企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化研究

劉 杉

(河南交通投資集團(tuán)(天津)商業(yè)保理有限公司，河南 鄭州 450000)

0 引言

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理工作的重要部分，對(duì)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)資金流動(dòng)率有著積極的作用。但是新形勢(shì)下，傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)無法滿足企業(yè)應(yīng)收賬款管理的發(fā)展要求，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了一定不利的影響，因此必須采取有效措施對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行優(yōu)化，不斷提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

企業(yè)為了增加利潤(rùn)、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、減少庫(kù)存、降低存貨風(fēng)險(xiǎn)，在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷商品、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)為了促進(jìn)銷售、減少存貨、增加盈利向購(gòu)買者進(jìn)行的投資。作為企業(yè)一項(xiàng)極為重要、風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款管理的好壞往往對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著重大的影響。

1.1 應(yīng)收賬款事前控制問題

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，往往不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，這種情況下，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，只是單純地以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化為評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，僅關(guān)注銷售業(yè)績(jī)的多少。在企業(yè)日常工作中，企業(yè)若不關(guān)注應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題；沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門；采取的信用管理方法不科學(xué)，都會(huì)加重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無法及時(shí)收回企業(yè)的應(yīng)收賬款，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

交易前期，需要做好客戶信用管理工作，這就需要提前進(jìn)行客戶資信調(diào)查。若調(diào)查不詳細(xì)、信息不真實(shí)，極易存在詐騙風(fēng)險(xiǎn)。為此，在交易前，做好客戶資信調(diào)查工作極為重要，可以營(yíng)造一個(gè)良好的信用環(huán)境。但是，在日常工作中，很多企業(yè)僅重視客戶業(yè)務(wù)交流與溝通，對(duì)于客戶信用情況調(diào)查并不全面，甚至一些企業(yè)或業(yè)務(wù)人員為了促成合作，弄虛作假。一旦出現(xiàn)此類問題，必定會(huì)導(dǎo)致貸款拖欠、財(cái)務(wù)詐騙等行為，不利于應(yīng)收賬款回收。

1.2 應(yīng)收賬款事中控制問題

一些企業(yè)為了激勵(lì)員工，提高銷售任務(wù)量，常常會(huì)把員工的薪資報(bào)酬和銷售業(yè)績(jī)直接掛鉤，但在應(yīng)收賬款回收方面，針對(duì)員工的績(jī)效考核制度卻存在一定問題，常常忽視了因?yàn)閱T工不重視應(yīng)收賬款催收而產(chǎn)生壞賬的概率。一些銷售員為了取得更高的績(jī)效工資，常常會(huì)通過賒銷、回扣等方式促進(jìn)合作，增加對(duì)客戶的吸引力，很可能會(huì)大幅增加企業(yè)的應(yīng)收賬款量，后期企業(yè)回收難度也會(huì)隨之加大。

對(duì)于應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)，很多企業(yè)具體責(zé)任人落實(shí)不到位。比如企業(yè)為了大幅提升企業(yè)的銷售額，往往會(huì)忽視了自身的實(shí)際營(yíng)業(yè)收入或當(dāng)前流動(dòng)資金，制定的催收政策存在不科學(xué)、不合理的情況，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)加大。不管是企業(yè)銷售部門，還是企業(yè)財(cái)務(wù)部門，都可以了解到企業(yè)應(yīng)收賬款的具體收回情況，但是在責(zé)任劃分和認(rèn)定方面卻不明確，加大了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展。

1.3 應(yīng)收賬款事后控制問題

在企業(yè)應(yīng)收賬款當(dāng)中，很多時(shí)候會(huì)存在催收政策實(shí)行力度疲軟的情況。一旦企業(yè)應(yīng)收賬款回收不太順利的時(shí)候，都會(huì)涉及到催收工作，在這個(gè)過程當(dāng)中，不管是財(cái)務(wù)部門，亦或是銷售部門，都應(yīng)該及時(shí)開始應(yīng)收賬款的收款工作，不應(yīng)該無故拖沓，或者不重視回收工作。有時(shí)候一些銷售人員會(huì)認(rèn)為，貨物已經(jīng)銷售，無需跟進(jìn)后續(xù)貨物管理工作，正因?yàn)榇嬖谶@種思想，才會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款超過信用期需要催收的情況，甚至產(chǎn)生壞賬問題。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化對(duì)策

針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款事前、事中及事后控制存在的問題，可采取以下優(yōu)化對(duì)策。

2.1 應(yīng)收賬款事前控制優(yōu)化對(duì)策

一個(gè)企業(yè)若賒銷太多，必定會(huì)大幅增加應(yīng)收賬款的金額，進(jìn)而增大風(fēng)險(xiǎn)。為了盡量減小企業(yè)壞賬的可能性，在事前控制當(dāng)中，必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從本質(zhì)上把控好應(yīng)收賬款管理工作，為此，可以從以下方面入手。

一方面，應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，設(shè)置信用管理機(jī)制。一般來講，對(duì)于企業(yè)賒銷管理工作，都是通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理。隨著企業(yè)組織管理機(jī)制的不斷完善，越來越多企業(yè)更加重視信用管理，對(duì)于賒銷方式和管理提出了更高的要求。因此，想要做好應(yīng)收賬款工作，需要做好企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管控工作，并健全信用管理機(jī)制，通過專門的部門和人員負(fù)責(zé)企業(yè)信用管理工作，建立一個(gè)完善的賒銷信用系統(tǒng)，最大限度提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

另一方面，要做好客戶動(dòng)態(tài)資源管理工作。通過風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和企業(yè)信用機(jī)制的建立，一定程度上可以降低企業(yè)應(yīng)收賬款回收難所帶來的損失。但想要優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，還須及時(shí)掌握每一個(gè)客戶公司的運(yùn)營(yíng)情況和資產(chǎn)使用情況，做好客戶動(dòng)態(tài)資源管理工作，將所調(diào)查和搜集到的資料、信息納入企業(yè)信息庫(kù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，大幅提升客戶信息的準(zhǔn)確性和有效性。

2.2 應(yīng)收賬款事中控制優(yōu)化對(duì)策

重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。在企業(yè)應(yīng)收賬款管理當(dāng)中，可以從兩方面充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。首先，完善監(jiān)控系統(tǒng)，制定科學(xué)、合理的管理制度，從而達(dá)到應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，積極應(yīng)用監(jiān)督內(nèi)部制度，實(shí)時(shí)檢查企業(yè)的應(yīng)收賬款是否存在異常，一旦出現(xiàn)問題，及時(shí)處理，避免拖沓，保證應(yīng)收賬款的回收效率。其次，嚴(yán)控貨物銷售的合規(guī)性，在貨物銷售環(huán)節(jié)，要檢查業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)，銷售憑證是否準(zhǔn)確。同時(shí)，在審計(jì)收款當(dāng)中，保證賬實(shí)符合、賬證符合、賬賬符合。

完善銷售合同相關(guān)機(jī)制。銷售合同是否合理與應(yīng)收賬款管理息息相關(guān)，因此，必須保證銷售合同管理到位，才能降低企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)當(dāng)中應(yīng)收賬款所占比例。根據(jù)實(shí)際情況，企業(yè)需要制定應(yīng)收賬款的準(zhǔn)入門檻，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化的審查條件，并向客戶發(fā)放擬定好的標(biāo)準(zhǔn)模版，保證不違法、不違規(guī)，所涉及的協(xié)議應(yīng)內(nèi)容詳細(xì)、完整，能夠清晰地標(biāo)注所交易的商品和服務(wù)內(nèi)容，特別是重要項(xiàng)目，必須保證準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)法律糾紛。

加強(qiáng)客戶動(dòng)態(tài)管理跟蹤。在企業(yè)應(yīng)收賬款管理當(dāng)中，企業(yè)與客戶之間一直處于互動(dòng)狀態(tài)，為了進(jìn)一步提高應(yīng)收賬款管理效率，需要加強(qiáng)客戶動(dòng)態(tài)管理跟蹤，讓客戶積極參與進(jìn)來，改善客戶的體驗(yàn)感。隨著客戶賒銷交易的變化，客戶之前的賒銷記錄和還款流程等資料、合同都會(huì)有所變化，需要及時(shí)跟蹤客戶還款進(jìn)度，做好跟蹤管理工作，及時(shí)更新和記錄客戶信息，有效控制客戶應(yīng)收賬款回收情況。

2.3 應(yīng)收賬款事后控制優(yōu)化對(duì)策

對(duì)于銷售人員而言，若銷售績(jī)效考核體系存在問題，賬款回收工作是否到位，其實(shí)對(duì)銷售人員影響不大，主要原因在于很多銷售人員往往只關(guān)注銷售業(yè)績(jī)，為了達(dá)到這一目的，往往會(huì)將賒銷作為交易的第一選擇，且不重視賬款回收情況。想要改變這一狀況，需要建立完善的績(jī)效考核體系，遏制銷售人員這種過于重視銷售業(yè)績(jī)而忽視應(yīng)收賬款所帶來嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤思想，要求最大限度促進(jìn)各部門間的良好合作，大幅減小企業(yè)應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)賒銷交易方式的客戶，信用管理部門需要根據(jù)要求進(jìn)行合理篩選，結(jié)合掌控的資料信息，在還款期限內(nèi)對(duì)于那些無法按時(shí)還款的客戶，進(jìn)行二次信用評(píng)估，并結(jié)合新評(píng)估所得的報(bào)告第一時(shí)間對(duì)客戶的信用狀況和信用額度進(jìn)行更新與處理。若遇到客戶故意拖延，須加大催收力度，甚至列入黑名單。在催收工作中，可以成立清收小組，提高應(yīng)收賬款回收的成功率；同時(shí)，做好壞賬核算和管理工作，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

目前，還可以采用應(yīng)收賬款保理化方式，企業(yè)可將管理權(quán)限轉(zhuǎn)交給保理公司，當(dāng)?shù)搅丝蛻舻倪€款日期后，通過保理公司向客戶追收賬款。相比一般企業(yè)，保理公司無論是在人才隊(duì)伍建設(shè)方面或者收賬款監(jiān)督管理能力方面都較為專業(yè)，這樣可以大幅降低企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中投入的人力、物力，還能減少因應(yīng)收賬款所帶來的管理壓力，降低壞賬產(chǎn)生率。

3 結(jié)語

應(yīng)收賬款是一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，從本質(zhì)上來講，應(yīng)收賬款屬于債權(quán)資產(chǎn)，若可以在短期收回，可以有效規(guī)避企業(yè)產(chǎn)生壞賬，并能大幅降低企業(yè)資金和管理成本，因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理顯得尤為重要。反之，若無法及時(shí)收回應(yīng)收賬款，將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，出現(xiàn)破產(chǎn)危機(jī)。為此，企業(yè)必須從事前、事中和事后做好應(yīng)收賬款管理工作，在不斷擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)，更好地適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境。