(nèi)審制度建設，以便于充分發(fā)揮內(nèi)審工作對企業(yè)實現(xiàn)長效可持續(xù)運轉(zhuǎn)的重要助力，確保內(nèi)審權(quán)威性和獨立性，可根據(jù)實際情況，適當提升內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部所處的地位。國有企業(yè)應在內(nèi)部設立獨立的內(nèi)審部門，保證內(nèi)審部門的獨立性，以確保內(nèi)審工作公開、透明，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營管理中存在的各類問題和潛在風險，以便于企業(yè)針對性地完善財務風險內(nèi)控體系，增強財務風險內(nèi)控體系的實用性，助力國有企業(yè)實現(xiàn)做大做強目標，增強整體競爭實力，逐漸向國際化發(fā)展方向邁進。與此同時，國有企業(yè)也應加大內(nèi)審人才的培養(yǎng)力度，以確保內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能滿足企業(yè)實際工作開展需求，為企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用奠定人才基石。

（四）優(yōu)化信息系統(tǒng)

信息化建設是國有企業(yè)在信息化背景下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，企業(yè)必須正確認知信息化建設的意義與價值，加大投入，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，并持續(xù)引進先進的信息技術(shù)進行信息平臺的升級與完善工作，以確保企業(yè)全體人員都能夠通過其獲取準確度較高的信息數(shù)據(jù)。同時，管理層應優(yōu)化職能部門結(jié)構(gòu)與人員結(jié)構(gòu)，縮減不必要的部門，以便于提高企業(yè)整體管理水平，減少管理成本。在信息溝通中，風險管理部門與內(nèi)控部門應擔任核心角色，制定相應的工作機制、工作規(guī)劃和工作標準，并將風險防控要求及時下達至各職能部門，以確保各部門建立良好的溝通渠道，實現(xiàn)各項信息數(shù)據(jù)的實時溝通，從而有效防范各類財務風險，此外，國有企業(yè)應不斷提高各部門應對風險的能力，全過程監(jiān)控各部門風險控制執(zhí)行現(xiàn)狀，并及時向有關人員和部門匯報。

（五）提升相關人員綜合素養(yǎng)

人才已經(jīng)成為國有企業(yè)實現(xiàn)財務風險內(nèi)部控制活動有效開展必不可少的因素之一，因此，國有企業(yè)需要加大財務人員和內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)，深入學習和解讀國家相關政策文件與法律條文，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題所在，分析問題并提出應對問題的有效舉措。國有企業(yè)應定期開展以財務風險管理為主題的培訓活動，培養(yǎng)更多專業(yè)化的財務風險管理人員。同時，國有企業(yè)可以以自身實際需求為基準，尋求滿足企業(yè)發(fā)展要求的第三方機構(gòu)進行有效合作，企業(yè)可以將內(nèi)控層面和風險管理層面的問題和相關內(nèi)容整理出來，向第三方機構(gòu)進行咨詢，以便于助推國有企業(yè)提高財務風險內(nèi)部控制質(zhì)量。此外，國有企業(yè)應通過“校企合作”、社會招聘等渠道，提高企業(yè)準入門檻，公開透明地選拔出優(yōu)秀人才予以聘用，以優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有人才結(jié)構(gòu)[5]。

（六）制定規(guī)范性的財務監(jiān)管流程

在落實財務風險內(nèi)部控制的過程中，國有企業(yè)必須合理設置會計崗位，細化各項會計管理工作內(nèi)容，嚴格遵循客觀性原則開展各項會計管理工作。上文提到國有企業(yè)應在內(nèi)部設立具有權(quán)威性和獨立性特征的內(nèi)部審計部門，在此條件下，審計人員應就財務人員的工作行為定期開展監(jiān)督審查工作，以便于有效規(guī)避財務人員違規(guī)違紀行為出現(xiàn)的可能性，并將監(jiān)督審查結(jié)果與財務人員績效考核相掛鉤，從而提高財務人員的重視程度，進一步規(guī)范財務人員工作行為的合法性和合規(guī)性，進而確保有限的企業(yè)資源得到最大化利用。國有企業(yè)應結(jié)合財務風險內(nèi)部控制中存在的各種問題和不足，針對性的設置審批和監(jiān)管環(huán)節(jié)，逐步建立完善的民主監(jiān)督機制，加強與職工的溝通交流，并制定相應的獎懲機制，以便于充分調(diào)動職工參與財務風險內(nèi)控工作的積極性與主觀能動性。此外，國有企業(yè)應梳理和優(yōu)化資金管理流程，針對投資、預算、采購等業(yè)務環(huán)節(jié)涉及的資金問題制定相應的規(guī)范，貫徹不相容崗位分離制，細化各崗位權(quán)責分工，規(guī)范財務管理流程，降低財務風險發(fā)生的不確定性。

四、國有企業(yè)加強財務風險內(nèi)部控制的基礎保障

（一）設立獨立的風險管理部門，完善內(nèi)部控制組織機構(gòu)

為了確保財務風險內(nèi)部控制工作的全面落實，提升財務風險內(nèi)控效率，國有企業(yè)必須在內(nèi)部設立獨立的風險管理部門，結(jié)合企業(yè)實際情況持續(xù)完善和健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，確保風險管理工作和內(nèi)部控制工作，能夠從企業(yè)各職能部門中獨立出來，并委派專業(yè)的人才擔任相關崗位，專門負責風險管控和內(nèi)控管理，以便于企業(yè)提升風險管理水平和內(nèi)部控制管理的有效性，確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務活動嚴格按照規(guī)章制度有序開展，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。同時，國有企業(yè)在加強內(nèi)部審計的同時，也需要提高對外部審計的重視程度，定期聘請第三方機構(gòu)，如會計師事務所，就企業(yè)各項內(nèi)控活動有效開展審計工作，并出具具有較高使用價值的內(nèi)控審計報告，客觀、全面、真實評價內(nèi)審有效性[6]。除此以外，國有企業(yè)還應重視風險管理人員和內(nèi)控人員的培養(yǎng)，定期組織召開培訓提升活動，并在培訓活動結(jié)束后及時開展考核工作，將考核結(jié)果與相關人員的績效考核相掛鉤，從而引導職工樹立自我提升理念，全面提升風險管理人員和內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能，為企業(yè)提升財務風險內(nèi)控質(zhì)量奠定人

才基石。

（二）建立健全管理機制

國有企業(yè)應制定完善的內(nèi)控評估體系，以確保合理評價內(nèi)控有效性。在長期的發(fā)展過程中，國有企業(yè)更側(cè)重于業(yè)務管理，對財務管理的重視程度不足，導致其在加強財務風險內(nèi)控管理時缺少基礎條件?；诖?，國有企業(yè)應以自身實際特點為依據(jù)，合理制定管理方法，針對財務管理的各個流程制定明確的規(guī)章制度，嚴格按照已有規(guī)章制度開展相關工作，提升財務管理活動的規(guī)范性與標準性。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控評估體系，定期在內(nèi)部開展內(nèi)控有效性評價活動，及時發(fā)現(xiàn)相關問題和不足，并針對性的進行調(diào)整與優(yōu)化，助力企業(yè)提高財務風險內(nèi)控質(zhì)量。

五、結(jié)束語

綜上所述，財務管理是國有企業(yè)管理體系中的核心環(huán)節(jié)，貫穿企業(yè)各項經(jīng)營管理活動全過程，企業(yè)必須提高對財務管理的重視程度，加強財務風險防控，強化內(nèi)部控制，助力企業(yè)提高風險防范意識和風險方法能力，確保企業(yè)穩(wěn)健長效發(fā)展。內(nèi)部控制作為一項綜合性的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，與財務風險管理的有效融合對于國有企業(yè)發(fā)展而言有著不容忽視的重要價值與影響，但由于國有企業(yè)正處于深化改革的關鍵時期，其在落實財務風險內(nèi)部控制中仍舊存在較多問題，如對財務風險內(nèi)控的認知不明確、財務風險預警機制缺失、監(jiān)管力度薄弱、信息化建設相對落實、專業(yè)化人才不足以及財務管理流程不規(guī)范等。針對上述問題，國有企業(yè)應正確認識財務風險內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實意義，積極在內(nèi)部營造良好氛圍，積極調(diào)動員工參與積極性，全員有效參與企業(yè)財務風險內(nèi)部控制工作開展;建立財務風險預警機制;健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制，并加強監(jiān)督力度;加強信息化建設并注重相關人員的培養(yǎng)，為企業(yè)提高財務風險內(nèi)控質(zhì)量奠定堅實基石。

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