試析如何加強(qiáng)公路工程施工企業(yè)資金管理

文/徐敏（江蘇常鑫路橋集團(tuán)有限公司）

一、引言

近些年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各領(lǐng)域行業(yè)企業(yè)規(guī)模和數(shù)量日益增多，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)帶來(lái)了巨大壓力和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。政府部門(mén)為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展，拉動(dòng)內(nèi)需，頒布了一系列的措施和規(guī)定。針對(duì)城市電網(wǎng)、機(jī)場(chǎng)、公路、鐵路等領(lǐng)域建設(shè)投入了大量的資金，這些舉措很大程度上使得公路施工企業(yè)因?yàn)槎倘辟Y金運(yùn)營(yíng)管理受阻問(wèn)題得到了一定程度的解決，但也對(duì)公路施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理提出了更高的要求。公路施工企業(yè)想要在市場(chǎng)中獲取更多的盈利，鞏固自身的市場(chǎng)地位，就需要充裕的資金作為保障。公路施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目具有回收資金慢、生產(chǎn)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，假如說(shuō)企業(yè)不能對(duì)資金周轉(zhuǎn)進(jìn)行有效規(guī)劃，很有可能導(dǎo)致資金鏈斷裂。本研究重點(diǎn)對(duì)公路施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行了探討，同時(shí)提出了有效解決資金緊張的問(wèn)題對(duì)策，基于公路建筑市場(chǎng)規(guī)范、合理定位市場(chǎng)角色、有效展開(kāi)外部融資、強(qiáng)化內(nèi)部資金管控等不同視角提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。

二、公路施工企業(yè)資金管理的內(nèi)外部環(huán)境

公路施工企業(yè)在近幾年來(lái)獲取了長(zhǎng)足的發(fā)展，在拉動(dòng)內(nèi)需、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面所發(fā)揮的作用不容忽視。但是因?yàn)槎鄻踊蛩氐挠绊?，公路施工企業(yè)不能對(duì)資金進(jìn)行有效、合理的管理和使用，一定程度上對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。本文認(rèn)為，當(dāng)前公路施工企業(yè)在資金管理方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）缺乏規(guī)范的公路建筑市場(chǎng)

近些年來(lái)，國(guó)家針對(duì)各領(lǐng)域行業(yè)企業(yè)監(jiān)管力度不斷加大。公路建筑市場(chǎng)管控也日趨規(guī)范化，但是并未形成規(guī)范化、法制化的工程招投標(biāo)以及建設(shè)單位管理機(jī)制，仍然有諸多的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)存在。一些建設(shè)單位并未有良好的招標(biāo)實(shí)力，同時(shí)又缺乏資金，在具體運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)都是由施工單位墊資。也正是由于缺乏規(guī)范的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)今建設(shè)單位在對(duì)施工單位進(jìn)行選擇的過(guò)程中，已然將墊資施工作為了關(guān)鍵選擇要素?，F(xiàn)今公路建筑市場(chǎng)中存在著更為明顯的墊資施工傾向，繼而導(dǎo)致施工單位的資金被大量的占用，很大程度上影響了企業(yè)資金鏈的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，施工單位在墊資施工時(shí)，會(huì)出現(xiàn)難以基于合同條款中列出的金額或時(shí)間對(duì)工程款進(jìn)行收回的現(xiàn)象，這無(wú)疑會(huì)對(duì)施工單位收回資金產(chǎn)生極為不良的負(fù)面影響。

（二）欠缺精準(zhǔn)的企業(yè)市場(chǎng)定位

我國(guó)政府部門(mén)為了進(jìn)一步拉動(dòng)內(nèi)需而頒布了一系列的優(yōu)惠政策，這很大程度上推動(dòng)了公路施工企業(yè)的發(fā)展。但是有些企業(yè)只關(guān)注到政策所帶來(lái)的紅利，卻并未對(duì)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的關(guān)注，不能清晰地對(duì)市場(chǎng)中企業(yè)進(jìn)行定位，在并未對(duì)自身資金實(shí)力和技術(shù)實(shí)力有全面考量的情況下，盲目擴(kuò)張。為了獲取更多的市場(chǎng)份額，隨意加大投資力度，這無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)的資金狀況產(chǎn)生嚴(yán)重影響。另外，有些公路施工企業(yè)為了達(dá)到中標(biāo)目的，以價(jià)格戰(zhàn)的方式競(jìng)標(biāo)，甚至投標(biāo)過(guò)程中的報(bào)價(jià)在成本價(jià)以下，很大程度上壓縮了企業(yè)的利潤(rùn)空間，進(jìn)而使得行業(yè)內(nèi)始終存在較低的利潤(rùn)率，使得企業(yè)的資金一直處于緊張狀態(tài)。當(dāng)前公路施工企業(yè)在招投標(biāo)過(guò)程中，需要對(duì)相應(yīng)的履約保證金和投標(biāo)保證金進(jìn)行繳納，其中有一部分必須以現(xiàn)金的形式繳納。而建設(shè)單位必須等到工程竣工之后才會(huì)返還保證金，這無(wú)疑使得施工企業(yè)的資金長(zhǎng)期在外，不能參與到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理之中，這也是企業(yè)資金緊缺的一方面原因。

（三）金融危機(jī)使得融資風(fēng)險(xiǎn)加大

公路施工企業(yè)因?yàn)槲覈?guó)頒布的各類優(yōu)惠政策而獲取了長(zhǎng)足的發(fā)展，但因?yàn)槠髽I(yè)設(shè)有充裕的流動(dòng)資金，需要通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)籌資。金融危機(jī)背景下，企業(yè)能否及時(shí)地獲取借款、能否保障期限和額度、金融機(jī)構(gòu)是否能夠提供較為穩(wěn)定的利潤(rùn)、政府部門(mén)所頒布的貨幣寬松政策能夠維持多久，都使得企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)具有極為明顯的不確定性。另外，企業(yè)也不能有效地預(yù)判金融危機(jī)對(duì)市場(chǎng)所產(chǎn)生的影響，也不能對(duì)資金運(yùn)行的狀況進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，相應(yīng)地就會(huì)對(duì)企業(yè)的融資決策產(chǎn)生巨大影響，還款壓力以及款項(xiàng)借入所衍生出的借款費(fèi)用都會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

（四）企業(yè)內(nèi)部資金管理力度不強(qiáng)

公路施工企業(yè)通常情況下所運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目分散程度較高，這無(wú)疑對(duì)其資金管理提出了較高的要求。另外，因?yàn)橹T多方面的原因，導(dǎo)致企業(yè)資金管理水平較低。

（1）缺失資金的成本核算和時(shí)間價(jià)值。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)高素養(yǎng)財(cái)務(wù)人員數(shù)量較少，在資金管控能力方面較為缺乏，所開(kāi)展的資金管理工作只是簡(jiǎn)單的資金安全保障、收付款和記賬方面。一些財(cái)務(wù)人員認(rèn)為資金管理就是保管好資金、進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，成本意識(shí)較為缺乏。比如說(shuō)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，融資能夠使得某一時(shí)間段內(nèi)資金困難問(wèn)題得到解決，但無(wú)疑也會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但是現(xiàn)今一些企業(yè)融資并未考慮成本，導(dǎo)致企業(yè)存在較高的負(fù)債比重，缺乏合理的資金結(jié)構(gòu)，也會(huì)使得企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

（2）長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法收回大額應(yīng)收賬款。當(dāng)前有部分施工企業(yè)難以有效地回收應(yīng)收賬款，同時(shí)應(yīng)收賬款回收周期較長(zhǎng)。另外有一些建設(shè)單位資金始終難以到位，不能基于合同條款支付工程款，這些都會(huì)使得施工單位的應(yīng)收賬款量增加。同時(shí)又因?yàn)榻ㄔO(shè)單位都會(huì)基于工程結(jié)算的8%左右對(duì)保證金進(jìn)行扣除，在竣工結(jié)束后的一段時(shí)間才能夠?qū)κＳ嗟目铐?xiàng)返還。另外，竣工后結(jié)算工作滯后性問(wèn)題較為突出，應(yīng)收賬款基本上都在三年以上。如果企業(yè)并未形成有效的應(yīng)收賬款管控機(jī)制，這些款項(xiàng)最終有可能變成壞賬，會(huì)對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

（3）購(gòu)置固定資產(chǎn)缺乏計(jì)劃性。一些企業(yè)只關(guān)注規(guī)模的擴(kuò)張，并未對(duì)自身經(jīng)濟(jì)效益和資金狀況有所考慮，可行性分析缺失，只關(guān)注固定資產(chǎn)量的增加。當(dāng)有新工程之后，就會(huì)通過(guò)融資的手段購(gòu)置新設(shè)備。而項(xiàng)目竣工之后，就會(huì)出現(xiàn)大量的設(shè)備閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金產(chǎn)生負(fù)面影響。

（4）材料管理力度缺失。當(dāng)前公路施工企業(yè)資金管理的一個(gè)短板就是材料管理缺乏規(guī)范的發(fā)放和回收機(jī)制。在期末盤(pán)點(diǎn)時(shí)責(zé)任不明確、不認(rèn)真、不及時(shí)，時(shí)常會(huì)有浪費(fèi)、丟失材料現(xiàn)象發(fā)生，需要再次進(jìn)行購(gòu)置，這無(wú)疑會(huì)使得資金流出加大。另外，近些年來(lái)建筑材料價(jià)格波動(dòng)幅度較大，企業(yè)難以有效地預(yù)判材料價(jià)格繼而使企業(yè)資金管理、成本管控的壓力加劇。

（5）集中管控資金力度欠缺。公路施工企業(yè)業(yè)務(wù)工作具有較為明顯的分散性和頻繁性，一些工程項(xiàng)目甚至跨越了幾個(gè)省市，而開(kāi)戶的銀行賬戶也較多。企業(yè)在不同的工程項(xiàng)目中分散了有限的資金，難以將資金集中效應(yīng)發(fā)揮出來(lái)。近些年來(lái)，在資金管理方面，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用程度不斷加大，但是和其他領(lǐng)域行業(yè)相比，差距仍然較大，難以達(dá)成集中管控和遠(yuǎn)程控制資金這一目標(biāo)。

三、公路施工企業(yè)資金管理的措施

（一）規(guī)范公路建筑市場(chǎng)

最近幾年，我國(guó)政府部門(mén)對(duì)進(jìn)入建筑市場(chǎng)的規(guī)范和整頓高度重視，出臺(tái)了相應(yīng)的管理辦法和法規(guī)。國(guó)家住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部于2009年頒發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑市場(chǎng)監(jiān)管與服務(wù)保障擴(kuò)大內(nèi)需投資建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和效益的通知》，很大程度上對(duì)建筑市場(chǎng)進(jìn)行了有力規(guī)范，針對(duì)合同履約、工程款支付等方面作出了明確的規(guī)定要求。政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)有效監(jiān)管工程款拖欠、墊資施工、建設(shè)單位資金招投標(biāo)等問(wèn)題，保障施工企業(yè)資金能夠有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）基于資金視角定位市場(chǎng)

隨著建筑市場(chǎng)的快速發(fā)展，公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，精確定位自身在市場(chǎng)中的地位，避免因?yàn)槊つ康臄U(kuò)張而導(dǎo)致資金鏈斷裂這樣的問(wèn)題出現(xiàn)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)合理篩選投標(biāo)項(xiàng)目，這樣才能夠提高資金管控效率。

投標(biāo)前應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)單位的信用和資金狀況系統(tǒng)調(diào)查，同時(shí)策劃流動(dòng)資金在項(xiàng)目中的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，這樣才能夠使得投標(biāo)有更為合理的依據(jù)。針對(duì)一些新項(xiàng)目，盡量規(guī)避墊資施工。另外建設(shè)單位明確指出需要對(duì)資金進(jìn)行墊付的，管理層需要進(jìn)行系統(tǒng)化的衡量之后作出決策。在合同簽訂方面要有期權(quán)的條款，應(yīng)當(dāng)基于施工合同和招標(biāo)文件，對(duì)于保證金等款項(xiàng)的返回時(shí)間做出明確規(guī)定，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）通過(guò)企業(yè)信用對(duì)資金進(jìn)行合理籌集

公路施工企業(yè)想要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行有力的開(kāi)拓，對(duì)資金壓力進(jìn)行緩解，就需要進(jìn)行必要的外部融資。因此企業(yè)可以積極對(duì)接商業(yè)銀行，并形成良好的合作伙伴關(guān)系。對(duì)較高的授信額度和貸款利率進(jìn)行申請(qǐng)，以此為企業(yè)信貸證明履約做投標(biāo)提供方便，對(duì)企業(yè)融資成本進(jìn)行縮減。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)建立起良好的償債風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行明確。同時(shí)也需要對(duì)資金成本率和收益率進(jìn)行全面的分析比較，對(duì)財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行有效運(yùn)用。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部資金管理

企業(yè)想要在市場(chǎng)中獲取良性的發(fā)展。需要強(qiáng)化日常管理，單純地以外部融資的方式來(lái)解決資金緊張問(wèn)題顯然是不可行的。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面：

（1）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員資金管理能力。公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成系統(tǒng)化的資金管理機(jī)制，以此來(lái)有效規(guī)范資金管理工作。同時(shí)引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員能夠依照形成的規(guī)章制度有效地管理資金，通過(guò)多樣化的方式保障資金管理水平的全面提升。財(cái)務(wù)人員不僅要對(duì)資金進(jìn)行有效的管理和運(yùn)用，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增強(qiáng)自身的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)判斷；提升自身參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)決策的能力；市場(chǎng)中資金風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，快速地向管理者反饋，有效規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。

（2）優(yōu)化固定資產(chǎn)管理模式。公路施工企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)資金成本、資金狀況、保管費(fèi)用、施工需求進(jìn)行全面的考慮。假如說(shuō)固定資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程中缺乏計(jì)劃，勢(shì)必會(huì)使得企業(yè)陷入資金風(fēng)險(xiǎn)之中。本文認(rèn)為企業(yè)可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的模式對(duì)固定資產(chǎn)緊張問(wèn)題進(jìn)行解決。另外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)形成較為完善的固定資產(chǎn)臺(tái)賬。有效管控固定資產(chǎn)的維修、折舊、購(gòu)置等。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)避免資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)或者閑置的現(xiàn)象。

（3）強(qiáng)化原材料的管理力度。公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)有效的手段對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行壓縮?；诠芾砝碚摚瑢?duì)庫(kù)存量進(jìn)行合理地制定，避免停工待料和庫(kù)存占用較多倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和流動(dòng)資金問(wèn)題。當(dāng)前市場(chǎng)的材料價(jià)格波動(dòng)較為頻繁，幅度較大，要深入研究和有效監(jiān)控材料的價(jià)格。要通過(guò)承兌匯票等方式，對(duì)招標(biāo)采購(gòu)或者是材料價(jià)格最低時(shí)進(jìn)行鎖定，最大程度的降低采購(gòu)成本，減少資金支出。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)對(duì)管控進(jìn)場(chǎng)材料的力度進(jìn)行強(qiáng)化，要保障責(zé)任落實(shí)到事到人，盡量避免浪費(fèi)和丟失材料。

（4）有效解決應(yīng)收賬款占用資金問(wèn)題。公路施工企業(yè)針對(duì)承包項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的事前可行性分析。要對(duì)單位工程資金來(lái)源是否可靠有全面的考慮。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)研判合作企業(yè)的資信程度和情況。在具體施工和竣工后應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)采取多樣化的催收手段和措施，并在企業(yè)內(nèi)形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款收款措施，保障責(zé)任落實(shí)到人。對(duì)賬齡進(jìn)行有效管控，對(duì)回收應(yīng)收賬款的狀況進(jìn)行監(jiān)督。針對(duì)已經(jīng)形成的呆賬死賬，在獲取證據(jù)之后，要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于企業(yè)故意拖欠或者應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)以司法、仲裁等方式盡量減少資金損失。

（5）以多種方式延時(shí)支付應(yīng)付款項(xiàng)。公路施工企業(yè)可以以銀行承兌匯票等方式來(lái)支付應(yīng)付款項(xiàng)，這樣能夠使得企業(yè)資金成本得以節(jié)約、資金壓力得以緩解。在合同條款范圍內(nèi)，不會(huì)對(duì)企業(yè)信譽(yù)產(chǎn)生影響的前提下，可以對(duì)支付債務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)难訒r(shí)。通過(guò)信譽(yù)和資金時(shí)間價(jià)值對(duì)成本進(jìn)行降低。

（6）組建資金調(diào)控中心，對(duì)資金進(jìn)行集中管理。公路施工企業(yè)要在對(duì)企業(yè)實(shí)際有全面考量的前提下，建立調(diào)控資金中心，形成系統(tǒng)化的章程和規(guī)則，集中管控分散資金，有效降低資金成本，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。調(diào)控資金中心應(yīng)當(dāng)通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)有效地調(diào)配和籌集內(nèi)部資金，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定下屬單位不能在銀行對(duì)賬戶進(jìn)行多頭開(kāi)設(shè)，統(tǒng)一使用、集中管控有限的資金，減少對(duì)中間環(huán)節(jié)，保障資金的營(yíng)運(yùn)能力。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，新時(shí)期背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。政府部門(mén)給予了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)足夠的力度，對(duì)于公路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是機(jī)遇，也是不可回避的挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理，在建筑市場(chǎng)中精準(zhǔn)定位；提升風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)；對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避和防范，促使企業(yè)在市場(chǎng)中獲取長(zhǎng)效穩(wěn)定的發(fā)展。

相關(guān)鏈接

公路的新建或改建任務(wù)是根據(jù)公路網(wǎng)規(guī)劃確定的。一個(gè)國(guó)家的公路建設(shè)，應(yīng)該結(jié)合鐵路、水路、航空等運(yùn)輸綜合考慮它在聯(lián)運(yùn)中的作用和地位，按其政治、軍事、經(jīng)濟(jì)、人民生活等需要，結(jié)合地理環(huán)境條件，制定全國(guó)按等級(jí)劃分的公路網(wǎng)規(guī)劃。從行政方面劃分，一般分為國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道等四個(gè)等級(jí)。此外，重大廠礦企業(yè)和林業(yè)部門(mén)內(nèi)部，必要時(shí)也有各自的道路規(guī)劃。每個(gè)國(guó)家公路等級(jí)的劃分界限和方法及其相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，不盡相同，我國(guó)的國(guó)道規(guī)劃由國(guó)家掌握，省以下的公路規(guī)劃由各級(jí)地方政府掌握。公路網(wǎng)規(guī)劃的制定是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作。由于各地情況的變化，例如政治、軍事等戰(zhàn)略的改變，礦藏資源的開(kāi)發(fā)，海岸、商埠經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鄉(xiāng)人民生活的改善，旅游事業(yè)的興起，其他運(yùn)輸方式的改變，資金的增加等,都可能使規(guī)劃隨之變化。因此，在制定規(guī)劃時(shí),事先應(yīng)充分掌握各方面的信息，進(jìn)行有充分預(yù)見(jiàn)性的可行性研究，避免規(guī)劃的盲目性帶來(lái)不良后果，然后有計(jì)劃按步驟地分期付諸實(shí)現(xiàn)。早期的施工、養(yǎng)護(hù)工作，一般是用簡(jiǎn)單的工具和人力或畜力操作。隨著機(jī)械工業(yè)的發(fā)展，蒸汽機(jī)和內(nèi)燃機(jī)等動(dòng)力機(jī)械廣泛應(yīng)用于施工中，并出現(xiàn)各種單用機(jī)械和聯(lián)合操作機(jī)械。