現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制要點(diǎn)探討

文/張蕾蕾（延長(zhǎng)殼牌山西石油有限公司）

從理論建設(shè)上來看，我國(guó)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的研究，其角度諸多，但研究對(duì)象主要集中在大中型企業(yè)，且所針對(duì)的行業(yè)也為建筑、房地產(chǎn)等發(fā)展十分火熱的領(lǐng)域。本文在這些理論分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化，以零售企業(yè)為例，希望進(jìn)一步豐富該范圍內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。從實(shí)踐應(yīng)用上來看，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)其存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地進(jìn)行評(píng)估檢驗(yàn)。根據(jù)實(shí)際情況提出對(duì)策思考，降低現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，消除安全隱患，提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還能夠?yàn)橥袠I(yè)其他企業(yè)提供借鑒。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論概述

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)的涉稅行為未能準(zhǔn)確遵循稅法規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)未來利益流失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于兩方面，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)生的納稅行為不符合稅收相關(guān)法律法規(guī)的要求，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅；另一方面是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分利用優(yōu)惠政策，出現(xiàn)多繳行為，提高了企業(yè)的稅負(fù)壓力[1]。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有如下特點(diǎn)：主觀性，即企業(yè)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的理解可能與稅務(wù)部門存在不同，主觀意識(shí)明顯，這也是主要產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的地方；必然性，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)追求的最終目的是稅后凈利潤(rùn)最大化，這一客觀狀況與稅收本身具備的強(qiáng)制性具有先天矛盾，國(guó)家稅收政策不斷變化，企業(yè)不斷追求稅收成本最小化，財(cái)務(wù)工作者需要實(shí)時(shí)更新知識(shí)體系，很難保證其完全避開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)先性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，換言之，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先于企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任履行行為產(chǎn)生。

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，即指企業(yè)用最小的稅收成本和溝通成本，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程。目前，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理有狹義和廣義兩方面的見解。狹義上來看，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理解為稅務(wù)籌劃，將減低經(jīng)濟(jì)損失作為唯一目標(biāo)，導(dǎo)致諸多企業(yè)以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是稅務(wù)籌劃；廣義上來看，除了上述提到的稅務(wù)籌劃外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還包括對(duì)稅收優(yōu)惠政策的享受、降低稅收成本、樹立企業(yè)納稅形象等，這也就意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能再停留在財(cái)務(wù)方面，要滲透到企業(yè)內(nèi)部管理的各層級(jí)上。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）外部原因

引起現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部成因可總結(jié)如下：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段的加強(qiáng)，在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)的加持下，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了可跨部門執(zhí)法的信息網(wǎng)。這種情況下，如果企業(yè)想通過少繳稅增加利潤(rùn)收益，其實(shí)就是直接增加了違法成本，但是部分企業(yè)仍鋌而走險(xiǎn)；二是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通欠缺，企業(yè)與稅務(wù)部門獲取信息的渠道不同，存在一定的信息差，導(dǎo)致企業(yè)可能無法及時(shí)接收到稅務(wù)部門的征管手段、預(yù)警信息等，無法及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的誘發(fā)，包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、社會(huì)意識(shí)等，這些都有可能導(dǎo)致企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而不知[2]。

（二）內(nèi)部原因

引起現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因可總結(jié)如下：一是企業(yè)稅法意識(shí)的欠缺，對(duì)于稅法的遵從意識(shí)不夠強(qiáng)烈，可能存在違反稅收法律規(guī)范，增加收益的行為，且部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)知識(shí)了解甚少，難以起到帶頭作用；二是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力問題，很多企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，呈現(xiàn)一定的“家族企業(yè)”特質(zhì)，信任度遠(yuǎn)超財(cái)務(wù)水平，可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)質(zhì)量參差不齊現(xiàn)象，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能；三是制度約束力下降，體系制度是約束行為規(guī)范的根本準(zhǔn)則，但很多企業(yè)欠缺專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在應(yīng)對(duì)過程中缺少理論指導(dǎo)，無法保證稅務(wù)工作的合理化、合法化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保障性低。

三、現(xiàn)代企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

為了更好地展現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)主要存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為，這里以零售企業(yè)為例，其主要涉及的稅種有增值稅、所得稅等，以下將進(jìn)行詳細(xì)闡述。

（一）增值稅風(fēng)險(xiǎn)

零售企業(yè)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)如下：

（1）銷售收入的確認(rèn)。信息化的發(fā)展拓寬了交易方式，微信、信用卡、支付寶等終端付款設(shè)備啟用，由于賬戶不唯一，無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳輸，可能存在收入被隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。此外，私設(shè)賬庫、陰陽賬、私設(shè)支付寶賬號(hào)等，都會(huì)隱匿企業(yè)實(shí)際收入。

（2）時(shí)間差問題。對(duì)于零售企業(yè)來說，其會(huì)展開多種促銷活動(dòng)，例如優(yōu)惠券、會(huì)員卡等。相對(duì)其他方式來說，這兩種會(huì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。企業(yè)還存在一種儲(chǔ)值卡方式，即商店購(gòu)物卡，而這種方式的收入確認(rèn)和納稅義務(wù)確認(rèn)間存在問題。在實(shí)際購(gòu)買商品后，預(yù)收款項(xiàng)才會(huì)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。作為連鎖型的經(jīng)營(yíng)模式，這種購(gòu)物卡消費(fèi)可在不同地方，甚至不同的省市，這對(duì)結(jié)算會(huì)產(chǎn)生較大影響，所以為了避免重復(fù)確認(rèn)多繳稅，企業(yè)只在實(shí)際消費(fèi)后確認(rèn)收入，也就導(dǎo)致賬面收入時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間存在時(shí)間差，可能會(huì)被認(rèn)定為故意逃稅。

（3）促銷贈(zèng)品是否視同銷售。零售企業(yè)經(jīng)常開展大力度的促銷打折活動(dòng)，如“買一送一”類的產(chǎn)品，也要嚴(yán)格計(jì)入到銷售收入，但部分企業(yè)處理并不規(guī)范，甚至為了逃避稅收，直接將其計(jì)入銷售費(fèi)用，存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）增值稅全省匯總納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)

除了增值稅征收存在的風(fēng)險(xiǎn)外，其在企業(yè)匯總納稅過程中也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。例如匯總的范圍內(nèi)容上，零售企業(yè)收入頗多，且之間性質(zhì)不同，又因?yàn)闀r(shí)間差的關(guān)系，很難保證在統(tǒng)一匯總的時(shí)間內(nèi)完成遞交，這也導(dǎo)致企業(yè)側(cè)面提高了增值稅風(fēng)險(xiǎn)。其次是發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)票是否虛開、發(fā)票數(shù)額是否準(zhǔn)確等，如果出現(xiàn)與實(shí)際情況不符的現(xiàn)象，就會(huì)增加增值稅風(fēng)險(xiǎn)概率。最后是預(yù)征率的確定方面，預(yù)征率對(duì)于匯總納稅企業(yè)尤其重要。如果預(yù)征率較高，整體稅負(fù)不變的情況下，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款金額較大，總機(jī)構(gòu)無法在當(dāng)期進(jìn)行抵減，結(jié)轉(zhuǎn)至后期的已預(yù)繳未抵減稅款慢慢增大，占用企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金過多，使企業(yè)資金成本居高不下；預(yù)征率較低，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款金額較小，總機(jī)構(gòu)抵減當(dāng)期預(yù)繳稅款后仍需繳納較多稅款，也需要繳納較多的附加稅，而在區(qū)縣的分支機(jī)構(gòu)，附加稅比例稍低，還有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，因此而無法享受，直接增大了企業(yè)的期間費(fèi)用。雖不以零售企業(yè)主觀意識(shí)決定，但對(duì)企業(yè)的影響較大。

（三）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

零售企業(yè)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)如下：

（1）收入費(fèi)用是否當(dāng)期。確定當(dāng)期收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)上有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行確認(rèn)，能夠更完整地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，但是零售企業(yè)在收入費(fèi)用確認(rèn)過程中存在些許不規(guī)范問題，導(dǎo)致企業(yè)可能賬實(shí)不符。

（2）視同銷售收入是否被隱瞞。視同銷售行為時(shí)常在零售企業(yè)出現(xiàn)，例如捐贈(zèng)、員工福利、贊助等，盡管沒有發(fā)生實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，但確實(shí)產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)交換，形成了納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售，但零售企業(yè)有無完成確認(rèn)銷售行為尚待考察。此外，接受他人捐贈(zèng)等，是否完全進(jìn)行所得稅處理也有待商榷。

（3）期間費(fèi)用是否虛增等。例如在建工程，該建設(shè)期間產(chǎn)生費(fèi)用應(yīng)當(dāng)成本化，但被計(jì)入到了費(fèi)用，直接增加了期間費(fèi)用數(shù)額，也增加了抵扣額。

（四）所得稅跨地區(qū)進(jìn)行匯總納稅風(fēng)險(xiǎn)

除了所得稅本身征收上的風(fēng)險(xiǎn)外，其跨地區(qū)的全省匯總中也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，如：分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳分?jǐn)偠惪畲胧┒愂諆?yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)，在計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)，總分機(jī)構(gòu)間進(jìn)行了兩次分?jǐn)傆?jì)算。因?yàn)槎惵屎偷貐^(qū)的不同，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算后再按照比例進(jìn)行分配，主要是為了解決不同稅率的問題。但是在進(jìn)行第一次分?jǐn)倳r(shí)，應(yīng)納稅所得額的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)，按照總機(jī)構(gòu)的稅率計(jì)算出稅款，會(huì)讓分支機(jī)構(gòu)無法完全享受優(yōu)惠政策。因?yàn)榭倷C(jī)構(gòu)的地理優(yōu)勢(shì)，通常適用25%的稅率，可能導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)要繳納更多的稅款。另外是分支機(jī)構(gòu)未按照稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，在《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》中明確規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額的50%部分，在月或季度結(jié)束后的15日內(nèi)，就地申報(bào)預(yù)繳，另外50%則按照各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偤蠹皶r(shí)通知各分支機(jī)構(gòu)在月或季度終了后的15日內(nèi)，在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行申報(bào)預(yù)繳，如果分支機(jī)構(gòu)未及時(shí)按照稅款分配數(shù)額預(yù)繳，很容易面臨處罰的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制要點(diǎn)

基于上述提到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，以下將基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)稅務(wù)法律要去，提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的要點(diǎn)，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，保證企業(yè)資金安全，在法律要求下平穩(wěn)運(yùn)行。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境建設(shè)

要想企業(yè)更好地防范各種類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須讓企業(yè)上下充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從自身出發(fā)，各司其職，積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中去。首先，充分明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，這也是建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的基本操作，即保證涉稅事項(xiàng)的合法合規(guī)性、保證稅務(wù)籌劃的合理性、樹立企業(yè)誠(chéng)信納稅的品牌形象，始終保持財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的一致性[3]。其次，調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理鑲嵌進(jìn)去，根據(jù)增值稅、所得稅以及其他稅種的不同要求，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，將各涉稅事項(xiàng)與財(cái)務(wù)工作做明顯區(qū)分，細(xì)化分工，利于加深職員對(duì)稅收政策的理解和學(xué)習(xí)，減少由于財(cái)務(wù)人員兼任行為導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，除了企業(yè)整體的強(qiáng)調(diào)和部門崗位的調(diào)整外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理最終還是要落實(shí)到具體的人員身上，鑒于我國(guó)稅收政策調(diào)整頻率高，因此企業(yè)必須重視稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，及時(shí)了解最新稅收政策知識(shí)，不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，及時(shí)把握新政策的優(yōu)惠等內(nèi)容[4]。

（二）構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)機(jī)制

強(qiáng)調(diào)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力能夠從根本上減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。一是可根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，劃定業(yè)務(wù)流程與經(jīng)營(yíng)范圍，給定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，要求稅務(wù)崗位工作人員自行梳理，通過專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列明應(yīng)對(duì)方法，主要從各具體環(huán)節(jié)上出發(fā)，如決策環(huán)節(jié)、采購(gòu)環(huán)節(jié)、存儲(chǔ)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)以及申報(bào)環(huán)節(jié)等。二是可利用關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行區(qū)分，如資產(chǎn)利潤(rùn)率、應(yīng)收賬款變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)差異率、所得稅稅負(fù)差異率等。其次，在識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理能力，不斷優(yōu)化涉稅業(yè)務(wù)流程，將稅務(wù)工作前置。同時(shí)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值，當(dāng)指標(biāo)異常時(shí)及時(shí)進(jìn)行自查，調(diào)整錯(cuò)誤，保證涉稅業(yè)務(wù)始終保持可控區(qū)間，降低稅務(wù)檢查的概率。

（三）強(qiáng)調(diào)企業(yè)信息溝通管理

除了有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以外，還需要高效的信息溝通，這能夠幫助企業(yè)篩選海量的涉稅信息。首先，構(gòu)建稅務(wù)管理系統(tǒng)，用其代替人工進(jìn)行涉稅信息處理收集，加大對(duì)大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等的應(yīng)用，數(shù)據(jù)的安全性、保密性也大大地提高；其次，強(qiáng)調(diào)涉稅資料的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，目前，“簡(jiǎn)政放權(quán)”“放管服”改革不斷推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)越來越重視還責(zé)、還權(quán)給納稅人，征管方式優(yōu)化，也對(duì)企業(yè)涉稅信息管理有了更高的要求。所以企業(yè)必須提高涉稅信息的管理質(zhì)量，明確相關(guān)人員的管理崗位和管理權(quán)限；最后，不斷更新企業(yè)會(huì)計(jì)憑證管理模式，電子憑證的出現(xiàn)逐漸替代了紙質(zhì)憑證，因此企業(yè)需要結(jié)合這種趨勢(shì)，完善相應(yīng)的辦理、審核、審批等管理程序，保證電子會(huì)計(jì)憑證的安全，避免重復(fù)入賬行為的出現(xiàn)[5]。

（四）持續(xù)監(jiān)督改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

除了企業(yè)內(nèi)部的自我管理意識(shí)和相應(yīng)的制度體系約束外，企業(yè)還需要強(qiáng)有力的監(jiān)督管控，發(fā)揮稅務(wù)內(nèi)外審計(jì)的重要職責(zé)。從成本效益原則考慮，成立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)顯然不現(xiàn)實(shí)，所以企業(yè)可通過兼職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小組形式展開內(nèi)部監(jiān)督工作，以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門為輔，實(shí)行定期、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、重要事項(xiàng)檢查制度，分析問題原因，進(jìn)行小組討論，提出優(yōu)化建議。此外，還可引進(jìn)相配套的外部審計(jì)，利用其專業(yè)性質(zhì)，為企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)出具更客觀、全面、獨(dú)立的審計(jì)結(jié)果，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，保證企業(yè)的稅務(wù)安全，避免出現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅是其保證內(nèi)部資金安全、維系企業(yè)持續(xù)健康運(yùn)營(yíng)的重要方法，更是其合法經(jīng)營(yíng)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的關(guān)鍵措施。本文主要以零售企業(yè)為例，著重分析其面對(duì)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)、增值稅匯總風(fēng)險(xiǎn)、所得稅風(fēng)險(xiǎn)以及所得稅匯總風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，基于對(duì)相關(guān)涉稅法律法規(guī)的考慮，從如下方面提出了優(yōu)化：強(qiáng)調(diào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的培養(yǎng)、構(gòu)建科學(xué)且現(xiàn)代化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息的溝通、發(fā)揮審計(jì)作用，持續(xù)跟進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。由于零售企業(yè)是個(gè)較為特殊的行業(yè)，且由于筆者對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)、理論等學(xué)習(xí)不深入，受各種內(nèi)外因素的影響，所以本文提出的部分觀點(diǎn)無法適用于全行業(yè)、領(lǐng)域，且部分控制策略思路在實(shí)踐中未完全論證，有效性尚待考察。在未來會(huì)加強(qiáng)該方面的學(xué)習(xí)探討，力求提出更行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，更好地督促企業(yè)健康、快速發(fā)展。從零售企業(yè)以小見大，從目前企業(yè)普遍的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來看，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還有巨大的上升空間。

相關(guān)鏈接

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域術(shù)語，主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。

但是，《兩小時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》的作者張剴認(rèn)為，這一靜態(tài)的定義并不能很好地揭示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)。他認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在遵從稅法時(shí)的實(shí)際表現(xiàn)與應(yīng)該達(dá)到的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。