關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理的實施難點和效果研究

劉彥

（福州市城鄉(xiāng)建總集團有限公司，福建 福州 350007）

公司預(yù)算管理制度可以對公司運營策略產(chǎn)生規(guī)劃影響，并在公司發(fā)展壯大上具有不可或缺的意義。但是，當前中國企業(yè)的預(yù)算管理工作一般都達不成預(yù)想成效，且企業(yè)預(yù)算方案又和中國當前的企業(yè)形勢嚴重相悖。因此我們必須全面地深入研究中國企業(yè)預(yù)算管理工作的實際難點，尋找制約企業(yè)預(yù)算管理工作應(yīng)用的根本原因，從而提煉出改善企業(yè)預(yù)算管理工作執(zhí)行效率的具體可行措施，以便調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理工作方案的架構(gòu)，以推動中國企業(yè)經(jīng)濟健康平穩(wěn)的發(fā)展。

一、企業(yè)預(yù)算管理的基本概念

企業(yè)預(yù)算管理，即把企業(yè)預(yù)算的重點內(nèi)容當作公司管理重心，圍繞著企業(yè)預(yù)算的制定和實施而展開的一系列管理活動。通過對企業(yè)中人力和物質(zhì)資源的科學調(diào)度，從而達到公司經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略目標的一個管理經(jīng)營方式。企業(yè)預(yù)算的編制必須具有相當?shù)目茖W性和系統(tǒng)性，對公司當前的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標加以有機融合，合理衡量當前公司的財力狀況，同時可以對公司下一個階段的運營狀況和財務(wù)情況做出適當?shù)姆治雠c預(yù)測。通過企業(yè)預(yù)算管理，可以為公司下一個階段的財務(wù)情況與運營管理提供合理的數(shù)據(jù)支撐，從而促進公司內(nèi)部組織架構(gòu)的穩(wěn)定[1]。企業(yè)預(yù)算管理同時增強了企業(yè)對抗財務(wù)經(jīng)營風險的實力，降低了公司結(jié)構(gòu)之間的內(nèi)部損耗，大大提高了公司的效益。企業(yè)預(yù)算管理是公司發(fā)展中的關(guān)鍵戰(zhàn)略規(guī)劃管理舉措，是公司的經(jīng)營者和決策層管理公司的基礎(chǔ)，也是公司得以持久而穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵保證。

二、企業(yè)預(yù)算管理的實施難點

（一）企業(yè)決策者和各個部門對于企業(yè)預(yù)算管理的認識不足

因為中國當下的企業(yè)管理人員的經(jīng)濟文化素質(zhì)還不夠，他們對于相關(guān)企業(yè)財務(wù)知識的重要性還缺乏足夠的認識，對企業(yè)管理工作一直滯留在傳統(tǒng)的提高成交量的觀點上，因此使公司的財務(wù)部門一直停留在最初級的財務(wù)賬戶核算和業(yè)務(wù)支出報銷上，而不能系統(tǒng)地形成公司預(yù)算管理方法。雖然當前我國已加強了財務(wù)管理知識的普及力度，健全了所有公司的財務(wù)部門管理體系，但是在公司管理者眼中還是對公司的財務(wù)管理存在根深蒂固的思維誤區(qū)，使得公司預(yù)算管理方案無法合理完善，與公司的實際狀況出現(xiàn)很大脫節(jié)，部分中小公司的管理者更是直接忽視了預(yù)算管理工作的環(huán)節(jié)。很多公司中盡管有預(yù)算編制部門，但部門職責僅是作為財政管理機構(gòu)的補充，主管公司內(nèi)部年度預(yù)算的編制工作，對公司整體的預(yù)算管理工作缺少決策權(quán)。公司決策層對企業(yè)預(yù)算管理工作的關(guān)注程度不夠，直接造成整個公司的各個部門對預(yù)算管理工作觀念淡漠，將公司預(yù)算管理工作無法置于公司總體管理工作的核心部分，導(dǎo)致了預(yù)算管理工作的方案無法適應(yīng)公司總體管理工作的具體要求，對公司的正常管理與高效運作產(chǎn)生了很大的障礙。

（二）企業(yè)預(yù)算編制難點

在中國，預(yù)算的編制一直是中國公司的重要組成部分，也是公司經(jīng)營活動的重要依據(jù)，然而，目前中國的公司在進行預(yù)算編制時，存在著一些盲目和隨機性的問題，很多時候不能根據(jù)實際情況和發(fā)展趨勢來制訂計劃，而公司的財務(wù)部為了執(zhí)行上級交代的工作，經(jīng)常會馬虎地把預(yù)算的資料潦草的填寫出來，導(dǎo)致其報表的數(shù)據(jù)常常不能滿足公司的實際需求，也不利于企業(yè)的長期發(fā)展[2]。這個現(xiàn)狀主要是由于企業(yè)管理者對企業(yè)預(yù)算編制的關(guān)注性不夠強和政府有關(guān)部門過于依靠形式主義政策所造成的，從而使企業(yè)預(yù)算在制定過程中既沒有現(xiàn)實基礎(chǔ)，在實施時又不具有靈活的彈性機制，因而使企業(yè)預(yù)算的制定缺乏了其應(yīng)用的意義。當前公司計劃的制定并沒有充分的時效性，不少公司在進行計劃時會把全部預(yù)算編制工作置于年底前完成，而數(shù)據(jù)指標則主要依據(jù)上年，計劃制定時間加上數(shù)據(jù)核算時間通常都會在次年3月進行，也就是說公司各個部門在進行全年的預(yù)算編制時計劃往往會出現(xiàn)一定的時間滯后性，使公司內(nèi)部各個單位間的配合和運轉(zhuǎn)出現(xiàn)了三個月的最大真空度時間，從而造成公司內(nèi)部費用嚴重超出預(yù)算的可控范圍。公司預(yù)算編制時就失去了相應(yīng)的參與性，各個部門沒有屬于自身的成本控制方式，基本上都是由公司的管理者與管理層進行商議制定的，對公司的有關(guān)資金在實施安排上缺乏了相應(yīng)的科學性，及其易造成公司管理層的沖突。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行難點

預(yù)算管理工作在實施過程中，往往有企業(yè)部門出現(xiàn)不遵守預(yù)算管理機制的情形。使公司計劃整體缺少合理的實施力度。究其根本原因，由于公司決策人員和管理層在配合各部門對公司預(yù)算管理工作實施配合時產(chǎn)生了偏離，各部分員工各行其是，不顧及各財務(wù)支出的計劃性，只顧及本部分的效益，使預(yù)算管理工作的有關(guān)規(guī)章制度無法得以有效落實。同時財務(wù)人員在預(yù)算編制時數(shù)據(jù)計算的準確度也不強，使各部分對計劃的實用性和嚴肅性提出了懷疑。此類情況往往在公司的生產(chǎn)部門與業(yè)務(wù)部門之間發(fā)生，因此我們就必須從問題源頭上著手，先解決公司預(yù)算管理本身數(shù)據(jù)的合法性，然后做好決策管理人員和基層行政管理人員之間的交流和協(xié)調(diào)，從而讓公司上下都得以確定了公司當前的經(jīng)濟發(fā)展目標與戰(zhàn)略重點，并以此加強了公司上下對預(yù)算管理的實施力量，從而加強了公司內(nèi)部預(yù)算管理的高效實施。但是預(yù)算管理實施過程中所出現(xiàn)的困難卻嚴重制約著公司預(yù)算管理工作本身的力量，從而使得公司預(yù)算管理工作沒有了基本的實施效力，也使得公司內(nèi)部預(yù)算管理進入了僵局[3]。

（四）預(yù)算管理的考核激勵難點

當前公司為鼓勵公司員工發(fā)展，加強公司內(nèi)部組織架構(gòu)，建立了許多有效的績效考核機制。但是企業(yè)預(yù)算管理工作的落實狀況，卻并不能被列入企業(yè)考評激勵機制中，導(dǎo)致了企業(yè)預(yù)算管理工作考核辦法在中國國內(nèi)企業(yè)中的不足。由于沒有完善的預(yù)算管理工作考評獎勵措施，使企業(yè)的有關(guān)主管部門無法對預(yù)算管理工作形成高度的認同感，也使在計劃實施過程中沒有相應(yīng)的力度，使企業(yè)對預(yù)算管理工作沒有一定的約束力。預(yù)算管理工作考核獎懲措施應(yīng)該針對各個單位的實際狀況，將各個單位預(yù)算管理工作的最終落實情況加以統(tǒng)計，并對落實情況態(tài)度優(yōu)秀的部門加以切實嘉獎，對落實態(tài)度較差，不配合的部門則加以著重批評和懲戒，以此促使各個單位職工加深對預(yù)算管理工作情況的了解，進一步增強企業(yè)對預(yù)算管理配合的積極性，提高企業(yè)職工在預(yù)算管理工作過程中的參與度，從而形成企創(chuàng)優(yōu)學優(yōu)的良好氛圍，進而使企業(yè)預(yù)算管理工作得以實現(xiàn)其相應(yīng)的管理目標。預(yù)算管理工作中，績效激勵所存在的難點嚴重地阻礙了管理者與公司內(nèi)部溝通交流的通道，也削弱了公司預(yù)算管理的可行性和效果，使得公司預(yù)算管理工作中缺乏了合理的基石和依托，也使得公司預(yù)算管理工作中無法在公司內(nèi)高效地運轉(zhuǎn)。

三、改善公司成本管理體系執(zhí)行有效性的具體措施

（一）提高企業(yè)預(yù)算管理觀念

公司的決策層與管理人員對預(yù)算管理工作的了解將決定著預(yù)算管理工作如何才能在公司中有效進行。公司決策人員還需要進一步強化對相應(yīng)財務(wù)管理專業(yè)知識的掌握，以進一步提高企業(yè)的綜合管理水平，并增強對預(yù)算管理工作的關(guān)注度；公司也同時要積極主動地傳播與預(yù)算管理制度有關(guān)的基本知識以及它在公司發(fā)展中的重要性，使公司中的每個人員都能夠?qū)︻A(yù)算管理工作進行一定的支持；公司同時也要進一步提高預(yù)算管理人員的預(yù)算編制觀念，使之形成合理的公司預(yù)算管理工作過程，從而全面了解公司預(yù)算管理工作方法；在預(yù)算編制時也要增強公司預(yù)算管理工作編制人員的社會責任意識，并對公司的實際狀況以及各個單位的年度目標進行了綜合性的研究，使計劃的制定更能適應(yīng)公司的實際狀況，而不能偏離公司的動態(tài)計劃模型；要加強公司預(yù)算管理的靈活性和變通意識，當公司預(yù)算管理工作與現(xiàn)實工作發(fā)生沖突和矛盾時，公司預(yù)算管理者就要針對公司現(xiàn)實狀況，做出具體方案的調(diào)整與優(yōu)化；提高公司職工整體在預(yù)算管理工作中的參與性，并運用公司團隊的領(lǐng)導(dǎo)能力，來提高公司預(yù)算管理的順利開展；借助公司的宣傳單、公告欄等傳播窗口，向公司職工主動宣傳預(yù)算管理的實踐進展情況和有關(guān)理論知識，讓公司每個職工都能根據(jù)預(yù)算管理工作的實際發(fā)展情況做出配合準備；有意識地健全預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)小組機構(gòu)，形成以公司主要決策人員為領(lǐng)導(dǎo)核心，以各個單位的主要主管干部作為組織負責人的預(yù)算管理工作機構(gòu)，以確保公司預(yù)算管理的正常實施。

（二）預(yù)算編制流程要更具有科學性

當前中國所有企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢均十分惡劣，公司時刻面對著強大的產(chǎn)業(yè)競爭壓力。預(yù)算編制作為企業(yè)成本管理制度的根本所在，更需要企業(yè)針對當前時代的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，提出科學合理地制定方法。在制定過程中也要按照企業(yè)的發(fā)展階段，進行制定方式的選擇。如果公司尚處在發(fā)展初期的萌芽階段，公司規(guī)模相對較小，在各方面的發(fā)展中還缺乏穩(wěn)定的經(jīng)濟規(guī)模，我們應(yīng)該采取一種基于資本預(yù)算的預(yù)算指標的辦法；當企業(yè)進入了一個新的階段，目前的主要目的就是要在一個新的市場上獲得更多的利潤，那么，我們應(yīng)該選擇一種以數(shù)量為標準的計劃來確定的方案，當公司的銷售額達到一個相對平穩(wěn)的水平，但是它的數(shù)量并沒有增加，因為它的內(nèi)部和外部的競爭越來越激烈，所以，從而提升公司總體的生產(chǎn)效益為先；一旦公司開始步入衰退階段，則必須保證資金流來保障公司日常的運營與穩(wěn)定，所以預(yù)算編制時要重點考察公司是不是可以時刻具備足夠的現(xiàn)金流量，以便保證公司的穩(wěn)定運營。計劃的制定要全面地根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展態(tài)勢，以便使企業(yè)在面對劇烈的產(chǎn)業(yè)競爭時能逆流而上，保證了公司的運行效率和經(jīng)濟性。預(yù)算編制中也要增加了一定的彈性制度，讓預(yù)算編制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生了變化，確保公司可以在錯綜復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境下保持靈活性，進而對抗嚴酷的市場，進而形成了行業(yè)的中流砥柱。

（三）完善企業(yè)預(yù)算管理的考核辦法

公司在建立與實施預(yù)算時，同樣也要建立與相配套的考評方法。預(yù)算時要按照在公司中所制訂的具體目標，由上至下嚴格地將公司各個單位的財政預(yù)算管理值加以精細化管理，并確定了具體的數(shù)值指標。然后再根據(jù)公司管理體系和企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)的具體特點，形成了預(yù)算的綜合考評。而績效考核制度則要對公司中各個單位的財政預(yù)算管理情況加以具體的確立，并且還要形成了預(yù)算負責制，在實施過程中不管什么部門發(fā)生了問題，都有專員加以管理，確保了問題解決得及時。同時預(yù)算考核辦法也要遵循以人為本的基本理念，對職工們要能夠形成實實在在的獎懲效果與制約效用。預(yù)算管理工作完成好的部門要給予表彰和相應(yīng)的獎金，對預(yù)算考評結(jié)果較差而不配合工作的部門則要嚴肅批評。在預(yù)算管理工作績效考核方法的制訂過程中，要綜合考慮到公司各個部門的實際發(fā)展狀況和全年任務(wù)計劃，避免任何不現(xiàn)實性的形式主義，以便于充分調(diào)動公司上下職工的積極性和參與感，以便于為公司的順利完成，提供有利的公司氣氛。

（四）加強技術(shù)在成本管理中的運用

隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展和提高，以計算機科學技術(shù)和電子通信科學技術(shù)為首的高新科技開始逐漸運用到公司管理工作當中。預(yù)算管理就應(yīng)當順流而上，把多種計算機技術(shù)全面的運用到預(yù)算管理當中。通過電子計算機技術(shù)的有效運用，不但可以緩解資金管理者在進行預(yù)算編制管理過程中信息核算的負擔，同時還可以優(yōu)化資金控制結(jié)構(gòu)，對相應(yīng)的信息偏差問題做出更有效管理。同時，要在企業(yè)內(nèi)部各個方面內(nèi)部利用信息系統(tǒng)通信技術(shù)構(gòu)建了預(yù)算管理工作的反饋系統(tǒng)，公司中的各個方面政府部門在實施預(yù)算管理工作時要利用相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及時地向公司財務(wù)管理機構(gòu)進行了報備，在申報備案過程中要及時如實填寫出各部門財力的實際使用狀況及其出現(xiàn)的問題，同時財務(wù)管理機構(gòu)也要及時針對所反映情況提出解決的具體措施，強化了企業(yè)預(yù)算管理工作中與各個方面政府部門相互之間的高效交流，也增強了公司政府部門間的協(xié)調(diào)能力。多種技術(shù)在公司預(yù)算管理工作中的有效運用，可以健全公司預(yù)算管理制度，優(yōu)化預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程，提高了數(shù)據(jù)核算的有效性和準確性，同時增進了各個部門雙方的信息溝通與互動，從而提高了公司人員間的協(xié)調(diào)能力，使公司預(yù)算管理得以更有效優(yōu)質(zhì)的進行。

四、結(jié)束語

企業(yè)成本管理系統(tǒng)可以協(xié)助公司進行資源的優(yōu)化，節(jié)省公司的經(jīng)營成本，進而提升公司的收益。本章主要從企業(yè)預(yù)算管理的基本概念出發(fā)，深刻而細致地闡述了會計核算技術(shù)在企業(yè)發(fā)展中實現(xiàn)的困難問題，并針對困難問題給出了增強企業(yè)預(yù)算管理觀念、中小企業(yè)預(yù)算編制流程要更加具有科學化、進一步完善了企業(yè)預(yù)算管理工作的考核辦法、進一步強化了科學技術(shù)方法在企業(yè)預(yù)算管理工作中的運用等改善企業(yè)預(yù)算管理工作執(zhí)行效率的具體可行措施，并以此完善了預(yù)算管理工作技術(shù)在公司管理中的有效運用，進而增強了企業(yè)預(yù)算管理工作的準確度和實用性，進而提升了企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量與效益，進而促進了中國公司事業(yè)發(fā)展的偉大歷史進程。