區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)應(yīng)對(duì)策略

王海凈，田倩

（河北金融學(xué)院金融創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心，河北保定 071051）

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)“雙循環(huán)”新發(fā)展格局中，區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，通過實(shí)現(xiàn)區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展，破除區(qū)域間的壁壘，打通內(nèi)循環(huán)，實(shí)現(xiàn)金融資源自由流通，進(jìn)而推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是我們期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。然而在此過程中，區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展仍面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，亟須采取金融審計(jì)措施予以應(yīng)對(duì)。比如，京津冀一體化發(fā)展過程中，雄安新區(qū)建設(shè)是深入推進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展的一項(xiàng)重大決策部署，也為天津?yàn)I海新區(qū)帶來了重要?dú)v史性窗口期機(jī)遇。同時(shí)，天津作為京津冀區(qū)域中唯一有明確金融產(chǎn)業(yè)定位的區(qū)域，應(yīng)充分借助雄安新區(qū)的政策紅利，促進(jìn)金融要素在京津冀區(qū)域內(nèi)的自由流動(dòng)和最優(yōu)配置。但區(qū)域金融在協(xié)同發(fā)展進(jìn)程中，區(qū)域間的相互聯(lián)動(dòng)性和自我傳播性，不可避免伴隨有金融風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)發(fā)生。如果對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分，忽視風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避，將會(huì)引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的大范圍傳播。因此，針對(duì)區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展過程中存在的潛在金融風(fēng)險(xiǎn)，借助金融審計(jì)，發(fā)揮金融審計(jì)的作用與優(yōu)勢(shì)，采取有效的防范與化解措施，將會(huì)降低金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保證區(qū)域金融健康平穩(wěn)發(fā)展[1]。

一、區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析

（一）金融流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，容易引發(fā)連鎖危機(jī)

所謂流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，是指金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中，由于資源配置不合理，金融產(chǎn)品期限錯(cuò)配等原因，當(dāng)出現(xiàn)負(fù)債水平下降或者資產(chǎn)水平上升時(shí)，缺乏相應(yīng)的配套資產(chǎn)及措施去應(yīng)對(duì)由此產(chǎn)生的流動(dòng)性困難，并引發(fā)傳遞效應(yīng)，出現(xiàn)儲(chǔ)戶大規(guī)模擠提等現(xiàn)象，影響機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營(yíng)，造成社會(huì)不穩(wěn)定。當(dāng)前，隨著我國(guó)利率、匯率等金融要素改革的持續(xù)推進(jìn)，金融機(jī)構(gòu)資金來源的穩(wěn)健性受到嚴(yán)重影響，資產(chǎn)流動(dòng)性水平日趨降低，資產(chǎn)負(fù)債期限結(jié)構(gòu)不匹配，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)顯著。如果該風(fēng)險(xiǎn)不能加以有效防范與控制，將會(huì)影響到區(qū)域金融的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）金融結(jié)構(gòu)不均衡，影響區(qū)域金融安全

近年來，隨著新型融資形式的不斷涌現(xiàn)以及資本市場(chǎng)的日益完善，影子銀行、民間借貸等非信貸融資形式日益盛行，對(duì)區(qū)域金融安全構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。比如，民間借貸的融資主體同時(shí)可能是銀行的貸款客戶，當(dāng)時(shí)民間借貸出現(xiàn)問題時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)傳導(dǎo)至銀行，進(jìn)而引發(fā)銀行業(yè)危機(jī)。

（三）金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，金融監(jiān)管跟進(jìn)不到位

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的強(qiáng)勢(shì)推進(jìn)及金融產(chǎn)品創(chuàng)新步伐的加快，新興金融業(yè)務(wù)層出不窮，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度不完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其相匹配的監(jiān)管措施不到位，使得區(qū)域金融發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)提升。同時(shí)，由于金融機(jī)構(gòu)本身大量創(chuàng)新理財(cái)?shù)缺硗鈽I(yè)務(wù)，信息披露不全面，竭力規(guī)避金融監(jiān)管，容易引發(fā)政策性風(fēng)險(xiǎn)。

（四）擔(dān)保主體關(guān)聯(lián)度高，容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)蔓延

近年來，實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)“脫實(shí)向虛”現(xiàn)象日益嚴(yán)重，部分鋼貿(mào)企業(yè)通過互聯(lián)互保等形式進(jìn)行融資套利案件頻繁發(fā)生，其融資規(guī)模已遠(yuǎn)超企業(yè)發(fā)展所需資金。由于該類企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)度較高，貸款額度高，當(dāng)某一企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)迅速擴(kuò)散至關(guān)聯(lián)企業(yè)，甚至整個(gè)行業(yè)，引發(fā)跨區(qū)域的“蝴蝶效應(yīng)”，從而增加區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)水平。

二、金融審計(jì)防范區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的作用

（一）充分發(fā)揮金融審計(jì)的預(yù)防作用

區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及蔓延，與金融機(jī)構(gòu)的不合規(guī)運(yùn)營(yíng)、金融秩序混亂緊密相關(guān)。由于金融機(jī)構(gòu)考核壓力較大，致使過度融資、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)性貸款行為不斷出現(xiàn)。加之，小額信貸公司及擔(dān)保機(jī)構(gòu)不規(guī)范運(yùn)營(yíng)，金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺失，區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。因此，應(yīng)充分發(fā)揮金融審計(jì)的預(yù)防作用，制定完善的金融監(jiān)管法律法規(guī)，明確地方政府及金融審計(jì)監(jiān)管部門的職責(zé)，提高機(jī)構(gòu)資本充足率，減少金融風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素，保證區(qū)域金融健康協(xié)同發(fā)展。

（二）充分發(fā)揮金融審計(jì)的阻斷作用

當(dāng)個(gè)別金融機(jī)構(gòu)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，政府部門應(yīng)聯(lián)合人民銀行及金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)第一時(shí)間阻斷風(fēng)險(xiǎn)，避免金融風(fēng)險(xiǎn)的跨區(qū)域蔓延與傳播，由區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)至系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)發(fā)生個(gè)別金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)發(fā)揮金融審計(jì)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)功能，建立跨區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)觀測(cè)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，審慎分析金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)及地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。同時(shí)，做好應(yīng)急處理預(yù)案，做好擠提等意外事件的防范對(duì)策。

（三）充分發(fā)揮金融審計(jì)的警示作用

金融審計(jì)應(yīng)借助其震懾力，對(duì)金融違法行為發(fā)揮警示作用。對(duì)于金融市場(chǎng)中的非法集資、民間違法借貸等違法金融行為，給予嚴(yán)厲懲處。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)跟蹤，加強(qiáng)對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)問題的處理及后續(xù)問題的解決，及時(shí)給出針對(duì)性的審計(jì)意見，并給予專業(yè)指導(dǎo)，從而保障區(qū)域金融安全穩(wěn)定。

三、金融審計(jì)防范區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）健全政府金融審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

隨著金融自由化程度的不斷提升以及金融創(chuàng)新的不斷深入，僅依靠政府金融審計(jì)，難以有效抵御區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展過程中存在的金融風(fēng)險(xiǎn)。政府金融審計(jì)作為區(qū)域金融審計(jì)監(jiān)督體系的主體，應(yīng)對(duì)各金融監(jiān)管部門進(jìn)行再監(jiān)督，逐步完善地方金融監(jiān)管體系。地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)在熟悉掌握當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)運(yùn)行情況基礎(chǔ)上，應(yīng)圍繞國(guó)家宏觀政策，根據(jù)上級(jí)工作安排，對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)開展事前、事中監(jiān)管及事后跟蹤整改，開展經(jīng)常性審計(jì)，提高金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的核心，應(yīng)通過建立系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制體系，制訂相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作與機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)，提高運(yùn)營(yíng)效率，發(fā)現(xiàn)潛在問題，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程，防范金融風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）完善金融審計(jì)組織模式，優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)

隨著國(guó)家全覆蓋審計(jì)要求的提出，現(xiàn)行審計(jì)過程中審計(jì)組人員重點(diǎn)集中于被審計(jì)單位總行，通過數(shù)據(jù)分析與整合，以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式審查分公司及分行機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，再由審計(jì)小組進(jìn)行延展核查，核查結(jié)果反饋總行審計(jì)小組，由總行審計(jì)小組提出針對(duì)性的審計(jì)意見，以達(dá)到審計(jì)全覆蓋的要求。該組織模式一方面節(jié)約了人力成本，另一方面也提高了審計(jì)效率。然而此模式的實(shí)施，伴隨有多種問題。首先，在現(xiàn)有績(jī)效考核機(jī)制下，審計(jì)組更傾向于收集有利于其業(yè)績(jī)考核的數(shù)據(jù)信息，重點(diǎn)關(guān)注個(gè)別重大違法事件，一般違規(guī)事件查處較少，對(duì)于審計(jì)其他要求關(guān)注不夠，沒有給出相應(yīng)的修正意見，后期容易誘發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。其次，在成果導(dǎo)向考核機(jī)制下，各審計(jì)小組各自為戰(zhàn)，信息溝通不足，未形成審計(jì)合力，審計(jì)效率與效果受到影響。最后，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)大幅減少，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)顯著增加，使金融審計(jì)深度相關(guān)欠缺，而現(xiàn)有審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析研究能力有限，使得審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

鑒于此，構(gòu)建高效的金融審計(jì)組織模式，優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，將有利于充分發(fā)揮金融審計(jì)防范區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的作用。一方面，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行合理配置，對(duì)各審計(jì)小組審計(jì)進(jìn)度進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，改革考核方案，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，提升工作效能，形成合力。另一方面，建立暢通的信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)審計(jì)小組間信息的互通有無，挖掘有價(jià)值的信息，剔除無效信息，優(yōu)化審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

（三）借助大數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)新金融審計(jì)方法

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，金融市場(chǎng)信息化程度不斷提高，借助大數(shù)據(jù)，進(jìn)行跨區(qū)域的數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)中的異常波動(dòng)提前感知，提高數(shù)據(jù)采集的時(shí)效性，改變事后審計(jì)的滯后性，將會(huì)在很大程度上防范區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展過程中的金融風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)形式分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用極大促進(jìn)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的發(fā)展，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開始前，通過大數(shù)據(jù)分析提前熟悉被審計(jì)單位，既可以大大縮減前期調(diào)查時(shí)間，節(jié)約審計(jì)成本，同時(shí)，前期的數(shù)據(jù)分析與研究，也會(huì)提高審計(jì)的精確度。通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提升審計(jì)質(zhì)量。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用，將有助于建立常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，提高金融審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)的感知度。審計(jì)機(jī)關(guān)通過建立實(shí)時(shí)的信息采集制度，對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行常態(tài)化的關(guān)注與分析，挖掘風(fēng)險(xiǎn)隱患，發(fā)揮預(yù)警作用，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行存在的問題及時(shí)糾偏，同時(shí)，建立連續(xù)審計(jì)制度，改變金融機(jī)構(gòu)違規(guī)操作的行為習(xí)慣，從源頭上防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）擴(kuò)大金融審計(jì)范圍，推進(jìn)金融深化改革

隨著地方金融機(jī)構(gòu)的迅速發(fā)展，小額貸款銀行、村鎮(zhèn)銀行及融資擔(dān)保公司層出不窮，由于該類金融機(jī)構(gòu)注冊(cè)門檻低，內(nèi)部管理不規(guī)范，外部監(jiān)管缺失，極易受利益驅(qū)使從事高風(fēng)險(xiǎn)金融行為。同時(shí)，不少城市信用社轉(zhuǎn)型為商業(yè)銀行，該類金融機(jī)構(gòu)與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切，一旦發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)與社會(huì)穩(wěn)定造成重創(chuàng)。因此，為保證區(qū)域金融安全，對(duì)于新型金融機(jī)構(gòu)及與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注與監(jiān)管。目前，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)模式逐漸從分業(yè)經(jīng)營(yíng)向混業(yè)經(jīng)營(yíng)過渡，信托、保險(xiǎn)、基金等應(yīng)逐步納入到金融審計(jì)范疇，并且加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)。在對(duì)金融機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作中，除了對(duì)重大違法違規(guī)事件重點(diǎn)調(diào)查外，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的治理機(jī)制及合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面，也應(yīng)予以關(guān)注，督促金融機(jī)構(gòu)建立健全組織體系，持續(xù)推進(jìn)金融機(jī)構(gòu)深化改革。

（五）完善審計(jì)公告制度，提升審計(jì)結(jié)果時(shí)效性

我國(guó)自2003年開始實(shí)施審計(jì)公告制度，審計(jì)公告制度可以充分保障民眾的知情權(quán)，減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象。金融審計(jì)公告對(duì)象涉及商業(yè)銀行、政策性銀行等金融機(jī)構(gòu)。金融審計(jì)公告的發(fā)布，在很大程度上發(fā)揮了社會(huì)監(jiān)督及輿論監(jiān)督效應(yīng)，有助于提前防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。但目前發(fā)布的金融審計(jì)公告涉及整改部分內(nèi)容，主要由金融機(jī)構(gòu)自行披露，致使信息披露質(zhì)量下降，不利于公眾對(duì)金融機(jī)構(gòu)作出客觀公正的認(rèn)知。后續(xù)應(yīng)考慮細(xì)化審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，鼓勵(lì)公眾積極參與監(jiān)督。同時(shí)，由于審計(jì)報(bào)告一般于審計(jì)工作完成后的半年至一年披露，結(jié)果公示滯后，時(shí)效性欠缺，導(dǎo)致社會(huì)公眾關(guān)注度降低，影響社會(huì)及輿情對(duì)金融機(jī)構(gòu)整改行為的監(jiān)督。因此，應(yīng)著力提升金融審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性，及時(shí)披露金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行中重大風(fēng)險(xiǎn)的來源、類型等，保障公眾的知情權(quán)，提高其參與度，對(duì)核查出現(xiàn)問題的被審計(jì)單位，建立完善的問責(zé)制度，督促限期整改[3]。

在已有的金融審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上，可討論發(fā)布金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，將貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)等金融市場(chǎng)信息進(jìn)行匯總整合，揭示金融市場(chǎng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并基于審計(jì)視角對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研判分析，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化金融審計(jì)在區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。

（六）加強(qiáng)金融審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)人才

金融審計(jì)是一項(xiàng)兼具專業(yè)性與綜合性的工作，金融業(yè)務(wù)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，特別是近年來隨著金融創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，金融產(chǎn)品及金融業(yè)務(wù)日趨多樣化，各種監(jiān)管套利行為頻繁發(fā)生，這就要求審計(jì)人員在具備專業(yè)審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備基礎(chǔ)上，需要掌握相關(guān)金融知識(shí)，熟悉金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)，了解金融業(yè)務(wù)與金融產(chǎn)品，能夠結(jié)合金融市場(chǎng)信息作出研判，挖掘金融機(jī)構(gòu)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性審計(jì)意見與整改要求。同時(shí)，在對(duì)個(gè)別金融機(jī)構(gòu)審計(jì)核查的基礎(chǔ)上，能夠綜合多家機(jī)構(gòu)及區(qū)域間的金融風(fēng)險(xiǎn)情況，從制度、機(jī)制層面提出建設(shè)性意見，從而推進(jìn)國(guó)家金融審計(jì)工作的深入發(fā)展。

具體而言，針對(duì)金融審計(jì)全覆蓋的要求，應(yīng)加大金融審計(jì)人才培養(yǎng)力度，建立完善的金融審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制，制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，完善配套規(guī)章制度，定期組織專業(yè)培訓(xùn)，在加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，安排實(shí)務(wù)培訓(xùn)，由資歷深、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員進(jìn)行案例講解與經(jīng)驗(yàn)分享。為了拓展金融審計(jì)人員的視野與思路，可引入專家制度，安排專家講座與答疑，對(duì)于審計(jì)過程中存在的爭(zhēng)議性問題可征求專家意見，提升審計(jì)結(jié)果的客觀性與權(quán)威性。

四、結(jié)論

綜上所述，金融審計(jì)在維護(hù)區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注區(qū)域性及跨區(qū)域的金融風(fēng)險(xiǎn)，借助大數(shù)據(jù)分析，對(duì)金融機(jī)構(gòu)潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)充分識(shí)別預(yù)警，加強(qiáng)事前、事中、事后全過程審計(jì)監(jiān)管，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)防范、化解金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，增加金融審計(jì)專業(yè)人才儲(chǔ)備，打造一支專業(yè)化的審計(jì)干部隊(duì)伍，高效開展審計(jì)工作，強(qiáng)化金融審計(jì)在區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。