高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理問(wèn)題探討

李艷芬 甘敏 高翔

（1.云南省科學(xué)技術(shù)情報(bào)研究院，云南昆明 650051；2.紅河州科學(xué)技術(shù)院，云南蒙自 661100）

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的逐漸增加，就高新技術(shù)企業(yè)想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，就要不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，這就要求企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的管理過(guò)程中加強(qiáng)預(yù)算管理工作，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目投入資源進(jìn)行優(yōu)化配置，保證研發(fā)活動(dòng)的計(jì)劃性、有序性充分發(fā)揮高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)工作的重要價(jià)值，有效提高整體競(jìng)爭(zhēng)能力。

1.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀分析

1.1 財(cái)務(wù)管理機(jī)制存在不完善問(wèn)題

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理工作包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場(chǎng)研發(fā)、人力資源財(cái)務(wù)、法務(wù)等多個(gè)職務(wù)部門(mén)，由于企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)橫跨了企業(yè)整個(gè)生命周期。高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中，如果未進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制構(gòu)建，并且部門(mén)之間缺乏有效溝通交流，將導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算管理工作存在以下問(wèn)題：

一、企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算科目在設(shè)置過(guò)程中存在設(shè)置不規(guī)范以及不精細(xì)問(wèn)題，從而導(dǎo)致難以對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行詳盡的記錄工作，對(duì)整體的費(fèi)用控制造成嚴(yán)重影響。

二、在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算管理過(guò)程中，相關(guān)人員對(duì)研發(fā)和開(kāi)發(fā)階段的區(qū)分重視程度不足，從而會(huì)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的資本化造成嚴(yán)重影響，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)的籌融資工作帶來(lái)嚴(yán)重阻礙。

三、企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算管理工作過(guò)程中，工作人員對(duì)資源投入的影響因素缺乏全面考慮，并且在實(shí)際的工作過(guò)程中對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部資源變化情況未做到準(zhǔn)確把握，對(duì)項(xiàng)目研發(fā)的預(yù)算精準(zhǔn)度造成嚴(yán)重影響。

四、相關(guān)人員在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)化測(cè)算過(guò)程中存在著不準(zhǔn)確問(wèn)題，對(duì)研發(fā)活動(dòng)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作難以提供有效支撐，并且由于財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善，整體的研發(fā)預(yù)算編制工作缺乏準(zhǔn)確的指導(dǎo)，從而會(huì)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的順利進(jìn)行造成嚴(yán)重影響。

1.2 項(xiàng)目預(yù)算管理缺乏動(dòng)態(tài)化監(jiān)管

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)充分體現(xiàn)了企業(yè)的前瞻性戰(zhàn)略部署，同時(shí)，還體現(xiàn)了企業(yè)的知識(shí)迭代更新以及技術(shù)的改進(jìn)創(chuàng)新。由于項(xiàng)目研發(fā)內(nèi)容所決定，使得高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)過(guò)程是一個(gè)漫長(zhǎng)且不斷變化的過(guò)程，同時(shí)，在市場(chǎng)環(huán)境變化以及企業(yè)投資戰(zhàn)略發(fā)生變化時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)的可控性進(jìn)行有效保證。我國(guó)部分高新企業(yè)在實(shí)際的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理過(guò)程中，由于預(yù)算管理機(jī)制存在僵化問(wèn)題，在實(shí)際的預(yù)算管理過(guò)程中缺乏動(dòng)態(tài)化監(jiān)管以及階段滾動(dòng)調(diào)整工作，難以實(shí)現(xiàn)及時(shí)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的各階段目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，存在嚴(yán)重的資源浪費(fèi)問(wèn)題。

1.3 項(xiàng)目預(yù)算管理工作缺乏有效的考核機(jī)制

部分高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理過(guò)程中，未進(jìn)行預(yù)算管理相關(guān)聯(lián)的績(jī)效考核機(jī)制的建立工作，使得企業(yè)難以對(duì)項(xiàng)目完成效果與執(zhí)行效率進(jìn)行有效評(píng)估，考評(píng)機(jī)制也難以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成提供有效支持。企業(yè)在績(jī)效考核過(guò)程中，人為對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)控，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與考核制度之間難以形成有效的映射關(guān)系，還存在對(duì)研發(fā)投入的轉(zhuǎn)化率缺乏重視，從而會(huì)對(duì)團(tuán)隊(duì)的持續(xù)創(chuàng)新能力提升造成嚴(yán)重阻礙。

2.完善高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工作的相關(guān)措施

2.1 預(yù)算管理需要與企業(yè)的戰(zhàn)略保持一致

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理過(guò)程中一定要將企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行有效規(guī)劃，這樣才能保證研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工作能平穩(wěn)有序開(kāi)展。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不應(yīng)只重視技術(shù)發(fā)展，還要不斷健全預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作體系。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理工作中，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到員工階層逐級(jí)開(kāi)展研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理工作，落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方針。同時(shí)，還需要調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，采用自上而下、逐級(jí)匯總的方式進(jìn)行預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮企業(yè)所有員工的共同作用，完成預(yù)算管理體系的構(gòu)建工作，保證研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性得到不斷增強(qiáng)。

2.2 選擇合適的預(yù)算管理方法

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工作中，由于研發(fā)項(xiàng)目的特性存在差異，這就需要選擇與之相適合的預(yù)算管理方法：第一，對(duì)于長(zhǎng)期穩(wěn)定的研發(fā)項(xiàng)目，在進(jìn)行預(yù)算管理工作中，相關(guān)人員就可以采用增量預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)管理工作；第二，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)變革程度較高的研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中，相關(guān)工作人員就可以考慮采用零基預(yù)算和彈性預(yù)算進(jìn)行預(yù)算管理工作，從而有效滿足研發(fā)項(xiàng)目特殊性以及靈活性的需求。同時(shí)，無(wú)論采取哪種預(yù)算管理方式，都需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效的分配控制，還需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)組織，才能保證項(xiàng)目預(yù)算管理目標(biāo)能順利達(dá)成。

2.3 對(duì)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理步驟進(jìn)行明確

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中，要從自身的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，以自身的中長(zhǎng)期以及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為參考，對(duì)研發(fā)費(fèi)用投入進(jìn)行確定，這樣才能保證預(yù)算管理工作能有效滿足企業(yè)的市場(chǎng)需求以及發(fā)展規(guī)劃。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中，需要采用以下步驟進(jìn)行相關(guān)工作：

第一步，進(jìn)行研發(fā)方向的構(gòu)建，從而保證研發(fā)方向能與市場(chǎng)發(fā)展方向保持一致，其中研發(fā)戰(zhàn)略作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分之一。這就要求在研發(fā)戰(zhàn)略的確定過(guò)程中，需要以企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)以及特性作為基礎(chǔ)，做到從企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境出發(fā)，還需要充分考慮國(guó)家的發(fā)展規(guī)劃以及相關(guān)政策，這樣才能有效完成與市場(chǎng)需求保持一致的研發(fā)方向構(gòu)建。

第二步，從市場(chǎng)需求出發(fā)，對(duì)企業(yè)的研發(fā)范圍以及研發(fā)費(fèi)用投入進(jìn)行明確。高新技術(shù)企業(yè)在明確研發(fā)方向后，需要對(duì)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目投入進(jìn)行可行性分析，包括在研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)始之前，進(jìn)行全面的技術(shù)指標(biāo)分析、經(jīng)濟(jì)效益分析、財(cái)務(wù)的盈利性分析等。從而實(shí)現(xiàn)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)的先進(jìn)性以及經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行有效保證，為項(xiàng)目的決策提供良好的科學(xué)依據(jù)。從市場(chǎng)技術(shù)生產(chǎn)、銷(xiāo)售法律等方面進(jìn)行全面的調(diào)查研究工作，對(duì)各種有利因素和不利因素進(jìn)行確定，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行正確判斷，最后還需要對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益進(jìn)行有效的評(píng)估工作。

第三步，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算方案進(jìn)行編制，研發(fā)項(xiàng)目在完成立項(xiàng)確定之后，對(duì)人力、財(cái)力、物力等資源進(jìn)行有效統(tǒng)籌，通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集完成具體的項(xiàng)目預(yù)算方案的編制工作。同時(shí)，在項(xiàng)目預(yù)算管理工作中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用核算以及使用提出了明確的要求。所以高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的預(yù)算管理過(guò)程中需要從費(fèi)用類(lèi)別的差異出發(fā)，通過(guò)與企業(yè)研發(fā)投入特性的有效結(jié)合完成預(yù)算的編制以及匯總工作。在經(jīng)過(guò)審批之后，對(duì)各項(xiàng)目的立項(xiàng)情況預(yù)算資料進(jìn)行整理，以正式文件的形式進(jìn)行下發(fā)，保證能得到嚴(yán)格執(zhí)行[1]。

第四步，對(duì)各項(xiàng)資源配置進(jìn)行落實(shí)，有效推進(jìn)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施，高新技術(shù)企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算管理工作中，人力資源管理部門(mén)需要為其做好專(zhuān)家的配置工作以及人才梯隊(duì)的儲(chǔ)備工作。同時(shí)，在研發(fā)項(xiàng)目的資金籌措過(guò)程中，相關(guān)人員需要對(duì)企業(yè)的自有資金進(jìn)行明確。高新技術(shù)企業(yè)需要通過(guò)信貸支持以及股權(quán)融資等多元化方式進(jìn)行資金保證，采購(gòu)部門(mén)需要嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目各研發(fā)開(kāi)發(fā)階段前的編輯預(yù)算工作，通過(guò)對(duì)工作進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，從而保證相應(yīng)的資源采購(gòu)活動(dòng)能高效開(kāi)展[2]。

第五步，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行準(zhǔn)確監(jiān)督，從而進(jìn)行適度調(diào)整。在研發(fā)項(xiàng)目的推進(jìn)過(guò)程中，相關(guān)監(jiān)督管理人員需要對(duì)項(xiàng)目的資源使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督，通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的有效收集，實(shí)現(xiàn)對(duì)技術(shù)研發(fā)的開(kāi)發(fā)進(jìn)度進(jìn)行有效評(píng)估。在項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中，從財(cái)務(wù)資金使用情況以及市場(chǎng)對(duì)研發(fā)方向的反饋情況出發(fā)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估工作，通過(guò)對(duì)外部環(huán)境變化以及內(nèi)部資源使用情況進(jìn)行綜合考慮，以此作為基礎(chǔ)，在必要情況時(shí)可以嚴(yán)格按照企業(yè)的相應(yīng)流程對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行有效調(diào)整。

第六步，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，在項(xiàng)目完成研發(fā)之后，企業(yè)需要嚴(yán)格按照已經(jīng)設(shè)定的績(jī)效考核方法以及相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行全面的評(píng)估以及考核工作。通過(guò)工作總結(jié)及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中的優(yōu)點(diǎn)以及不足，并且根據(jù)考核評(píng)估結(jié)果對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)以及處罰，對(duì)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展具有重要幫助[3]。

2.4 逐漸提高研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理水平

高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工作中要想逐漸提高項(xiàng)目預(yù)算管理水平，首先就需要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，保證預(yù)算方案的可行性以及有效性能得到有效提升。所以，企業(yè)就需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行組織工作職能和工作方針的合理分配工作，從而有效改變由財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)進(jìn)行預(yù)算管理工作的局面。其中，企業(yè)在實(shí)際的預(yù)算管理工作過(guò)程中，組織財(cái)務(wù)管理人員、研發(fā)管理人員以及人力資源管理人員等多個(gè)部門(mén)共同進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工，由專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)從宏觀角度對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，并且負(fù)責(zé)企業(yè)的預(yù)算審核、批準(zhǔn)以及調(diào)整工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員主要對(duì)預(yù)算管理工作中的關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理以及剖析，還需要全面參與企業(yè)預(yù)算管理的編制工作，研發(fā)管理人員從技術(shù)專(zhuān)業(yè)角度出發(fā)，對(duì)于實(shí)際操作過(guò)程中的可行性提出相關(guān)建議。其中，人力資源管理人員在實(shí)際的預(yù)算管理工作中主要是對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施進(jìn)程進(jìn)行有效監(jiān)控，在實(shí)際的工作過(guò)程中進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)各部門(mén)之前工作的統(tǒng)籌，從而保證預(yù)算方案的可行性以及有效性能得到有效提升[4]。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)還需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的機(jī)制調(diào)整，其中，包括高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中可以選擇從事前擬定、事中執(zhí)行和事后評(píng)價(jià)等不同階段進(jìn)行分階段的預(yù)算管理工作。由于技術(shù)的不斷發(fā)展，導(dǎo)致研發(fā)產(chǎn)品的迭代周期也在不斷發(fā)生改變，對(duì)每個(gè)階段的預(yù)算管理工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，在管理過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算調(diào)整空間的預(yù)設(shè)，還需要及時(shí)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)控，保證在最大程度上降低實(shí)際情況與其的差距。在進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理過(guò)程中，項(xiàng)目人員還需要將預(yù)算實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的差異及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行解釋說(shuō)明，通過(guò)對(duì)差異出現(xiàn)的原因以及相關(guān)責(zé)任進(jìn)行明確分析，從而有效保證在動(dòng)態(tài)管理工作中，避免項(xiàng)目預(yù)算管理工作嚴(yán)重偏離原始軌道，有效保證高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算管理工作能在既定的戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上平穩(wěn)高效進(jìn)行[5]。

高新技術(shù)企業(yè)需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)目?jī)效考核評(píng)價(jià)制度的建設(shè)工作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的成效以及不足進(jìn)行有效檢驗(yàn)。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中，項(xiàng)目考核制度對(duì)預(yù)算管理工作的有效性有著舉足輕重的作用。高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)合適的考核制度建設(shè)，不但能提升企業(yè)的科研水平，還能提高企業(yè)研發(fā)工作的有效性。這就要求企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)考核制度的建設(shè)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注成本費(fèi)用、效益評(píng)估以及轉(zhuǎn)化效率這3方面工作，通過(guò)對(duì)這3方面進(jìn)行有效的績(jī)效評(píng)測(cè)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的主要進(jìn)程進(jìn)行基本涵蓋。高新企業(yè)要采取相關(guān)制度對(duì)參與項(xiàng)目人員的個(gè)人職能進(jìn)行規(guī)定，通過(guò)有效的制度建設(shè)工作能為企業(yè)當(dāng)前的項(xiàng)目評(píng)估以及后期的投資決策工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。在進(jìn)行績(jī)效考核分析過(guò)程中，高新企業(yè)要對(duì)傳統(tǒng)的單向結(jié)果反饋評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行改變，采用雙向靈活的溝通交流反饋機(jī)制，保證能對(duì)研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)人員以及技術(shù)人員的想法以及建議做到積極聽(tīng)取，這對(duì)提升研發(fā)團(tuán)隊(duì)工作人員的主觀能動(dòng)性具有重要幫助，實(shí)現(xiàn)為高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展提供良好的驅(qū)動(dòng)作用。這樣，才能使高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工作水平得到逐漸提升，保證高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部資源以及外部資源都能得到合理應(yīng)用，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的重要價(jià)值，有效推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展[6]。

3.結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，隨著我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，已經(jīng)逐漸成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工作對(duì)高新企業(yè)發(fā)展具有重要的幫助，這就要求高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理工作中保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理工作進(jìn)行有效結(jié)合，有效提高預(yù)算管理工作效果，保證我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力以及綜合實(shí)力得到有效提升，逐漸推動(dòng)我國(guó)由中國(guó)制造向中國(guó)創(chuàng)造方面轉(zhuǎn)變，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定高效發(fā)展具有重要價(jià)值。