簡析稅務(wù)執(zhí)法新體系對(duì)中小企業(yè)的影響及其應(yīng)對(duì)措施

朱倍寬

一、前言

在我國稅務(wù)執(zhí)法體系的不斷發(fā)展與健全過程當(dāng)中，為不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)發(fā)展都帶來了一定的影響，從總體趨勢上來看，能夠更加直觀地反映出對(duì)于中小企業(yè)稅負(fù)輕減、管理優(yōu)化等方面帶來的導(dǎo)向性作用，而企業(yè)也必須要對(duì)于稅務(wù)執(zhí)法新體系當(dāng)中的措施要求予以透徹的研究，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度合法合理的運(yùn)用相關(guān)政策，達(dá)到稅法遵從的目的。因此，本文將系統(tǒng)地介紹稅務(wù)執(zhí)法新體系的概念，并結(jié)合稅務(wù)領(lǐng)域改革對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展帶來的影響，詳細(xì)分析企業(yè)應(yīng)對(duì)的有效對(duì)策。

二、稅務(wù)執(zhí)法新體系的概念意義

稅務(wù)執(zhí)法新體系是一種創(chuàng)新性提高，著重在“精確執(zhí)法”上下功夫，構(gòu)建“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”新體系，對(duì)于扶持中小企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)大企業(yè)經(jīng)營的稅法遵從具有積極意義，也更好地促進(jìn)了市場經(jīng)營的多元化與良性化。在稅務(wù)執(zhí)法新體系的改革中，強(qiáng)調(diào)了科學(xué)精確執(zhí)法，使各行業(yè)能夠通過稅務(wù)執(zhí)法的利好提升市場競爭力和發(fā)展優(yōu)勢，使整個(gè)市場體系當(dāng)中的稅負(fù)壓力更具平衡性，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展[1]。在政策的落實(shí)過程當(dāng)中，已經(jīng)能夠較好的觀察到對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展支持，在打擊偷稅漏稅的同時(shí)也降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力，更好地實(shí)現(xiàn)了深化我國稅收體系改革發(fā)展的目標(biāo)，促進(jìn)了提質(zhì)增效、減負(fù)增效的目的。

三、稅務(wù)執(zhí)法新體系對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

（一）經(jīng)營銷售采購

在企業(yè)的經(jīng)營銷售與采購過程當(dāng)中會(huì)產(chǎn)生大量的成本支出，而在銷售與采購過程當(dāng)中簽訂的具體的合同金額會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生最直接的影響，財(cái)管人員需要根據(jù)合同、發(fā)票等的具體金額進(jìn)行細(xì)化梳理，使這些賬目能夠和稅務(wù)項(xiàng)目之間形成匹配，不斷提升企業(yè)賬目管理的科學(xué)性。在不斷推進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法新體系過程中，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的許多內(nèi)容都提出了新的要求，如不同的賬目稅種、納稅檔次和具體的稅率比例等，財(cái)務(wù)人員都要通過逐一歸類的方式，來保證稅務(wù)體系計(jì)算的完整性和申報(bào)的有效性，避免給企業(yè)的稅負(fù)繳納工作帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)，并保證通過稅務(wù)審核與管理的工作對(duì)于經(jīng)營銷售與采購業(yè)務(wù)的開展實(shí)現(xiàn)反饋管理。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析

在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表制定當(dāng)中，需要全面且系統(tǒng)地展現(xiàn)其負(fù)債與利潤，對(duì)于確定企業(yè)的資產(chǎn)權(quán)益歸屬、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展決策等都具有積極意義，財(cái)會(huì)人員必須要充分結(jié)合稅務(wù)執(zhí)法新體系當(dāng)中的要求和革新點(diǎn)做好財(cái)務(wù)管理工作的新舊銜接。在稅收秩序的指引下，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中的數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)等都發(fā)生了一定的變化，特別是其中的稅費(fèi)金額會(huì)直接對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的總額產(chǎn)生影響，要求財(cái)會(huì)人員在具體的工作過程當(dāng)中必須要明確這一變更要求，針對(duì)不同業(yè)務(wù)發(fā)展階段產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表變化展開有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)分析和經(jīng)營調(diào)整，在不斷降低和控制企業(yè)負(fù)債總額的同時(shí)，優(yōu)化具體的業(yè)務(wù)收益。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)核算

傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作更加關(guān)注于企業(yè)的經(jīng)營成本和具體收益，而不能較好的通過科學(xué)的稅務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)減稅的目的。在稅務(wù)執(zhí)法新體系的影響之下，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作流程和方法產(chǎn)生了較大的轉(zhuǎn)變，需要更好的明晰賬目歸類、核算要求，并充分結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，實(shí)現(xiàn)管理核算方面的創(chuàng)新優(yōu)化，更好的細(xì)化進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額的具體金額，確保在更符合征管制度的要求同時(shí)，靈活利用制度新規(guī)為中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展助力。在會(huì)計(jì)核算管理工作要求不斷提升的背景下，對(duì)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)也帶來了一定的挑戰(zhàn)，需要建立更加綜合全局的目光合理規(guī)劃企業(yè)的年度稅務(wù)核算。

（四）稅負(fù)稅務(wù)監(jiān)管

在過去的企業(yè)稅務(wù)申報(bào)與管理過程當(dāng)中，可能會(huì)存在著重復(fù)繳稅的問題，而稅務(wù)執(zhí)法新體系對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管能夠更好地解決這一問題，對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)壓力有了更好的調(diào)控，使企業(yè)的賬目資金能夠更好地回流并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的拓展。在降低企業(yè)稅負(fù)的過程中，更有利于促進(jìn)企業(yè)對(duì)于現(xiàn)有資金的靈活配置，充分契合其發(fā)展目標(biāo)和融資優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)減負(fù)增收，特別是對(duì)于中小企業(yè)而言，成本壓力的減少能夠更好地實(shí)現(xiàn)核心競爭力的提升，是促進(jìn)整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展、倒掛市場產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的重要舉措。對(duì)于稅務(wù)部門而言，在稅務(wù)執(zhí)法的工作體系上也更加科學(xué)完善，較好地反映出了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)越性和利民性。

四、應(yīng)用稅務(wù)執(zhí)法新體系促進(jìn)中小企業(yè)效益發(fā)展的措施

（一）落實(shí)融資監(jiān)管

中小企業(yè)在進(jìn)行市場拓展和業(yè)務(wù)發(fā)展的過程當(dāng)中，對(duì)于前期融資的依賴性較高，也是企業(yè)賬戶流動(dòng)資金應(yīng)用的重要來源之一。為更好地規(guī)范融資管理體系和優(yōu)化市場經(jīng)營競爭，對(duì)于中小企業(yè)的融資發(fā)展做出了相應(yīng)的規(guī)范要求，更有利于積極落實(shí)融資資金的監(jiān)督管理。中小企業(yè)在融資發(fā)展時(shí)要嚴(yán)格遵守銀保監(jiān)會(huì)的管理要求，并按照納稅規(guī)范當(dāng)中對(duì)于中小企業(yè)年度稅額的規(guī)定合理優(yōu)化具體的融資金額和資金使用，從而達(dá)到為企業(yè)減少稅收壓力的目的[2]。在企業(yè)的融資發(fā)展過，必須要保證相應(yīng)的賬務(wù)真實(shí)且透明，充分利用銀保監(jiān)會(huì)的互聯(lián)網(wǎng)支持來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的融資管理創(chuàng)新和融資模式革新，使中小企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營與發(fā)展能夠具有規(guī)范性和持續(xù)性。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，市場環(huán)境變得日漸復(fù)雜，而且中小型企業(yè)的數(shù)量不斷增多，其規(guī)模和占比方面都有所擴(kuò)大，在這樣的情況下，其融資的復(fù)雜性和融資之間的交互性就相對(duì)更強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)方面有著更多的互動(dòng)性。在這樣的情況下，在具體進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)執(zhí)法體系落實(shí)的過程中，就必須要針對(duì)性的開展融資監(jiān)管等相關(guān)工作。具體進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，要提出具備針對(duì)性的規(guī)范要求，促使相應(yīng)的融資活動(dòng)得到有效監(jiān)管，同時(shí)也可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，要保證其財(cái)務(wù)的真實(shí)性和透明性，并充分利用互聯(lián)網(wǎng)支持做好各類資源的配比。只有這樣全方位的監(jiān)管之后，落實(shí)相應(yīng)的制度，才可以促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的發(fā)展，讓市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加具備可持續(xù)性，得到全面有效的法律監(jiān)管。只有通過這樣一系列方法之后，最終成效才可以得到提高，各類實(shí)際問題才可以加以規(guī)避，避免出現(xiàn)融資管理方面的不足，促使其管理模式和融資模式的不斷創(chuàng)新。

（二）形成稅負(fù)跟蹤

稅務(wù)支出在中小企業(yè)的經(jīng)營成本方面占據(jù)了十分重要的地位，在稅收征管信息化的影響之下，企業(yè)的許多稅務(wù)計(jì)算和申報(bào)管理都存在一定的差異性，因此，利用稅負(fù)跟蹤的管理辦法能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅額的監(jiān)督管理，從而達(dá)到減輕賦稅、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。按照PDCA 的管理運(yùn)行體系來看，對(duì)于中小企業(yè)的稅務(wù)跟蹤工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)化、循環(huán)化的過程，企業(yè)必須要結(jié)合當(dāng)前的業(yè)務(wù)開展情況和經(jīng)營發(fā)展成本來，嚴(yán)格控制具體的稅額總量[3]。企業(yè)可以考慮從運(yùn)營管理和稅務(wù)計(jì)算等工作著手，把每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收益、成本和稅負(fù)等信息形成一個(gè)統(tǒng)一的報(bào)表交由管理人員進(jìn)行決策分析，在更加清晰的稅負(fù)分派表單之下，對(duì)于企業(yè)的年度稅負(fù)壓力都能夠形成一個(gè)全面且系統(tǒng)的認(rèn)知，更有利于幫助管理人員明確具體的稅負(fù)壓力環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求靈活進(jìn)行調(diào)節(jié)配置。稅負(fù)的跟蹤工作開展是保障相關(guān)體系運(yùn)用的關(guān)鍵性手段，也是促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高并為中小企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的重要方法之一，其主要是讓企業(yè)能夠更加全面的評(píng)估稅負(fù)壓力并進(jìn)行持續(xù)的跟蹤，以此來促進(jìn)最終發(fā)展效果等方面的優(yōu)化，帶來更加積極的影響。通過這樣的方法能夠讓其管控，更加具備針對(duì)性，企業(yè)可以按照具體的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行綜合性的調(diào)節(jié)，以此來全面的進(jìn)行把控，讓相應(yīng)的稅負(fù)壓力得到一定程度上的分散并掌握其稅負(fù)的具體情況，為后續(xù)發(fā)展提供支持。

（三）健全內(nèi)部體系

稅務(wù)執(zhí)法新體系不僅影響了中小企業(yè)的財(cái)會(huì)管理部門，而是從業(yè)務(wù)、采購等多個(gè)方面帶來的系統(tǒng)化變革，為了更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)執(zhí)法新體系的靈活運(yùn)用，中小企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套完善的應(yīng)對(duì)體系和工作方案，使不同崗位的工作職責(zé)更加明確，有效配合多個(gè)部門之間的業(yè)務(wù)開展[4]。如在會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)拓展、采購支出和財(cái)務(wù)管理等方面都需要各個(gè)部門進(jìn)行及時(shí)的溝通與配合，中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中，必須要將財(cái)務(wù)部門作為整個(gè)企業(yè)的系統(tǒng)化和綜合化部門來展開有效的管理，更好地掌握每一項(xiàng)業(yè)務(wù)開展過程當(dāng)中的經(jīng)營成本和稅負(fù)壓力，在企業(yè)內(nèi)部建立信息化的交流平臺(tái)，使與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容能夠?qū)崿F(xiàn)即時(shí)的流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理工作的有效性和及時(shí)性。企業(yè)需要有全方位的內(nèi)部體系，讓這一體系能夠積極聯(lián)系不同的部門開展針對(duì)性的業(yè)務(wù)，特別是在會(huì)計(jì)工作和相應(yīng)的稅務(wù)執(zhí)法新體系落實(shí)過程中，要尤其按照上級(jí)的特點(diǎn)以及稅收等方面的特征進(jìn)行全方位的管控，讓現(xiàn)階段的綜合管理能力得到優(yōu)化和提高，以便于更好的開展實(shí)際工作，取得更加滿意的效果，避免出現(xiàn)問題。只有適應(yīng)新體系所帶來的影響并滿足其實(shí)際需求，才可以更好的讓總體的內(nèi)部體系更加健全，讓各部門密切聯(lián)系在一起，為企業(yè)的發(fā)展等方面提供一定程度上的支持。由此可見，在后續(xù)發(fā)展的過程中，必須要健全內(nèi)部體系，才可以更好的做到經(jīng)營成本和稅負(fù)壓力等方面的掌握和管控。

（四）優(yōu)化賬務(wù)流程

企業(yè)財(cái)務(wù)的處理流程對(duì)于最終的申報(bào)管理會(huì)產(chǎn)生較大的影響，特別是對(duì)于中小企業(yè)，在經(jīng)營發(fā)展的初期很容易出現(xiàn)賬務(wù)管理混亂的問題，在進(jìn)行年終的稅務(wù)審核與申報(bào)管理過程當(dāng)中會(huì)產(chǎn)生較大的影響。因此，要求中小企業(yè)必須要在日常工作當(dāng)中優(yōu)化賬務(wù)處理流程，明確每一項(xiàng)的核算要求，掌握更為有效的會(huì)計(jì)管理辦法。財(cái)會(huì)人員在對(duì)復(fù)雜的賬務(wù)進(jìn)行處理的過程當(dāng)中，可以參考會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中的要求來進(jìn)行賬務(wù)的類別劃分，確保在實(shí)際處理與計(jì)算的過程當(dāng)中，能夠更好地符合規(guī)定，減輕年終審核管理的實(shí)際工作量[5]。賬務(wù)處理流程和企業(yè)的具體經(jīng)營與業(yè)務(wù)開展也存在一定的聯(lián)系性，要求財(cái)管人員要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行管理方面的優(yōu)化與革新，避免因?yàn)橘~務(wù)流程不順暢而產(chǎn)生不必要的稅負(fù)支出。

（五）強(qiáng)化分析核算

在中小企業(yè)的稅務(wù)計(jì)算與申報(bào)過程當(dāng)中，能夠更好地對(duì)企業(yè)的資金狀況形成全面的盤點(diǎn)與分析，從年度財(cái)務(wù)報(bào)表中可以有效地反映出企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，財(cái)會(huì)和管理人員都必須要能夠利用賬目報(bào)表對(duì)于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃形成一定的趨勢判斷和目標(biāo)建立，不斷完善中小企業(yè)的經(jīng)營路徑。財(cái)會(huì)人員在對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)表制作時(shí)，必須要包含利潤表、負(fù)債表等內(nèi)容，并嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行年度的稅負(fù)計(jì)算和審核，使報(bào)表結(jié)構(gòu)能夠充分地反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，并針對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞予以有針對(duì)性地監(jiān)督和處理，從財(cái)務(wù)專業(yè)的角度出發(fā)，明確當(dāng)前企業(yè)稅負(fù)和經(jīng)營中的重點(diǎn)問題，使企業(yè)財(cái)務(wù)的分析與核算工作有效性得到更好的保障。

（六）提升人員素質(zhì)

財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平會(huì)直接對(duì)企業(yè)的年終稅額申報(bào)產(chǎn)生影響，特別是對(duì)于一些較為資深且專業(yè)的工作人員能夠充分利用深化稅收征管改革當(dāng)中對(duì)于中小企業(yè)的扶持和優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，為促進(jìn)企業(yè)的良好效益和擴(kuò)充賬務(wù)的現(xiàn)金流帶來了積極影響。企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營的過程當(dāng)中要重視聘請(qǐng)更為專業(yè)的財(cái)會(huì)人員或展開專項(xiàng)的政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，充分利用第三方財(cái)會(huì)企業(yè)對(duì)于深化稅收征管改革的透徹研究來優(yōu)化本企業(yè)的稅負(fù)管理，不斷提升企業(yè)職工對(duì)于相關(guān)政策的認(rèn)知水平和業(yè)務(wù)應(yīng)用。企業(yè)也可考慮對(duì)于財(cái)會(huì)人員的工作開展建立一定的績效考核辦法，有效促進(jìn)財(cái)會(huì)人員積極主動(dòng)地利用網(wǎng)絡(luò)資源等展開對(duì)于稅務(wù)執(zhí)法新體系的學(xué)習(xí)，提升個(gè)人的業(yè)務(wù)能力和理論知識(shí)。

（七）善用優(yōu)惠政策

從深化稅收征管改革內(nèi)容來看，對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有一定的利好作用。企業(yè)必須要能夠靈活運(yùn)用減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，通過稅收?qǐng)?zhí)法新體系，來實(shí)現(xiàn)減負(fù)增效的目的。以增值稅優(yōu)惠政策為例，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15 萬元（以1 個(gè)季度為1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45 萬元）的，免征增值稅。再如，對(duì)于一些符合政策要求的制造業(yè)中小企業(yè)而言，在企業(yè)的發(fā)展前期能夠更好地享受到稅收政策方面的優(yōu)惠，包括了稅收減免、留抵退稅等，對(duì)于保護(hù)企業(yè)的現(xiàn)金流和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展具有積極意義，也更好地表現(xiàn)出了在市場大環(huán)境發(fā)展較好的現(xiàn)狀之下，國家對(duì)于中小企業(yè)的扶持和鼓勵(lì)。

（八）開展內(nèi)部監(jiān)督

在稅務(wù)執(zhí)法新體系的實(shí)現(xiàn)過程當(dāng)中，會(huì)在一定程度上影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的會(huì)計(jì)管理職能性，這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)把控要求更高，要求企業(yè)必須要重視開展內(nèi)部監(jiān)督工作，細(xì)化業(yè)務(wù)賬目，運(yùn)用規(guī)范的監(jiān)督制度，來督促企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作高效性。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作的過程當(dāng)中，要始終把維護(hù)中小企業(yè)的增效發(fā)展作為首要目標(biāo)，定期對(duì)財(cái)務(wù)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)督審查，著重關(guān)注效益、負(fù)債和支出等方面的內(nèi)容，并結(jié)合具體的業(yè)務(wù)開展情況來確定企業(yè)的稅負(fù)總額，積極分析在深化稅收征管改革之下，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，把具體的財(cái)務(wù)管理工作和稅務(wù)執(zhí)法新體系有效結(jié)合在一起，更好地促進(jìn)中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

五、結(jié)語

稅務(wù)執(zhí)法新體系是中小企業(yè)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展，獲得市場經(jīng)營優(yōu)勢的重要策略，企業(yè)必須要做好制度的深入研究和細(xì)化管理工作，切合企業(yè)發(fā)展實(shí)際加以有效應(yīng)對(duì)。在新型稅務(wù)計(jì)算與申報(bào)過程當(dāng)中，企業(yè)可考慮通過稅務(wù)跟蹤的管理方式來減少負(fù)擔(dān)并優(yōu)化構(gòu)造，靈活運(yùn)用稅務(wù)執(zhí)法新體系當(dāng)中更為有利的內(nèi)容細(xì)節(jié)，不斷健全財(cái)務(wù)管理的流程和報(bào)表的核算，更好地推動(dòng)企業(yè)依法納稅，使中小企業(yè)能夠在稅收征管的支持之下得到更好的發(fā)展。