制造企業(yè)的稅務(wù)成本控制

陳平

成本控制是企業(yè)發(fā)展中的重要部分，也是一個企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)保障基礎(chǔ)。在企業(yè)成本控制中，企業(yè)的稅務(wù)成本占有較大的比重，加強(qiáng)企業(yè)的成本控制，能更合理地進(jìn)行資源分配，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，企業(yè)的稅務(wù)成本會直接影響企業(yè)的整體盈利，為了企業(yè)能有一個持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)成本的控制，加強(qiáng)稅務(wù)成本控制能更效地控制項(xiàng)目資金，更加合理地分配物質(zhì)資源，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供更加有力的物質(zhì)、資金保障。

制造企業(yè)的稅務(wù)成本是指制造企業(yè)在履行納稅義務(wù)中所支付的各種資源的價(jià)值，隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，我國的制造業(yè)也迎來了廣闊的發(fā)展前景，制造業(yè)的發(fā)展對于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有一定的推動作用，同時(shí)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有非常重要的地位。制造業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部對成本的控制，成本的控制能夠更好的分配企業(yè)的資源，合理化企業(yè)資金的管理，在企業(yè)的成本控制中，對于企業(yè)稅務(wù)成本的控制是非常重要的一個部分，加強(qiáng)對企業(yè)的稅務(wù)成本進(jìn)行控制管理能最大程度的減輕企業(yè)的稅收，增加制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，對于企業(yè)的長期發(fā)展具有十分重要的意義。

一、對制造企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)控制的意義

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為滿足國家及政府各部門的財(cái)政需求，稅收是不可避免的成本之一，企業(yè)必須裝稅收當(dāng)作其經(jīng)營的必要成本，并通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，獲得最大限度的收益。目前，企業(yè)的稅務(wù)成本主要包括兩個方面：一是稅收實(shí)體成本，主要是指企業(yè)依法繳納的各項(xiàng)稅金;二是稅收處罰成本，主要是指企業(yè)因納稅不當(dāng)而征收的稅收滯納金和罰款?，F(xiàn)在的稅收征收管理體制還增加了一種納稅信用管理機(jī)制，納稅信用管理機(jī)制是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評估、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動，與企業(yè)的對外公開的信用資質(zhì)掛鉤，輕則影響企業(yè)法人的個人資信，重則影響企業(yè)融資需求等，因此，我們除了重視稅務(wù)管理控制外，還需重視納稅信用評價(jià)。

（二）減少企業(yè)資源的浪費(fèi)

企業(yè)的稅務(wù)成本控制是企業(yè)成本控制中的重要組成部分，同時(shí)也是最為重要的一個環(huán)節(jié)，在企業(yè)的資金管理中，企業(yè)的稅務(wù)成本具有很大的比重，對于制造企業(yè)來講，稅務(wù)成本的控制能更合理分配企業(yè)內(nèi)部的資源，在企業(yè)內(nèi)部中，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是緊密聯(lián)系在一起的，各環(huán)節(jié)間都有資金或成本之間的聯(lián)系，所以一旦成本管理出現(xiàn)了問題，那企業(yè)中的各環(huán)節(jié)也將受到影響，在各生產(chǎn)環(huán)節(jié)就會造成大量資金的浪費(fèi)，同時(shí)也會導(dǎo)致大大超出原本的納稅計(jì)劃，對企業(yè)造成不必要的成本負(fù)擔(dān)。加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)成本的管控，能更好的保障各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，保障資源的合理分配，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況。

（三）促進(jìn)資源的合理分配

制造企業(yè)的稅務(wù)成本控制工作關(guān)系到整個制造企業(yè)發(fā)展的各個方面，同時(shí)滲透在制造企業(yè)的內(nèi)部各工作環(huán)節(jié)中，制造企業(yè)加強(qiáng)對成本的管控能更好地利用前期吸引來的投資，同時(shí)能將項(xiàng)目的資金預(yù)算控制在預(yù)算的范圍內(nèi)，進(jìn)而更好地對企業(yè)的成本進(jìn)行控制。加強(qiáng)對制造企業(yè)的稅務(wù)成本的控制能更合理地將各項(xiàng)目資金分配到各單位的部門中，這樣不僅提高了資源的利用率，同時(shí)能保證各部門進(jìn)行有序的生產(chǎn)工作。將資金的使用率通過更加科學(xué)、合理的方式實(shí)現(xiàn)利用率最大化，能幫助企業(yè)在發(fā)展中節(jié)約成本，增加收益。同時(shí)能促進(jìn)資金的合理分配，獲得更高的資金回報(bào)。

二、制造企業(yè)稅務(wù)成本控制存在的問題

（一）對于稅收優(yōu)惠政策的熟知程度不夠

近年來隨著我國稅法的不斷更新，國家為了大力扶持制造行業(yè)，相繼出臺了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。但在當(dāng)今的制造業(yè)中，還有很多的財(cái)務(wù)人員因?qū)φ叩氖熘潭炔粔?，所以錯失了享受更多可以節(jié)約稅收成本的機(jī)會，稅務(wù)成本不僅對于制造類行業(yè)很重要，自營改增之后，稅務(wù)成本對于非制造業(yè)內(nèi)的企業(yè)，比如服務(wù)業(yè)，建筑業(yè)，金融業(yè)等，都是一個很高的資金支出成本。但對于如何降低公司的稅收成本，并不是靠人為的違法操作，而是要對于國家出臺的各種稅種的優(yōu)惠政策了如指掌，熟知各個稅種的征收范圍和征收時(shí)點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)類型相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，在業(yè)務(wù)發(fā)生前就開始進(jìn)行稅收成本的控制，才能夠達(dá)到降稅減稅，節(jié)約成本，增加企業(yè)收益的作用。

（二）制造企業(yè)稅務(wù)成本控制制度不夠完善

在大部分制造企業(yè)中，會更加看重企業(yè)的收支與生產(chǎn)過程之間的平衡，而往往忽視了稅務(wù)成本，導(dǎo)致在相關(guān)制度的建立中不夠完善，在制造企業(yè)的稅務(wù)成本控制中，沒有明確相關(guān)的稅務(wù)制度，稅務(wù)管理部門參與涉稅經(jīng)營活動的力度不夠，涉稅管理方面的內(nèi)部控制制度有待完善。比如對新稅法中相關(guān)的稅收優(yōu)惠研究力度不夠，制造企業(yè)的稅務(wù)控制管理中，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，但在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營中，大部分企業(yè)很難對相關(guān)的納稅優(yōu)惠政策進(jìn)行研究，甚至是一種不予理睬，只負(fù)責(zé)繳稅的態(tài)度，導(dǎo)致在企業(yè)的稅務(wù)成本管控中處于劣勢地位，不能更好的適應(yīng)市場以及政策的變化，同時(shí)在稅務(wù)成本的管控中過多依賴相關(guān)條例規(guī)定，處于一個被動繳稅的地位，沒有真正思考關(guān)于控制減稅的方式，在相關(guān)人員的管理中也沒有更加明確的任務(wù)要求，導(dǎo)致出現(xiàn)工作效率不高的情況。

（三）對各階段成本控制缺乏系統(tǒng)化管理

制造企業(yè)的生產(chǎn)過程是環(huán)環(huán)相扣的，在各環(huán)節(jié)之間都會存在對資金的需求，以及成本的開支，但在制造企業(yè)的發(fā)展中，對于各階段的成本控制缺乏系統(tǒng)化的管理，在產(chǎn)品研發(fā)階段，缺少對產(chǎn)品使用價(jià)值以及使用目標(biāo)的分析，沒有對生產(chǎn)產(chǎn)品的成本進(jìn)行相關(guān)的核算，在產(chǎn)品的設(shè)計(jì)中，也缺乏對產(chǎn)品零件的通用化、標(biāo)準(zhǔn)化、系列化的設(shè)計(jì)，沒有考慮到產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，導(dǎo)致在設(shè)計(jì)過程中無形增加了產(chǎn)品的成本，導(dǎo)致最終的產(chǎn)品沒有達(dá)到最優(yōu)化的結(jié)果，同時(shí)在產(chǎn)品的采購中，沒有對采購供應(yīng)商、產(chǎn)品質(zhì)量以及交貨時(shí)間進(jìn)行相關(guān)的分析，導(dǎo)致在采購中無形增加了采購的成本，同時(shí)采購的質(zhì)量也沒有得到保障。在最后的營銷階段中，對產(chǎn)品的營銷會投入大量的資金以及相關(guān)的技術(shù)，所以一旦營銷方式以及產(chǎn)品投入渠道沒有進(jìn)行合理的規(guī)劃，就會導(dǎo)致產(chǎn)品在最后的營銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)成本暴增的情況，產(chǎn)品成本增加，市場價(jià)格就得增加，不僅不利于搶占市場，而且會增加企業(yè)的成本，增加稅務(wù)成本，同時(shí)失去產(chǎn)品的市場核心競爭力。

（四）資本結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化

資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容.而企業(yè)債務(wù)融資方面的稅收法律規(guī)定卻是資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化中不容忽視的問題.企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的價(jià)值構(gòu)成及其比例之間的關(guān)系，是企業(yè)一定時(shí)期籌資組合的結(jié)果。廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。企業(yè)一定時(shí)期的資本可分為債務(wù)資本和股權(quán)資本，也可分為短期資本和長期資本。狹義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系，尤其是指長期債務(wù)資本與（長期）股權(quán)資本之間的構(gòu)成及其比例關(guān)系。制造企業(yè)在生產(chǎn)中，沒能充分利用國家推行的相關(guān)優(yōu)惠政策，這導(dǎo)致制造企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)上沒有進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化，隨著市場的不斷發(fā)展，隨著企業(yè)所得稅法相關(guān)法律法規(guī)的出臺及完善，如何在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)中確保優(yōu)化的收益，則需對相關(guān)稅收法規(guī)政策進(jìn)行正確的理解，對其中需要注意的問題加以明示，關(guān)注國家的稅負(fù)水平與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的關(guān)系，重視所得稅率的變化對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)影響。

三、制造企業(yè)稅務(wù)成本控制的具體措施

（一）響應(yīng)國家政策

國家有很多針對制造企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，其中包括對殘疾職工，企業(yè)可按照100%實(shí)際工資進(jìn)行扣除，所以在制造企業(yè)的發(fā)展中，一定要關(guān)注國家的各項(xiàng)政策，比如針對殘疾員工的政策，制造企業(yè)可以合理地分配殘疾員工，使員工能更好發(fā)揮自身價(jià)值的同時(shí)，企業(yè)能最大程度地減少稅務(wù)成本，樹立更加良好的企業(yè)形象的，同時(shí)企業(yè)效益能得到最大化的提升。在制造企業(yè)的發(fā)展中，積極關(guān)注國家的相關(guān)政策，在相關(guān)的政策信息中找到適合企業(yè)發(fā)展的相關(guān)條例，比如高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)可以在第三季度提前享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)等，掌握最新的財(cái)政信息，有利于在合法的途徑中減輕稅收的成本，更好的控制企業(yè)的成本。

（二）完善制造企業(yè)稅務(wù)成本控制的相關(guān)制度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在制造企業(yè)的稅務(wù)成本控制中，沒有完善的稅務(wù)制度，這就導(dǎo)致在稅務(wù)管控中沒有制度的支持，很難轉(zhuǎn)變對稅務(wù)控制管理的思想觀念。所以在對制造企業(yè)稅務(wù)管理的控制中，應(yīng)首先加強(qiáng)對制度的建立健全，轉(zhuǎn)變相關(guān)稅務(wù)管控人員的思想觀念，建立更符合企業(yè)發(fā)展的管控制度。在資金的使用方面，加強(qiáng)對資金流動的明細(xì)，同時(shí)可以建立專門的管理崗位和相關(guān)的工作人員對資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，在制度健全上，要做到精細(xì)化的處理，將每一步落實(shí)到具體的管理人員身上，將相關(guān)的制度打印成紙質(zhì)版，供企業(yè)內(nèi)所有人員進(jìn)行參考，同時(shí)設(shè)立相關(guān)的考核制度，實(shí)現(xiàn)責(zé)任制，在確保制度完善的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對制度的實(shí)施，避免成為形式主義，同時(shí)針對市場的變化以及政府的相關(guān)政策要做到及時(shí)改進(jìn)、完善，在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上具有創(chuàng)新性，要適合制造企業(yè)本身的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對成本的控制

在制造企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格控制增值稅的成本，企業(yè)在開增值稅的發(fā)票過程中，要對操作流程進(jìn)行規(guī)范化處理，確保業(yè)票、業(yè)務(wù)的真實(shí)性。同時(shí)在企業(yè)的生產(chǎn)中，對各生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收成都要做管控，減少成本的浪費(fèi)，需做到事前控制，事中監(jiān)督，事后完善，比如一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展，開展過程中所會發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容，需簽訂什么類型合同，發(fā)票和付款需要如何來界定，都需要在業(yè)務(wù)上將生產(chǎn)都計(jì)劃好，待業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只需要相關(guān)人員按公司的要求去執(zhí)行，供應(yīng)商按合同約定開票。在采購環(huán)節(jié)，我們需要注意采購的物資是屬于什么類型的材料，供應(yīng)商的企業(yè)類型是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，供應(yīng)商是可以開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，當(dāng)發(fā)生采購不良扣款時(shí)，或是退貨時(shí)，我們應(yīng)如何應(yīng)對。在銷售環(huán)節(jié)，先了解客戶的企業(yè)類型，行業(yè)稅收政策的情況，客戶的付款方式、銷售產(chǎn)品的定價(jià)方式等，再結(jié)合客戶的需求，商討適合于雙方的有利條款，如客戶有付定金的情形，但付定金前需企業(yè)先提供發(fā)票，此時(shí)按國家稅法政策的要求，我們可以開具發(fā)票。企業(yè)在制定產(chǎn)品的售價(jià)時(shí)，一定要全盤考慮計(jì)算企業(yè)的稅負(fù)率，把稅負(fù)成本考慮在客戶的報(bào)價(jià)里。

（四）在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中打通稅務(wù)信息化通道，達(dá)到信息共享

目前的制造企業(yè)大部分都已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息電子化，都有自己的財(cái)務(wù)軟件，收集業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息，例如費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)，都由以前的紙質(zhì)填寫報(bào)銷單，轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮由暾?，上傳發(fā)票及相關(guān)的附件，人員審核時(shí)只需要登錄軟件系統(tǒng)，就可以實(shí)現(xiàn)隨時(shí)辦公目的，審核通過的報(bào)銷單及附件可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分錄的自動生成，采購發(fā)票可以作為電子檔保存留檔，也可以作為抵扣的依據(jù)。制造企業(yè)銷售端，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)系統(tǒng)通過接口連接，當(dāng)一筆銷售出貨需要開票時(shí)，就可以直接在企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)里提交申請開票，數(shù)據(jù)就可以自動對接到稅務(wù)開票系統(tǒng)，這樣的方式既實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確便捷，也達(dá)到數(shù)據(jù)的共享目的。從而也降低了我們?nèi)肆臀锪Τ杀尽?/p>

（五）組建專業(yè)稅管理團(tuán)隊(duì)，提升管理水平

公司應(yīng)組建專業(yè)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，著力培養(yǎng)具有誠信陽光合作態(tài)度，積極探索創(chuàng)新精神、熟練運(yùn)用稅收政策和良好溝通協(xié)調(diào)能力的高素質(zhì)人才，負(fù)責(zé)公司的涉稅業(yè)務(wù)。其職責(zé)主要設(shè)定為指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各部門稅務(wù)工作，深入研究國家稅收法規(guī)和地方稅收政策，收集公司內(nèi)外部稅收相關(guān)信息。結(jié)合公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)際情況，識別、分析和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過專業(yè)團(tuán)隊(duì)的盡職履責(zé)，進(jìn)而提升稅務(wù)管理水平。

企業(yè)的稅務(wù)控制將滲透在企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)中，針對在不同的環(huán)節(jié)中也應(yīng)采用不同的控制手段，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，減少企業(yè)的稅務(wù)成本，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)長期、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。