民營企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量及防范

文/謝瑩紅（煙臺鵬程代理記賬有限公司）

我國民營企業(yè)主要存在規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)實(shí)力低、主要管理人員認(rèn)知薄弱的現(xiàn)象。在開展應(yīng)收賬款的工作中，因?yàn)槿藛T素質(zhì)、管理體系、產(chǎn)品質(zhì)量等原因，使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險增大，影響了民營企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)展，嚴(yán)重時還會影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)民營企業(yè)管理人員的法律認(rèn)知，完善應(yīng)收賬款工作的管理體系，構(gòu)建更為完善的客戶信用評價體系，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，保證民營企業(yè)穩(wěn)定的經(jīng)營。

一、民營企業(yè)中應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的意義

（一）減少民營企業(yè)的壞賬損失

部分民營企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理不善，使得在應(yīng)收賬款回收之前即使對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，也無法保證賬款的回收情況，增加企業(yè)內(nèi)部呆賬或者死賬的發(fā)生概率。這種情況就會增加民營企業(yè)在追債過程中投入的成本，各種成本的累積，就會影響企業(yè)后期的運(yùn)行和發(fā)展。而民營企業(yè)的應(yīng)收賬款防范意識提升，就可以減少企業(yè)內(nèi)部壞賬情況的出現(xiàn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，穩(wěn)定企業(yè)的日常發(fā)展。

（二）盤活民營企業(yè)的賬款資金

我國部分民營企業(yè)的規(guī)模較小，如果在應(yīng)收賬款這方面出現(xiàn)了一定的計(jì)算以及回收問題，會造成企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險，使得企業(yè)在日常運(yùn)行過程中有大量的生產(chǎn)營銷工作無法有效進(jìn)行，其后果是難以估量的。對此，在民營企業(yè)對應(yīng)收賬款內(nèi)容進(jìn)行有效管理下，可以降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，保證企業(yè)在日常經(jīng)營過程中加強(qiáng)內(nèi)外資金的重視，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失。其次，應(yīng)收賬款的合理規(guī)劃也可以保證企業(yè)在運(yùn)行中有著充足的現(xiàn)金流，能夠在日益嚴(yán)峻的市場競爭中靈活地應(yīng)對更多的市場變化，提升企業(yè)的核心競爭力以及防范風(fēng)險的能力。

（三）穩(wěn)定民營企業(yè)的資金鏈

在民營企業(yè)的運(yùn)行過程中，應(yīng)收賬款與企業(yè)自建店之間有一定的聯(lián)系，如果應(yīng)收賬款未能及時收回，導(dǎo)致長期延誤的現(xiàn)象就會影響企業(yè)的資金鏈運(yùn)行，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，加劇企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險。如果民營企業(yè)在運(yùn)行過程中注意到了應(yīng)收賬款的管控以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的規(guī)劃，在實(shí)際運(yùn)行中可以減少賬目無法回收的情況，提高企業(yè)資金變現(xiàn)，提高庫存產(chǎn)品變現(xiàn)的能力，使得企業(yè)在日常運(yùn)行中有著穩(wěn)定的資金鏈，為企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營提供了可靠的基礎(chǔ)。

二、民營企業(yè)中應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量方式

（一）民營企業(yè)的總量指標(biāo)

（1）信用額度

我國民營企業(yè)的數(shù)量較多，企業(yè)的規(guī)模不一，在企業(yè)日常的經(jīng)營過程中，所面對的項(xiàng)目金額也有一定的差距。民營企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己本公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益等因素進(jìn)行分析，規(guī)定不同的信用額度。應(yīng)收賬款最高的信用額度，應(yīng)該按照企業(yè)客戶的合作時間、項(xiàng)目內(nèi)容等進(jìn)行設(shè)定。如果部分企業(yè)在日常合作中，其應(yīng)收賬款達(dá)到了最高額度，民營企業(yè)應(yīng)該慎重考慮與此客戶日后的合作，并不再為其提供信用額度。

（2）信用期限

民營企業(yè)在日常經(jīng)營中，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的合作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)記錄。根據(jù)記錄的客戶信用情況，設(shè)立最為合適的信用期限內(nèi)容，并且根據(jù)信用程度最好的客戶情況，設(shè)置本企業(yè)應(yīng)收賬款最高的信用期限。如果在合作中，出現(xiàn)客戶超出最長信用期限的情況，應(yīng)該設(shè)立專業(yè)的項(xiàng)目小組，安排相關(guān)銷售人員進(jìn)行跟蹤催收。如果此種方式?jīng)]有效果，企業(yè)需要立刻終止與此客戶的合作，停止供貨，按照詳細(xì)的追債流程進(jìn)行催債。

（二）民營企業(yè)的比率指標(biāo)

民營企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量方式應(yīng)該在準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐下開展，根據(jù)企業(yè)記錄的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況，進(jìn)行比率的計(jì)算，以此來確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。本文將比率指標(biāo)劃分為兩個內(nèi)容進(jìn)行描述：

（1）應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比率

應(yīng)收賬款與民營企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之間的比率關(guān)系可以表明企業(yè)在某一時間段所產(chǎn)生的賒賬占比，明確地衡量出企業(yè)對應(yīng)時間段內(nèi)的產(chǎn)品銷售情況。根據(jù)占比的結(jié)果，企業(yè)的管理人員可以了解到企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)際的盈利情況。二者的比率與應(yīng)收賬款的風(fēng)險呈正比，與銷售質(zhì)量與盈利情況呈反比關(guān)系。在二者的真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算后，可以清晰地表示出企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險情況。

（2）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率

流動資金的數(shù)量決定了企業(yè)的運(yùn)營情況，企業(yè)管理人員在進(jìn)行戰(zhàn)略決策之前也要考量企業(yè)內(nèi)部的流動資金數(shù)量。對此，可以發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)中流動資金對于企業(yè)的發(fā)展有著決定性的影響。對應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，并得出準(zhǔn)確的比率后，企業(yè)管理人員可以根據(jù)數(shù)據(jù)的顯示了解現(xiàn)階段企業(yè)資金的運(yùn)營情況。如果比率較大，則證明企業(yè)的資金運(yùn)營出現(xiàn)了狀況，需要進(jìn)行深入的分析。

（三）民營企業(yè)的系數(shù)指標(biāo)

系數(shù)指標(biāo)與應(yīng)收賬款之間有著較為緊密的關(guān)系，可以確切地反映應(yīng)收賬款在企業(yè)內(nèi)部的影響以及運(yùn)行情況。主要分為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率。首先應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的數(shù)據(jù)反映了企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理情況，如果數(shù)據(jù)較小，則表示企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度較快，其管理情況較好。其次，應(yīng)收賬款回收率反映了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度。如果客戶的付款速度較快，企業(yè)的收款速度循序，則應(yīng)收賬款的回收率較高。

三、民營企業(yè)中應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成原因

（一）民營企業(yè)管理人員的法律保護(hù)意識薄弱

我國民營企業(yè)部分管理人員對于債權(quán)的維護(hù)不重視，也沒有進(jìn)行過專業(yè)的學(xué)習(xí)。隨著時代的發(fā)展，部分管理人員的思想仍舊維持在傳統(tǒng)的階段，不能夠根據(jù)時代的進(jìn)步進(jìn)行提升，使其法律權(quán)利的保護(hù)意識薄弱。例如，我國部分中小民營企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品較為常見，單個產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)價值較低，企業(yè)管理人員在簽訂合同中沒有按照法律規(guī)范的流程來進(jìn)行?；蛘?，在民營企業(yè)生產(chǎn)過程中，雖然與客戶之間簽訂了合同，但是在簽訂期間沒有專業(yè)的法律管理人員進(jìn)行審查。大部分所簽訂的合同內(nèi)容以及格式都不規(guī)范，法律權(quán)利對其的保護(hù)程度較低。同時，因?yàn)楣芾砣藛T的法律意識薄弱，在企業(yè)生產(chǎn)期間也有大量不規(guī)范的生產(chǎn)行為，使得民營企業(yè)在正常運(yùn)行時部分項(xiàng)目在開展中都無法尋求法律的保護(hù)。

（二）民營企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊

客戶的付款情況與民營企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量也有一定的關(guān)系，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有一部分無法達(dá)到用戶的需求，自然會影響到用戶的付款速度，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款無法及時收回，增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險?，F(xiàn)階段，我國民營企業(yè)的數(shù)量較多，在企業(yè)的運(yùn)營中，有部分企業(yè)的整體實(shí)力較差。在產(chǎn)品生產(chǎn)中，其技術(shù)、操作水平、應(yīng)用機(jī)械，以及投入使用的材料等都沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和要求，使得企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品質(zhì)量差，規(guī)格與實(shí)際要求不符等。此現(xiàn)象的產(chǎn)生就會影響到客戶的付款意愿，從而影響企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

（三）民營企業(yè)內(nèi)部的信用機(jī)制不健全

民營企業(yè)在日常運(yùn)營中會造成大量的數(shù)據(jù)信息，雖然部分企業(yè)的規(guī)模小，但是每個階段產(chǎn)生的應(yīng)收賬款數(shù)量卻較多。企業(yè)內(nèi)部人員在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時，所需要考量的內(nèi)容較多，客戶的信用情況、應(yīng)收賬款的數(shù)額、最長的信用期限等內(nèi)容都需要根據(jù)不同客戶的情況進(jìn)行規(guī)定。所以，整體民營企業(yè)的信用機(jī)制建立較為繁瑣，且所需要參考的內(nèi)容較多，使得大部分民營企業(yè)的信用機(jī)制不健全，企業(yè)應(yīng)收賬款的工作無法有序地進(jìn)行。

（四）民營企業(yè)內(nèi)部工作人員的知識素養(yǎng)相對較低

分析我國大部分民營企業(yè)，其“家族式”的管理和經(jīng)營占據(jù)了大部分。在此管理模式的影響下，企業(yè)內(nèi)部的工作人員專業(yè)水平、核心素質(zhì)無法保障。更多的企業(yè)管理側(cè)重點(diǎn)為銷售、收益，對于應(yīng)收賬款這一內(nèi)容不重視，在日常的工作中也沒有按照具體的流程來進(jìn)行。工作人員的知識素養(yǎng)相對較低，沒有認(rèn)識到應(yīng)收賬款的重要性，使得企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理和控制不到位。企業(yè)工作人員對于應(yīng)收賬款工作的缺失以及不完善，使得民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)較大的誤差。

四、民營企業(yè)中應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施

（一）健全應(yīng)收賬款的管理體系

降低民營企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，應(yīng)完善應(yīng)收賬款的管理體系。從人員、機(jī)制建設(shè)以及績效劃分等內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)范。首先，民營企業(yè)的管理人員應(yīng)在加強(qiáng)自身認(rèn)知以及管理能力的情況下，明確組織內(nèi)部各個部門的主要工作內(nèi)容、工作職責(zé)、所具有的權(quán)限等。針對應(yīng)收賬款的內(nèi)容設(shè)置，專門的財(cái)務(wù)管理部門對應(yīng)收賬款的工作進(jìn)行管理分析以及定期整合，得出相關(guān)的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)主要的數(shù)據(jù)進(jìn)行應(yīng)收賬款的余額分析、風(fēng)險分析、賬齡分析、賬款分析，企業(yè)管理人員也可以根據(jù)財(cái)務(wù)人員的分析情況進(jìn)行后續(xù)工作的決策。其次，應(yīng)該完善民營企業(yè)內(nèi)部的績效責(zé)任制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬目、類型以及客戶的信用期限等內(nèi)容，將賬款的回收情況與主要工作人員的績效進(jìn)行掛鉤。對于業(yè)務(wù)工作完成較好的員工進(jìn)行薪酬的獎勵，提升工作人員的經(jīng)濟(jì)收入。對于應(yīng)收賬款工作完成較差的員工，針對此員工的問題進(jìn)行深入的分析，管理人員可以整合項(xiàng)目主管人員以及員工開展應(yīng)收賬款回收計(jì)劃的制定，提出更加具體的解決方案。在對人員工作的管理過程中，面對人員反饋的長期逾期應(yīng)收賬款的客戶，企業(yè)管理人員應(yīng)該對此下達(dá)賬戶預(yù)警以及定期跟蹤的決策，保證應(yīng)收賬款的回收情況。最后，企業(yè)管理人員需要根據(jù)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)情況，創(chuàng)新本企業(yè)的管理模式，引入更加全面的風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理體系的完善，可以結(jié)合信息技術(shù)將公司的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)實(shí)時地上傳至信息平臺，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的實(shí)時性，準(zhǔn)確性。

（二）規(guī)范應(yīng)收賬款前期的經(jīng)營活動

民營企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的規(guī)避，也應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款前期的經(jīng)營活動規(guī)范。從民營企業(yè)進(jìn)行客戶對接時，就應(yīng)在了解客戶企業(yè)的基礎(chǔ)上，收集客戶以往的信用信息。根據(jù)詳細(xì)的數(shù)據(jù)支撐，明確客戶的資信情況，并對其進(jìn)行分析評估。將客戶信息建立全面的檔案，以便后續(xù)進(jìn)行合作。同時，民營企業(yè)還需要根據(jù)實(shí)際合作項(xiàng)目的情況和所涉及的賬款數(shù)量，設(shè)置相應(yīng)的信用額度以及信用期限。在應(yīng)收賬款前期對于此內(nèi)容進(jìn)行預(yù)計(jì)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范工作。在與客戶簽訂合同中，企業(yè)要根據(jù)我國發(fā)布的法律條例進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目的設(shè)定，并且在后續(xù)過程中，嚴(yán)格按照合同上列舉的內(nèi)容開展實(shí)際的工作。雙方在簽訂合同之前，要將需要的要素準(zhǔn)備完全，明確主要的內(nèi)容，根據(jù)項(xiàng)目開具發(fā)票。

（三）加強(qiáng)法律知識的普及和銷售過程審查

在合同簽訂完畢之后，民營企業(yè)需要定期開展法律知識的科普工作，加強(qiáng)內(nèi)部管理人員以及工作人員的法律認(rèn)知，保證應(yīng)收賬款工作有序進(jìn)行。民營企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)力，聘請專業(yè)的法律人員，在公司內(nèi)部針對以往的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行案例的講解，明確告知公司內(nèi)部工作人員如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范和識別工作。同時，企業(yè)的管理人員應(yīng)該根據(jù)法律人士的普及，明確自身的責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作。針對企業(yè)銷售合同的簽訂以及執(zhí)行流程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控、時時地審查，保證公司在運(yùn)行過程中按照相關(guān)的法律內(nèi)容進(jìn)行具體的操作。其次，民營企業(yè)應(yīng)該對公司項(xiàng)目的信貸銷售過程進(jìn)行定期的審查和控制，在專業(yè)法律人員的幫助下，完善企業(yè)的銷售合同風(fēng)險管控，規(guī)范具體的信用授權(quán)內(nèi)容。同時，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的審批程序應(yīng)該保證其合理有效性，在企業(yè)專業(yè)部門的執(zhí)行下，按照具體的工作流程來進(jìn)行。

（四）建立完善的客戶評價體系

民營企業(yè)的應(yīng)收賬款工作在進(jìn)行過程中，客戶的信用評定、信用限額、信用期限等內(nèi)容的制定，對于企業(yè)應(yīng)收賬款工作的開展有著決定性的作用。對此，應(yīng)建立完善的客戶評價體系。結(jié)合企業(yè)各個部門人員的意見對客戶的信用程度進(jìn)行打分，提升客戶信用分級的正確性。在項(xiàng)目開展過程中，主要負(fù)責(zé)此項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員和辦公室人員以及銷售人員可以根據(jù)客戶的信用狀況以及賒賬金額等內(nèi)容進(jìn)行用戶信用額度的打分。在經(jīng)過人員意見整合的情況下，由項(xiàng)目管理人員進(jìn)行主要的決策。在明確此部門主要的意見之后，向上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，由此來保證用戶信用額度制定的合理性。在各類工作人員對信用客戶的信用額度進(jìn)行打分評價時，應(yīng)保證其評價的客觀性。項(xiàng)目管理人員要根據(jù)實(shí)際情況的變化以及市場的需求改變打分的主要參考內(nèi)容，保證打分制度的完善以及合理性。同時，客戶信用評價體系中也可以加入客戶考核評價的內(nèi)容。在企業(yè)與客戶合作之前，對客戶的信用程度和以往的信用情況進(jìn)行調(diào)查，開展科學(xué)合理的風(fēng)險評估，保證在后續(xù)的工作過程中應(yīng)收賬款的回收情況良好。同時，在企業(yè)與客戶的合作過程中，銷售人員要定期通過訪問、調(diào)查的方式了解現(xiàn)階段客戶的經(jīng)濟(jì)情況以及信用情況，保證在保證客戶的資信情況在企業(yè)的了解范圍之內(nèi)，以確保后續(xù)應(yīng)收賬款工作的順利進(jìn)行。

五、結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款的衡量與防范工作對于民營企業(yè)日常的經(jīng)營和發(fā)展有著較為嚴(yán)重的影響，需要企業(yè)管理人員重點(diǎn)關(guān)注。為降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，應(yīng)該從企業(yè)的人員制度以及客戶評價等方面進(jìn)行全方位的細(xì)化和調(diào)整，加強(qiáng)企業(yè)管理人員對于法律的認(rèn)識，明確應(yīng)收賬款工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，以此來保證民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

相關(guān)鏈接

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。