業(yè)財(cái)融合視角下加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施探討

高 靚

（頤海（上海）食品有限公司，上海 201900）

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，加速了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的必然，傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營和決策需要。在這種情況下，相關(guān)人員要加大力度進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模式創(chuàng)新，推進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合，只有發(fā)揮業(yè)財(cái)融合的協(xié)同作用，才能保證企業(yè)經(jīng)營和管理工作能夠有序進(jìn)行。

一、業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合是指將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié)合。業(yè)務(wù)工作往往需要財(cái)務(wù)指標(biāo)的指引，從整體角度出發(fā)分析企業(yè)所制定的業(yè)務(wù)流程是否滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需要。因此，業(yè)財(cái)融合是企業(yè)發(fā)展過程中的必然趨勢。當(dāng)前，企業(yè)所處的外部環(huán)境較為復(fù)雜，具有一定的不確定性，只有將財(cái)務(wù)工作融入業(yè)務(wù)工作之中，才能及時(shí)應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為管理者的決策工作提供參考[1]。

業(yè)財(cái)融合是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理必經(jīng)之路。第一，業(yè)財(cái)融合可以滿足企業(yè)發(fā)展需要。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門工作較為獨(dú)立，缺乏溝通、交流機(jī)會(huì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的職能無法得到充分的體現(xiàn)。如果所獲取的財(cái)務(wù)信息難以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，則很難提高管理者依據(jù)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行決策的效果。第二，業(yè)財(cái)融合能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)行業(yè)財(cái)融合時(shí)，財(cái)務(wù)部門需要加入業(yè)務(wù)部門開展管理工作，并主動(dòng)分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策工作的順利開展提供參考。第三，業(yè)財(cái)融合可以為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的順利開展提供支持，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的合作，使財(cái)務(wù)部門對(duì)于業(yè)務(wù)部門經(jīng)營水平形成系統(tǒng)、全面的認(rèn)識(shí)，獲得更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并展現(xiàn)出財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警功能。此外，還能夠幫助企業(yè)找出內(nèi)部控制工作存在的不足，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、業(yè)財(cái)融合背景下全面預(yù)算管理的作用

隨著技術(shù)水平的提升以及在各行各業(yè)中的普遍應(yīng)用，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，如果仍然沿用傳統(tǒng)方式進(jìn)行核算，就難以應(yīng)對(duì)新時(shí)期現(xiàn)代化企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要。在企業(yè)經(jīng)營過程中，對(duì)于業(yè)務(wù)工作進(jìn)行匯總，可以使財(cái)務(wù)人員更加主動(dòng)投入業(yè)務(wù)工作中，充分考慮業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際需要，動(dòng)態(tài)監(jiān)督和管控業(yè)務(wù)活動(dòng)各階段情況，及時(shí)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料，確保財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，使用的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)、可靠的[2]。在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)需要運(yùn)用全面預(yù)算管理模式來開展財(cái)務(wù)管理工作，確保企業(yè)可以考慮到自身實(shí)際情況以及行業(yè)發(fā)展趨勢，制定適宜的戰(zhàn)略規(guī)劃。在這個(gè)過程中，還需要將企業(yè)所指定的目標(biāo)進(jìn)行分解，制定不同時(shí)期發(fā)展規(guī)劃，確保財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門能夠主動(dòng)投入戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)之中。并考慮到企業(yè)不同部門、工作內(nèi)容等，制定出能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，合理地進(jìn)行資金管控。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要運(yùn)用全面預(yù)算管理模式，這也是企業(yè)業(yè)財(cái)融合的關(guān)鍵任務(wù)。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，增加經(jīng)濟(jì)收益，就必須要做好內(nèi)部管理工作，合理地進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，提高業(yè)務(wù)工作水平。將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，可以使企業(yè)資金得到更加充分的應(yīng)用，發(fā)揮資金最大化作用，從而確保不同部門在工作時(shí)需要達(dá)成的目標(biāo)是一致的，提高企業(yè)凝聚力，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理水平，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，為社會(huì)的發(fā)展提供支持[3]。

三、當(dāng)前企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的不足

（一）對(duì)全面預(yù)算管理缺乏充分認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理是綜合程度較高的預(yù)算管理體系，主要指投資預(yù)算、資本預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算以及費(fèi)用預(yù)算。與財(cái)務(wù)預(yù)算不同，在全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)部門不僅需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，還需要和業(yè)務(wù)部門以及其他部門進(jìn)行合作。但是，當(dāng)前大部分企業(yè)業(yè)務(wù)人員認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與自身無關(guān)，因而常常不能配合預(yù)算編制等工作的開展，這就導(dǎo)致預(yù)算編制的可靠程度較低，無法為決策工作的順利開展提供參考。并且，企業(yè)管理層對(duì)于全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí)，沒有合理地進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，不但要將構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)制作為重點(diǎn)，還需要將預(yù)算管理工作落實(shí)到位。全面預(yù)算管理流于表面，導(dǎo)致為了預(yù)算而預(yù)算的惡性循環(huán)，這不僅會(huì)阻礙預(yù)算工作的開展，還會(huì)阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)不健全

當(dāng)前，大部分企業(yè)在開展預(yù)算編制時(shí)，由于業(yè)務(wù)前端和末端所使用的信息系統(tǒng)存在差異，并沒有打造健全的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致信息分布并不集中，標(biāo)準(zhǔn)并不明確。除此之外，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，數(shù)據(jù)信息搜集依然由人工進(jìn)行輸入和匯總。例如，在落實(shí)預(yù)算工作時(shí)，仍然需要由手工開展操作，預(yù)算管理系統(tǒng)并不具備信息化系統(tǒng)作為保障。在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，并不具備完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，導(dǎo)致員工預(yù)算編制效果和預(yù)期存在較大差距。在開展預(yù)算管理工作時(shí)，各部門信息系統(tǒng)不一致，無法科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算分析，導(dǎo)致各部門在開展工作時(shí)無法協(xié)調(diào)，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)各項(xiàng)工作的有序推進(jìn)。加大力度構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵任務(wù)。

（三）預(yù)算工作存在滯后性

在業(yè)財(cái)融合視角下，全面預(yù)算管理能夠科學(xué)、合理地分配資源，為后續(xù)經(jīng)營、控制、決策等管理活動(dòng)的開展提供支持。因此，全面預(yù)算管理存在前瞻性和預(yù)測性兩個(gè)特征。但是，傳統(tǒng)模式下的預(yù)算管理已經(jīng)無法適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要。在傳統(tǒng)模式下，預(yù)算編制通常是在年末交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，以業(yè)務(wù)工作為前提，制定下一年的預(yù)算編制，在結(jié)束預(yù)算編制時(shí)，各科目數(shù)據(jù)是比較穩(wěn)定的。如果市場出現(xiàn)變化，就需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營工作進(jìn)行調(diào)整，但是，傳統(tǒng)模式下預(yù)算管理很難及時(shí)進(jìn)行反映，導(dǎo)致預(yù)算和市場需要并不相符，無法為預(yù)算工作的開展提供參考。隨著市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)所開展的預(yù)算管理存在一定滯后性，一定程度上會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展[4]。

（四）缺乏溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制

企業(yè)想要借助于全面預(yù)算管理推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，確保其可以對(duì)于彼此的工作形成一定認(rèn)識(shí)，充分信任對(duì)方，提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平。但是，從實(shí)際工作實(shí)踐中筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時(shí)，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門缺乏溝通，尚未形成完善的溝通合作機(jī)制，導(dǎo)致信息無法被及時(shí)傳輸、數(shù)據(jù)的真實(shí)性得不到保障，很可能會(huì)引發(fā)信息不對(duì)稱等問題，導(dǎo)致預(yù)算管理效果和預(yù)期存在較大差距。例如，如果出現(xiàn)突發(fā)事件，業(yè)務(wù)部門的現(xiàn)實(shí)資金支出很可能會(huì)超出企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)，但是，由于沒有在第一時(shí)間告知財(cái)務(wù)部門，企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)于業(yè)務(wù)工作情況缺乏認(rèn)識(shí)，無法保證資金鏈的穩(wěn)定性，從某種角度來說，提高了企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。而之所以會(huì)產(chǎn)生這些問題，主要是因?yàn)樯形葱纬赏晟频娜骖A(yù)算管理制度，并沒有為財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門提供溝通和交流的機(jī)會(huì)，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門人員責(zé)任不明確，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果和預(yù)期存在較大差距。

（五）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

基于業(yè)財(cái)融合背景開展的全面預(yù)算管理，存在著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制并不完善的情況，導(dǎo)致企業(yè)所處的全面預(yù)算管理很可能會(huì)由于一些因素的影響出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，難以提高全面預(yù)算管理水平。主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)開展的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控覆蓋并不全面，僅關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，而忽視業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏聯(lián)系，難以對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。例如，部分企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，對(duì)于市場環(huán)境以及相關(guān)政策缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控問題較多，無法適應(yīng)預(yù)算管理的需要。第二，并未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控組織，這導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行的全面預(yù)算管理流于表面。例如，業(yè)務(wù)部門認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管控是管理部門的責(zé)任，而不是自身需要承擔(dān)的工作，在日常工作時(shí)的投入較少，責(zé)任人并不明確，很可能會(huì)出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況。

四、業(yè)財(cái)融合視角下加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）提高員工特別是相關(guān)人員的全面預(yù)算管理思維

在業(yè)財(cái)融合背景下，增強(qiáng)員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)是推進(jìn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。第一，要加大力度開展頂層設(shè)計(jì)，將業(yè)財(cái)融合觀念落實(shí)到位。隨著管理人員對(duì)于工作關(guān)注程度的提升，各部門人員越來越關(guān)注預(yù)算管理工作，為相關(guān)工作的協(xié)調(diào)開展提供了條件。第二，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)將企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃作為目標(biāo)，將企業(yè)各項(xiàng)資源融入預(yù)算管理體系內(nèi)，合理地進(jìn)行資源分配和監(jiān)督工作，確保全面預(yù)算管理工作能夠落實(shí)到位。第三，企業(yè)還需要組織財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的工作能力，從而提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，在這個(gè)過程中，還需要轉(zhuǎn)變員工傳統(tǒng)的思維方式，使其對(duì)于業(yè)務(wù)形成更加系統(tǒng)、全面的認(rèn)識(shí)，確保財(cái)務(wù)人員有足夠的能力勝任崗位工作，將預(yù)算管理落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營各個(gè)階段。

（二）建立健全預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用以及業(yè)財(cái)融合的進(jìn)一步推進(jìn)，加大力度開展預(yù)算管理，構(gòu)建信息化系統(tǒng)已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的必然。預(yù)算管理信息化系統(tǒng)可以將業(yè)務(wù)和預(yù)算管理相聯(lián)系。預(yù)算管理系統(tǒng)是由采購管理、投資管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、預(yù)算管理等信息系統(tǒng)構(gòu)成的。借助于預(yù)算管理信息化平臺(tái)，能夠嚴(yán)格遵循各項(xiàng)制度規(guī)范進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，動(dòng)態(tài)、跟蹤把控業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)，提高預(yù)算管理水平。例如，預(yù)算管理系統(tǒng)能夠自動(dòng)地進(jìn)行計(jì)算，明確各部門、各項(xiàng)目的剩余金額。這不但能夠提高預(yù)算審批精準(zhǔn)程度，而且所設(shè)置的預(yù)算調(diào)整功能也可以加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，做好預(yù)算調(diào)劑處理工作。因此，構(gòu)建完善的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，可以提高對(duì)于市場的應(yīng)對(duì)能力，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（三）建立預(yù)算反饋機(jī)制

在業(yè)財(cái)融合背景下，開展全面預(yù)算管理工作需要將經(jīng)營活動(dòng)作為先導(dǎo)。并將企業(yè)整體戰(zhàn)略作為依據(jù)，提高財(cái)務(wù)部門對(duì)于業(yè)務(wù)工作了解能力，打造完善的預(yù)算管理溝通、反饋機(jī)制。財(cái)務(wù)部門要從自身實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行優(yōu)化，確保所開展的預(yù)算管理工作可以為企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)提供服務(wù)，并進(jìn)行監(jiān)督和管控。在開展預(yù)算工作時(shí)，業(yè)務(wù)部門也需要及時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，及時(shí)上傳相關(guān)資料，確保業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息是同步的。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)部門還可以借助于系統(tǒng)數(shù)據(jù)，開展預(yù)算分析工作，了解到預(yù)算落實(shí)情況。同時(shí)，還需要合理地應(yīng)用半年調(diào)整和特別調(diào)整機(jī)制，防止預(yù)算落實(shí)過于隨意的情況出現(xiàn)。將預(yù)算管理和基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式進(jìn)行對(duì)比，使其能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，在第一時(shí)間進(jìn)行反饋，提高預(yù)算的科學(xué)性，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力[5]。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)想要提高全面預(yù)算管理水平，就必須要構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第一，要基于業(yè)財(cái)融合，科學(xué)、合理地構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在實(shí)際操作時(shí)，需要構(gòu)建整體實(shí)力較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍，并考慮到企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況以及業(yè)財(cái)融合需要，融入全面預(yù)算管理思維和措施，精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地進(jìn)行防控，構(gòu)建可靠的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，確保全面預(yù)算管理工作能夠落實(shí)到位。例如，借助于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，能夠及時(shí)找出工作人員在業(yè)財(cái)融合過程中全面預(yù)算管理存在的問題，并為財(cái)務(wù)人員提供溝通、交流機(jī)會(huì)，確保其有足夠能力開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作。第二，要成立專業(yè)程度較高的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍，明確各人員的責(zé)任和義務(wù)，確保業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門能夠建立合作，主動(dòng)投入工作之中，提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平。除此之外，想要將企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率降到最低，需要運(yùn)用分層管理模式，制定和預(yù)算管理相關(guān)的工作規(guī)劃，并在這一部門設(shè)置專門的責(zé)任人，確保全面預(yù)算管理工作能夠有序開展。

五、結(jié)語

綜上所述，加大全面預(yù)算管理工作力度，可以加快推進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合，幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)必須對(duì)全面預(yù)算管理工作予以充分關(guān)注，剖析全面預(yù)算管理的常見問題，并制定適宜的措施進(jìn)行優(yōu)化，從而打造出基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系，將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)效益，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。