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    完善稅收激勵政策增強鋰電產(chǎn)業(yè)國際競爭力

    2022-02-19 05:27:12蔡承喜
    今日財富 2022年2期
    關(guān)鍵詞:鋰電動力電池稅收

    蔡承喜

    現(xiàn)階段,基于傳統(tǒng)能源的減少和各項環(huán)境問題的日益嚴(yán)峻,我國逐漸加大了對新能源利用的重視程度,全球金融危機的出現(xiàn)更是為新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了良好機遇,世界各經(jīng)濟體紛紛將新能源當(dāng)成提升經(jīng)濟發(fā)展的一項途徑和渠道。對于我國,大力發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)有著極其重要的意義,有利于優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)、降低碳排放、保障國家能源安全等等。鋰電子電池因為體積較小、質(zhì)量輕盈、能量高等優(yōu)勢得到了良好發(fā)展,在新能源汽車領(lǐng)域?qū)︿囯娮蛹右詰?yīng)用,可以用電代替石油,降低溫室氣體排放量。本文以鋰電產(chǎn)業(yè)發(fā)展為主,分析了各項問題,提出了完善稅收激勵政策的主要方式。

    伴隨著新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展進程的加速,其在緩解能源以及環(huán)境壓力中產(chǎn)生了積極的作用,既可以強化整體競爭實力又有利于推動汽車工業(yè)轉(zhuǎn)型升級。動力電池研發(fā)是新能源汽車發(fā)展最關(guān)鍵的環(huán)節(jié),但動力電池技術(shù)水平依舊處于較低的狀態(tài),存在諸多難題,如產(chǎn)能過剩、原材料價格日益攀升、電池續(xù)航里程不足、充電樁基礎(chǔ)設(shè)施不完善等。為此,本文專門分析了鋰電產(chǎn)業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀和各項難點,探討了健全鋰電產(chǎn)業(yè)稅收政策的作用,提出了基本要點。

    一、鋰電子發(fā)展背景以及鋰電產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀

    (一)發(fā)展背景

    在社會經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提升的背景下,人們對于儲能裝置提出了極為嚴(yán)格的要求,蓄電池是最為普遍的儲能裝置,除了可以為移動設(shè)備提供諸多電能之外,還可以將風(fēng)、光能加以儲存。借助電池技術(shù)的發(fā)展,各種類型的電動車輛更能夠減少污染的形成。其中,鋰電池因為重量輕盈和體積較小而在各種各樣的蓄電池內(nèi)脫穎而出,鋰電池廣泛分布在各種移動電源及儲能設(shè)備中,鋰電池有禁止過充和過放的特征,需要配置與之相符的監(jiān)控保護設(shè)備,電池組內(nèi)的單體差別明顯,健全的鋰電管理系統(tǒng)涉及到新型保護技術(shù),應(yīng)結(jié)合實際情況制定完善方案,以此凸顯鋰電管理系統(tǒng)的溫度控制和通信等多項功能。

    (二)鋰電產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

    全球金融危機出現(xiàn)以后,純電力汽車以及混合動力汽車發(fā)展得到了人們廣泛關(guān)注,作為動力的鋰電池更是得到了一定的重視,鋰電子電池優(yōu)勢極高,屬于未來動力電池一項基本發(fā)展趨勢,在電動汽車領(lǐng)域內(nèi)對其加以應(yīng)用是極為重要的。根據(jù)我國動力鋰電池實際發(fā)展現(xiàn)狀分析,對正極材料的選取表現(xiàn)為兩大派系,一是以日本企業(yè)為主,打造三元材料和錳酸鉀電池,二是以中國企業(yè)為主,將磷酸鐵鋰電池當(dāng)成基本發(fā)展趨勢。這兩個派系各自都有一定的優(yōu)勢,也有相應(yīng)的缺陷。錳酸鉀電池材料密度遠(yuǎn)遠(yuǎn)要高于磷酸鐵鋰系電池,低溫放熱性能和倍率性能也超出了磷酸鐵鋰。磷酸鐵鋰是當(dāng)前企業(yè)運行期間普遍遵循的技術(shù)路線,可是該路線核心技術(shù)目前一直由國外把持,存在著一定的知識產(chǎn)權(quán)隱患。當(dāng)前,我國鋰電產(chǎn)業(yè)發(fā)展出現(xiàn)兩大趨勢。

    其一,技術(shù)水平逐漸提升,技術(shù)得到了改進和創(chuàng)新。在最近幾年中,我國企業(yè)逐漸加大了研究投入力度,電池技術(shù)日益完善,已經(jīng)接近國際先進水平。以鋰電產(chǎn)業(yè)某企業(yè)運營舉例說明,該企業(yè)2017年-2019年整體研究費用為三十多億元,研發(fā)經(jīng)費占據(jù)營業(yè)收入的比例超過了8%,被評為了我國國家工程研究中心,研究出來的動力鋰電池能夠15分鐘之內(nèi)快充,續(xù)航為400Km,各項核心指標(biāo)清晰,位于我國較高水平。

    其二,新能源汽車生產(chǎn)銷量逐漸提升,動力電池使用效率不斷提高?!笆濉眹覒?zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃把新能源汽車產(chǎn)業(yè)作為重點產(chǎn)業(yè)予以扶持,出臺一系列鼓勵措施。2020年我國新能源汽車銷售比例增長了61.7%,動力電池技術(shù)不斷提升,續(xù)航里程大大提高,動力電池產(chǎn)量不斷增長。

    二、對于鋰電產(chǎn)業(yè)存在問題的探究和分析

    (一)消費擔(dān)憂較多,技術(shù)有待提升

    從目前發(fā)展現(xiàn)狀來看,我國汽車電池技術(shù)雖然得到了一定的創(chuàng)新和改進,發(fā)展趨勢良好,可是消費者對于電池技術(shù)仍然存在著諸多的擔(dān)憂,通過消費者對新能源汽車購買意愿的調(diào)查來看,許多消費者對目前電池技術(shù)是否可靠安全以及成本等方面有著非常多的擔(dān)心,68%的消費者考慮到長時間應(yīng)用電池的話將會縮減續(xù)航里程。65%的消費者擔(dān)心需要不斷的對電池進行充電,電池充電時間太頻繁的話將會影響到電池使用壽命和性能。有的消費者擔(dān)憂電池出現(xiàn)問題以后將會影響到車輛正常行駛,埋下故障隱患。有的消費者擔(dān)憂電池質(zhì)保服務(wù)不到位,相關(guān)廢舊電池回收和循環(huán)利用制度不健全,增加環(huán)境污染,種種擔(dān)心導(dǎo)致新能源汽車銷量處于滯后狀態(tài)。

    (二)面臨著嚴(yán)峻的壓力

    第一,整體產(chǎn)能過剩。一直到去年年底,我國動力電池總產(chǎn)能表現(xiàn)為135GWh,有效產(chǎn)能是110GWh,不過動力電池的出貨量僅僅是36.2GWh,平均產(chǎn)能利用率非常低。

    第二,補貼政策退坡。和去年相比較來看,新能源汽車補貼呈現(xiàn)出了大面積減少狀態(tài),不利于上游的電池價格。

    第三,核心原材料價格逐漸攀升。鈷屬于三元鋰電池中不可缺少的一項重要材料,鈷的價格從前幾年的27萬元/t逐漸上升到了80萬元/t。

    第四,企業(yè)盈利能力降低。以某公司舉例,該公司去年發(fā)布的年度業(yè)績報告明確表示,營業(yè)整體收入是296.1億元,同比增長率為48.1%,營業(yè)利潤則是44.8億元,同比增長了7.23%。將非經(jīng)常性損益進行扣除以后,歸屬股東的凈利潤是31.1億元,同比增長了31.0%,占據(jù)營業(yè)整體收入的比重大約是10.5%,和去年相比較來看降低了1.4%。

    (三)市場競爭日益嚴(yán)峻

    結(jié)合全球市場發(fā)展現(xiàn)狀,美國制定了相關(guān)的動力電池單體比能量,該項能量為500Wh/kg;日本計劃今年完成單體電池比能量達到500Wh的標(biāo)準(zhǔn),同時加大了對新型動力電池的進一步探究力度;歐洲計劃2023年提升本土生產(chǎn)的動力電池率;我國也在新一代高比能量動力電池研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化規(guī)劃中,加大了投入力度。隨著新能源汽車領(lǐng)域研發(fā)不斷深入和產(chǎn)業(yè)上下游不斷拓展,鋰電產(chǎn)業(yè)國際市場的競爭將會越來越激烈。

    三、健全鋰電稅收激勵政策的必然性

    電池技術(shù)的研發(fā)需投入巨額資金和大量時間?;谠牧蟽r格的持續(xù)性攀升,市場競爭日益激烈等因素的影響,企業(yè)利潤無法有效提高,鋰電產(chǎn)業(yè)要想實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),就需要加強扶持力度,落實健全的鋰電稅收激勵政策。

    (一)補貼政策退坡

    在鋰電產(chǎn)業(yè)發(fā)展背景下,扶持性政策起到了一定的推動效果,其中,補貼政策退坡直接影響著消費者對于新能源汽車的實際選擇。從我國消費者購買新能源汽車意愿可以看出,在牌照不免費也無補貼的現(xiàn)狀下,消費者購買新能源汽車的意愿逐漸下降,“可能不愿意”以及“一定不愿意”占據(jù)著較大比例,一般來講,在直接消費補貼政策的持續(xù)性缺失的情況下,稅收激勵政策成為國家積極鼓勵和推動新能源產(chǎn)業(yè)良好發(fā)展的主要方式,同時也是政府部門加快新能源產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展的根本。補貼政策退坡以后,稅收激勵政策的作用日益體現(xiàn)了出來,這就需要制定健全且完善的稅收政策,以此促進企業(yè)創(chuàng)新技術(shù),推動鋰電產(chǎn)業(yè)朝著更好的趨勢發(fā)展。

    (二)稅收政策激勵體系需要進一步改善

    其一,目前行業(yè)稅收政策的針對性缺失?,F(xiàn)階段,鋰電產(chǎn)業(yè)稅收政策尚未結(jié)合實際情況從產(chǎn)業(yè)傾斜角度加以規(guī)劃和探究,除了不具備推動產(chǎn)業(yè)良好發(fā)展的系統(tǒng)性稅收法律法規(guī)之外,也沒有制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。通過探究新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈可以看出,因為稅收政策缺少頂層設(shè)計,難以有效落實于新能源汽車各個階段中,因此導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)鏈各項生產(chǎn)階段的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)存在著明顯差別。享受的稅收待遇不一樣,是難以將稅收優(yōu)惠效應(yīng)的優(yōu)勢體現(xiàn)出來的,也不能實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展目標(biāo)。

    其二,促使科技成果有效轉(zhuǎn)化的稅收激勵力度較弱。從個人所得稅來看,結(jié)合科學(xué)技術(shù)人員獲取職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金獎勵有關(guān)的個人所得稅政策通知要求,非營利性科研機構(gòu)和高校內(nèi)對于完成或者是轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果有著相應(yīng)貢獻的人員能夠有效享有個人所得稅產(chǎn)生的優(yōu)惠。不過在具體現(xiàn)狀下,非營利性科研機構(gòu)以及高校科技研究過于重視學(xué)術(shù)領(lǐng)域,難以將科研成果轉(zhuǎn)換成真正的科技產(chǎn)品。企業(yè)作為科技創(chuàng)新以及轉(zhuǎn)化科技成果的根本,是吸收諸多科技人才的重點,不過目前制定的稅收政策根本無法有效轉(zhuǎn)化成果,也難以達到創(chuàng)新的目的。

    其三,企業(yè)所得稅優(yōu)惠激勵效果不佳。鋰電產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量是非常高的,自身有著投資較多以及建設(shè)周期非常長的以及短期內(nèi)無法有效實現(xiàn)盈利的特征。相關(guān)優(yōu)惠稅率一般是結(jié)合企業(yè)研究出來的產(chǎn)品利潤,完全沒有保障研發(fā)損失。

    四、鋰電產(chǎn)業(yè)完善稅收激勵政策途徑

    (一)對新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收進行頂層設(shè)計

    稅收自身有著良好的調(diào)控效果,除了有利于政府部門對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加以改善和優(yōu)化之外,同時還有利于提升資源配置率。為了和新能源汽車產(chǎn)業(yè)基本發(fā)展需求相符合,就應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地實施稅收扶持政策頂層設(shè)計作業(yè),在供應(yīng)以及需求的基礎(chǔ)上完善和改進處于各項稅種內(nèi)較為分散的稅收優(yōu)惠政策,將稅收對新能源汽車支持邊界不清晰以及針對性凸顯不到位現(xiàn)象徹底解決。在整合流轉(zhuǎn)稅和所得稅以及財產(chǎn)行為等不同稅種各項功能的基礎(chǔ)上構(gòu)建極佳的產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收條件,創(chuàng)建健全且完善以及安全程度極高的新能源汽車產(chǎn)業(yè)體系,防止由于稅收政策出臺臨時性和碎片化等因素影響而弱化整體調(diào)整效果的呈現(xiàn)。從中來看,健全且完善的稅收政策能夠有效強化新能源汽車上游以及下游生產(chǎn)企業(yè)、消費者等對于市場的目標(biāo)實現(xiàn),增強競爭實力,促使市場穩(wěn)定運行。

    (二)緩解生產(chǎn)企業(yè)增值稅壓力

    在營改增稅制全面落實的背景下,增值稅抵扣鏈條逐漸連接到了一起,新能源汽車中各項生產(chǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)逐漸降低,不過和其他國家對比可以看出,增值稅稅率還存在著下降的趨勢,對此,可以從以下幾方面實施。其一,針對于新能源汽車企業(yè)生產(chǎn)的中間試驗品來講,可以免除增值稅。其二,對于過去全部依靠進口的國產(chǎn)零部件企業(yè)獲取的相關(guān)收益,免征以及減征增值稅。其三,落實差別化政策,針對集群化以及規(guī)?;纳a(chǎn)頭部企業(yè),從相應(yīng)比例中實施增值稅即征即退政策,使出口產(chǎn)品的退稅率提升,要求各項行業(yè)之間加強創(chuàng)新協(xié)作力度,融合產(chǎn)業(yè)鏈條,增強企業(yè)競爭實力,使其得到更好發(fā)展。

    (三)落實消費階段的優(yōu)惠政策

    基于財政補貼退坡的背景,全面落實新能源汽車消費階段的稅收優(yōu)惠政策,有利于減少消費者自身壓力,激發(fā)人們消費新能源汽車的積極性。從財政部、國家稅務(wù)總局以及工業(yè)與信息化部聯(lián)合發(fā)布的相關(guān)公告看,對新能源汽車免征車輛購置稅有利于促進新能源汽車銷售、提振消費者購買意愿促使新能源汽車市場朝著良好趨勢發(fā)展。與此同時,進一步執(zhí)行免征新能源汽車消費稅以及車船稅等多項政策、動態(tài)性監(jiān)督和管理傳統(tǒng)燃料汽車的消費稅征收管理,在間接提升傳統(tǒng)汽車使用成本的基礎(chǔ)上為新能源汽車發(fā)展拓展新的領(lǐng)域。

    (四)健全所得稅優(yōu)惠政策

    要想緩解企業(yè)本身的稅負(fù)壓力,大力研發(fā)以及投入,減少經(jīng)營風(fēng)險,就需要對新能源汽車企業(yè)所得稅政策進一步改進和創(chuàng)新。第一,可以在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品目錄內(nèi)錄入生產(chǎn)新能源汽車動力電池等重要部件項目,以此享受優(yōu)惠政策。第二,對于新能源企業(yè)計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金以及壞賬準(zhǔn)備金等,允許企業(yè)從所得稅稅前予以扣除。第三,對從事新能源汽車技術(shù)探究和開發(fā)高端人才應(yīng)用的個人所得稅專項優(yōu)惠,比如增加其費用扣除,獲取技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入和技術(shù)入股收益免征個人所得稅,引進的境外高級人才從事新能源汽車進行研發(fā),提升法定附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

    (五)加大新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展力度

    從整體上來看,新能源高新技術(shù)的發(fā)展少不了各領(lǐng)域的大力支持,基于各項投資收入的全面增長,市場規(guī)模日益拓展和延伸,逐漸成為了新型發(fā)展產(chǎn)業(yè)。不過,該產(chǎn)業(yè)的良好運行必須有著健全稅收優(yōu)惠政策的大力支持。其一,新能源產(chǎn)業(yè)自身有著一定的特殊性特征,處于不同歷史時期和科技水平的現(xiàn)狀下,新能源包含了諸多不同內(nèi)容。我國將新能源定義為了基于新型技術(shù)的基礎(chǔ)上利用相關(guān)系統(tǒng)研究出來的諸多可再生資源,其中包含了太陽能,風(fēng)能和海洋能等?;诩夹g(shù)的進步和創(chuàng)新,可持續(xù)發(fā)展理念形成,和以往傳統(tǒng)類型的能源相互比較可以看出,新能源產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢更高,污染較少,技術(shù)層次非常高,有著可再生優(yōu)勢,在能源安全戰(zhàn)略和環(huán)境保護層面意義非常重要。新能源產(chǎn)業(yè)屬于技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè),技術(shù)創(chuàng)新期間面臨的風(fēng)險較多,新能源產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)前期投資為固定資產(chǎn)投資,對于資金有著極高程度的需求,投資風(fēng)險性大,產(chǎn)品研發(fā)有大不確定性特征,同時產(chǎn)品推廣應(yīng)用期間的成本特別高,這就使新能源產(chǎn)品處于短時間內(nèi)經(jīng)濟效益不是很明顯,離不開政府規(guī)范性引導(dǎo)??偠灾?,新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展必須有我國政策的大力支持,稅收激勵政策是積極鼓勵新能源產(chǎn)業(yè)進一步發(fā)展的最佳方式,也是政府部門推動新能源產(chǎn)業(yè)進一步發(fā)展的最佳選擇,這就需要制定健全的稅收激勵政策大力創(chuàng)新新能源技術(shù),滿足市場基本需求。

    從以上論述來看,鋰電產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展前景良好,可是基礎(chǔ)較為薄弱,這就需要對技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新給予大力支持,要求政府和行業(yè)管理部門必須合理規(guī)劃,明確產(chǎn)業(yè)定位,制定健全的管理體系,加大科研方面的投入力度,提升鋰資源保障能力,引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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