建筑施工企業(yè)財稅風險分析及防范

丁德林

伴隨著我國經(jīng)濟改革的變動，我國的建筑企業(yè)也在獲得極大的發(fā)展。在發(fā)展需求的促使之下，我國企業(yè)必須緊跟步伐，促進自身的發(fā)展。因此，如何進行稅負風險控制是一項非常重要的任務。本文根據(jù)當前建筑施工企業(yè)的特性，以財稅風險為出發(fā)點進行了各項分析，并提出了防范建議，以望能夠幫助我國建筑施工企業(yè)進一步完善稅務管理。

當前我國大部分建筑施工企業(yè)在稅務管理上還有大量問題浮現(xiàn)，若繼續(xù)保持現(xiàn)有狀態(tài)，對于建筑施工企業(yè)的整體經(jīng)濟肯定會造成一定的影響。隨著我國經(jīng)濟體系的改革，當前的稅務政策也與一起產(chǎn)生了較大差別，各類影響因素對于企業(yè)的稅務人員提出了更多的考驗。因此，我國的建筑企業(yè)在進行財稅風險評估工作時，可能會有更多的隱患。

一、當前我國建筑企業(yè)所面臨的財稅風險分析

（一）業(yè)務承接階段

為提升公司的經(jīng)營業(yè)績，在業(yè)務承接階段，管理層在承接項目時可能會出現(xiàn)過于草率的現(xiàn)象。若在進行承接時，沒有進行系統(tǒng)的評估，在真正投入至工程建設階段，企業(yè)將會迎來巨大的財稅風險。在業(yè)務承接階段，建筑施工企業(yè)往往容易爆發(fā)以下兩個問題。其一，管理層在進行項目歸屬地的稅務了解時存在欠缺，進行決策時過于盲目，大幅度提升了項目的生產(chǎn)成本，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營效益。其二，在進行承包運營合同簽訂時，管理層也容易產(chǎn)生疏忽，對業(yè)主的認知度不夠，從而使投標目標與結(jié)果產(chǎn)生偏差，加劇了建筑施工企業(yè)在中標后期所要承擔的風險度。若此時，業(yè)主出現(xiàn)偷稅漏稅，暗中進行定價轉(zhuǎn)移等行為，建筑施工企業(yè)又沒有及時地發(fā)現(xiàn)問題，很可能對企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。

（二）合同簽訂階段

我國曾多次下調(diào)增值稅稅率，但受建筑施工項目工程周期普遍較長、工作人員整體素質(zhì)有待提升、客觀環(huán)境變化大等因素的影響，稅率調(diào)整等與預測結(jié)果的分歧較大。在進行合同簽訂的過程中，合同的完善程度也會對財稅風險造成影響。例如合同納稅人的身份不明確，發(fā)票類型問題和業(yè)務性質(zhì)問題等，都會帶來潛在的隱患。若企業(yè)在項目期間租賃了部分設備，可以向供應方要求提供專業(yè)的工作人員，并索取相應的建筑服務類發(fā)票。但若企業(yè)的合同中按照設備租賃類開具了相應的發(fā)票，企業(yè)將帶來內(nèi)容與業(yè)務不符所帶來的財稅風險。發(fā)票的違規(guī)會來帶增值稅的劣勢，增值稅不得與進項稅相抵，所得稅也無法稅前扣除，從而為公司帶來了一定的困擾。

（三）會計稽核階段

在進行財政核算時，工作人員經(jīng)常會出現(xiàn)工作漏洞，從而使企業(yè)在進行稅款清算時產(chǎn)生一定的問題，增加企業(yè)稅負。根據(jù)我國法律規(guī)定，企業(yè)應當將這些臨時搭建的設施按照房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的方式進行原值核算并攤銷。但在實際的工作過程中，項目組常常在臨時設備歸屬問題上產(chǎn)生混亂，從而讓企業(yè)的財稅產(chǎn)生相應的變化。若財稅工作人員的技能水平與知識水平并不吻合，在進行不同科目的繳稅時常常會發(fā)生問題，從而加劇了財政處理的難度，同時也令企業(yè)的財稅風險進一步提高。

（四）發(fā)票管理階段

由于工程項目成本控制的需要，工程項目通常并不設立專業(yè)的稅務工作人員。大部分的項目發(fā)票均由業(yè)務人員進行監(jiān)管。然而，業(yè)務人員對于財稅的知識并不充足，管理意識和風險防控能力也較為淡薄，難以真正勝任財政風險控制一職，在審核增值稅發(fā)票時也較容易出現(xiàn)問題。一旦發(fā)票出現(xiàn)損毀、不合規(guī)或經(jīng)紀業(yè)務對沖等問題，很可能會出現(xiàn)報廢的情況，對于企業(yè)的財稅風險控制與生產(chǎn)成本控制是不利的。

二、財稅風險的形成因素

（一）政策制度的變更

我國的稅收政策、征稅標準及征稅制度等都處于不斷更新與完善的狀態(tài)，促使建筑施工企業(yè)相應地調(diào)整其繳稅方式及財務管理模式。部分建筑施工企業(yè)管理人員將稅務人員排除在工程項目人員結(jié)構(gòu)體系之外，只是讓普通財務人員定期繳納稅務，但是這些財務人員并沒有定期學習研究最新稅收政策，更缺少稅收工作經(jīng)驗，既無法及時預警工程項目中的稅務風險及發(fā)現(xiàn)稅務問題，也弱化了其對發(fā)揮稅務崗位基本職能作用的支持保障與助推作用。

（二）納稅意識有待加強

“放管服”概念的提出、政策的落實及改革的深化不僅幫助建筑施工企業(yè)解決繳稅流程復雜、工作量大及效率低的難題，也提高了政府部門對企業(yè)偷稅漏稅行為監(jiān)管的精準化與全面化。相關政府部門利用金稅三期系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)可以快速準確地對比分析企業(yè)稅務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅漏稅行為，并將該企業(yè)的行為記錄到企業(yè)誠信經(jīng)營檔案，對企業(yè)社會形象的維護及法務風險的規(guī)避等產(chǎn)生消極影響。

（三）內(nèi)部管控模式落后

許多企業(yè)管理人員輕視內(nèi)控管理工作，既沒有聘請專門的人員來研發(fā)和維護內(nèi)控管理系統(tǒng)，也沒有開設專門的稅務管理崗位及部門，只是讓財務人員兼職完成稅務管理工作。受精力與時間有限、職業(yè)素養(yǎng)較低、內(nèi)控管理經(jīng)驗不足等因素的影響，這些企業(yè)的財務人員無法及時全面地搜集整理與分析總結(jié)企業(yè)各工程項目的財稅信息。還有一些企業(yè)受交流機制不健全、稅務數(shù)據(jù)庫信息不全等因素的影響，稅務管理人員無法準確判斷出即將或已經(jīng)出現(xiàn)的財稅風險，也可能因相關稅務信息的延誤、缺失而作出錯誤的稅務風險預警，更有可能因相關數(shù)據(jù)信息無法及時傳送給管理人員而降低稅務風險示警的時效性。

（四）管理觀念有待更新

大多數(shù)建筑施工企業(yè)管理人員存在重運營輕管理、重業(yè)務輕稅務的情況，偏執(zhí)地認為增加工程數(shù)量是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的唯一途徑，低估了內(nèi)部管理水平及財稅風險規(guī)避能力對企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大的積極促進作用，用大多數(shù)的人力物力與技術(shù)來開拓新業(yè)務。管理人員思想的忽視容易讓稅務人員降低工作要求，增加了原始會計憑證內(nèi)容錯誤、破損丟失等情況的發(fā)生率，還有一些稅務人員無視企業(yè)規(guī)定及國家政策而隨意更改發(fā)票內(nèi)容、成本核算標準、定價手段等等，這些都降低了企業(yè)稅務管理效率與效果。

三、建筑施工企業(yè)的防范財稅風險應對措施

（一）針對稅收政策變化進行調(diào)整，建立交流機制

隨著我國征稅模式的不斷變化，部分法律法規(guī)與政策也在出現(xiàn)頻繁地調(diào)整。然而，許多建筑施工企業(yè)的稅務部門仍然只存在于經(jīng)理部的小范圍內(nèi)，工程項目之中更是沒有配備專業(yè)的稅務工作人員。缺乏具有專業(yè)技能的稅務工作人員，對于涉稅事項的運作許多暫代的工作人員都表現(xiàn)出了能力不足的現(xiàn)狀。許多工作人員的涉稅知識薄弱，在進行國家稅收變化時并不能作出及時地調(diào)整，從而產(chǎn)生了難以應對稅務問題的現(xiàn)象。稅務專員嚴重匱乏，兼任的工作人員又難以勝任，因此，企業(yè)應當強化工作人員對于風險評估的能力，促進各部門之間的共同，加強稅務轉(zhuǎn)型能力，從而降低企業(yè)的稅務風險。

企業(yè)應將風險控制概念融入企業(yè)文化之中，增強涉稅人員的稅負風險防控能力。稅務管理人員應建立起系統(tǒng)的稅務風險評估體系，形成風險分析流程，并根據(jù)施工項目特點進行具有針對性地調(diào)研工作，與現(xiàn)有政策相匹配。企業(yè)可以通過引入外界稅務人才，增加內(nèi)部人才儲備的方式提升企業(yè)的財稅處理水平，也可以通過外界稅務人才的培訓，幫助內(nèi)部人員提升技能水平。企業(yè)的稅務工作人員還應對各部分建立起充分溝通，與稅務部門建立起責任制度。在得到了責任的制約及溝通之后，稅務工作人員也可以對公司的運營情況有一個系統(tǒng)地了解，并根據(jù)當前形勢與困難點，提出具有可靠性的指導方案，幫助企業(yè)實現(xiàn)系統(tǒng)化的稅收風險處理。企業(yè)的稅務工作人員應當對于我國國家稅收政策有著充分的了解，并及時更新，第一時間掌握國家的政策和規(guī)定，幫助企業(yè)實現(xiàn)最大化的優(yōu)惠力度，并于稅務機關展開聯(lián)合，提升風險防控能力。

（二）增強企業(yè)內(nèi)部管理

放管服改革行動的開展在提高企業(yè)繳稅便利性的同時，也對企業(yè)的信譽和合法合規(guī)納稅作出了更高的規(guī)范。放管服改革的實施，加快了稅收信息化，加強了監(jiān)管力度，偷稅漏稅等違法行為也將無處可逃。但是，即便在如此形勢之下，當前仍有許多企業(yè)頂著風險繼續(xù)偷稅漏稅，造成此方面影響的主要原因便在于管理人員納稅意識薄弱。稅務部門的大量實時稅務數(shù)據(jù)讓事后核查變得簡易化，偷稅漏稅等一系列問題可以被第一時間監(jiān)控到。若企業(yè)仍然存在偷稅漏稅現(xiàn)象，必將帶來嚴重的財稅風險和違法風險。未來，放管服計劃的實施肯定更加完善，因此，企業(yè)必須強化內(nèi)部的納稅管理，堅決杜絕偷稅漏稅的發(fā)生，避免產(chǎn)生更大的財稅風險。

企業(yè)管理人員應當著重加強風險的防控意識，并對相關的工作人員展開培訓工作，使管理者與工作人員均對財稅稅負的危害性有一個較高的認識。建筑施工企業(yè)可以特立組建財稅風險部門，對財稅部門進行監(jiān)督，通過檢查督導的方式，避免產(chǎn)生財務風險問題。對已經(jīng)產(chǎn)生的問題及時向上匯報，并進行解決。企業(yè)的稅務管理人員應對不同的風險進行不同的歸類。根據(jù)風險大小依次排列并進行影響評估。對不同風險級別的問題進行不同的、具有針對性的處理方案，全方面壓低企業(yè)的財稅風險。其次，企業(yè)還可以通過獎懲機制，建立起相關的審核機制?？梢越⑵饘ｉT的管理人員，對防控效果進行評價。若防控效果達到預期，甚至超出預期者，管理人員可以進行表彰、經(jīng)濟獎勵等。對于防控出現(xiàn)問題的部門，管理人員也可以通過批評和扣款等方式進行處罰。獎懲機制是促進工作積極性，減少消極怠工的有效措施。通過對獎懲機制的有效利用，企業(yè)更易更好地實現(xiàn)風險防控，優(yōu)化稅務管理。當前，許多企業(yè)的內(nèi)部控制仍然處于相對薄弱的狀態(tài)，信息化的覆蓋率并不高。若出現(xiàn)問題，企業(yè)往往并不能第一時間獲取到必要信息，在進行信息收集、匯總和分析時也會出現(xiàn)同樣的障礙。因此，管理工作者應當強化信息分析系統(tǒng)，構(gòu)建完善的財稅評估系統(tǒng)和風險預警機制，避免出現(xiàn)風險信號傳遞問題，以防漏洞產(chǎn)生時，企業(yè)并不能給予快速的反應。此外，管理人員還應當增加內(nèi)部控制系統(tǒng)的穩(wěn)定性，減少財政風險評估報告的偏差，以免產(chǎn)生管理問題及時反饋問題。

（三）強化管理系統(tǒng)，加強信息化溝通

稅務管理的完善能夠有效提升企業(yè)的業(yè)務能力，保證公司的合法權(quán)益，確保公司不會產(chǎn)生不必要的法律風險。運用好完善的稅務管理，可以降低稅負，減少財稅風險，以便更好地完成工程項目建設。然而，在當前的建筑施工企業(yè)之中，管理工作者和項目工作人員對于工程業(yè)務的重視程度卻表現(xiàn)出了明顯的不足，尤其是稅務管理和會計核算等方面。會計核算時稅務處理的關鍵所在，企業(yè)的忽視會導致很多憑證出現(xiàn)質(zhì)量問題，例如不完善、不規(guī)范、造假、違規(guī)、核算方式變更草率、程序混亂、工資發(fā)放問題及個人所得稅扣款問題等。以上的所有問題均會為稅務管理帶來阻礙，從而加劇到公司的財稅風險。因此，建筑施工企業(yè)應當加強稅收風險的事前預警、事中控制與事后補救等方面的問題，對于稅收風險采取及時的規(guī)避或降低措施。

建筑施工企業(yè)可以通過對供應商及輸出商的控制，篩選出具有一定經(jīng)濟實力和信用的上下游企業(yè)，與履歷優(yōu)秀的重點企業(yè)進行合作，減少與整體實力弱、社會信譽差的企業(yè)的合作頻率，甚至不與其合作，避免產(chǎn)生資金抽逃、騙稅抗稅等問題。此外，公司還應當加強對稅務管理和會計審核的重視程度，并加強該部門信息系統(tǒng)的建設、管理與運用，設立信息共享與數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)實時更新制度，實現(xiàn)信息化與財稅的深度融合，構(gòu)建稅務管理及會計審核的一體化管理模式。在企業(yè)進行工程承包工作時，與合作方的稅務關系進行積極地交流和溝通，深度了解合作方的稅務管理需求和及計稅模式，明確發(fā)票開具條件，確保相關資料的完善，從而確保在合同簽訂時的準確度，避免產(chǎn)生稅務糾紛。此外，在進行工程建設工作時，建筑施工企業(yè)還應當提前對稅務管理工作進行規(guī)劃，提前做出應對措施及處理辦法，盡量選擇優(yōu)質(zhì)企業(yè)進行合作和原材料供給。在合同簽訂時，應當避免產(chǎn)生管理問題及合同漏洞，盡可能地杜絕不必要的糾紛和影響，全面提升企業(yè)的財稅安全度，從而降低建筑施工企業(yè)的稅務風險。

對于建筑施工企業(yè)來說，我國經(jīng)濟環(huán)境的改革影響至關重要。但就當前形勢來看，我國建筑施工企業(yè)仍存在許多財稅漏洞，對于財稅風險控制和管理仍有待提高。因此，建筑施工企業(yè)的管理人員應當緊跟經(jīng)濟改革的腳步，創(chuàng)立信息化的管理系統(tǒng)，優(yōu)化財稅風險，加強企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務管理，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟資源拓展，推動工程項目高標準化的管理目標，從而實現(xiàn)企業(yè)與建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。