完善高職院校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)探討

曹巨珠

蘇州高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校 江蘇 蘇州

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展對(duì)高職院校的教育教學(xué)工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，而高職院校的教育教學(xué)工作水平與內(nèi)部管理水平密切相關(guān)。在高職院校的內(nèi)部管理工作當(dāng)中，教育資金的使用及其效益是核心工作，如何有效的監(jiān)督高職院?？茖W(xué)合理的使用教育資金，充分發(fā)揮教育資金的效能，通過(guò)教育資金的科學(xué)使用，不斷提高自身的辦學(xué)能力和水平，這是高職院校在管理工作中需要解決的一個(gè)重要問(wèn)題。在解決這一問(wèn)題的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作處于核心地位。但目前很多高職院校仍然沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部審計(jì)體系，在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作中存在一定的不足，在這種情況下，要想進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行調(diào)整和完善。

一、進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

任何一個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行與建設(shè)工作，都需要建立在科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)制度之上，建立了完善的內(nèi)部審計(jì)制度，才能為審計(jì)工作的開展提供準(zhǔn)確依據(jù)，才能有效減少制度上的障礙。目前，高職院校雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是在內(nèi)部審計(jì)制度的完善性上依然存在一定的不足，已成為制約高職院校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要問(wèn)題。結(jié)合自身在內(nèi)部審計(jì)工作中的一些經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為高職院校在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)上應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)。

第一，內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度建設(shè)。高職院校管理層應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的、實(shí)事求是的內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，這有利于提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性，有效地解決了高職院校長(zhǎng)期以來(lái)存在的內(nèi)部審計(jì)形式化問(wèn)題，真正利用內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)高職院校內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題。

第二，進(jìn)一步明確高職院校內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作范圍，雖然高職院校已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但目前內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作范圍上相對(duì)比較狹窄，在未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)中，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作范圍，將內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)展到高職院校的核心工作之中，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)在高職院校管理中的地位和作用。

第三，完善內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)機(jī)制，高職院校在發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部管理不斷變化，與之對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制也應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善，具體的調(diào)整和完善方法也應(yīng)該以制度的形式固定下來(lái)，這樣才能為內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

從高職院校內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量角度來(lái)講，如何完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能發(fā)揮應(yīng)有的作用，所以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)也是一項(xiàng)非常重要的措施。

1.進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

高職院校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠發(fā)揮預(yù)期的作用，與自身在審計(jì)工作當(dāng)中是否能保持獨(dú)立性密切相關(guān)，因?yàn)橹挥姓嬲３謨?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能減少其他部門以及個(gè)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的負(fù)面影響。為了解決這一問(wèn)題，高職院校在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)該將主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制作為一項(xiàng)重要措施，由學(xué)校的主管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)審計(jì)部門工作，審計(jì)部門與其他部門之間不存在上下級(jí)關(guān)系，在審計(jì)工作開展的過(guò)程中，其他部門也必須配合審計(jì)部門的各項(xiàng)工作，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。同時(shí)，在制度建設(shè)中應(yīng)該明確規(guī)定其他部門不配合審計(jì)工作所應(yīng)該承擔(dān)的具體責(zé)任，以及干預(yù)審計(jì)部門工作所要承擔(dān)的責(zé)任，從制度建設(shè)上保證內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立完成審計(jì)工作。

2.進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位構(gòu)成

審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的工作，所需要的專業(yè)知識(shí)和人才比較多，在審計(jì)工作過(guò)程中，既需要會(huì)計(jì)專業(yè)的人才，又需要法律人才和審計(jì)專業(yè)人才，不同的人才在審計(jì)機(jī)構(gòu)中的地位作用是不一樣的，但其共同服務(wù)于高職院校建設(shè)工作。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位構(gòu)成的優(yōu)化建設(shè)中，高職院校需要注意以下幾點(diǎn)。

一是設(shè)置專門的法律事務(wù)崗位，要解決內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作當(dāng)中的一些法律事務(wù)問(wèn)題，當(dāng)然法律事務(wù)崗位可以兼職，因?yàn)樾枰獙徍藢徲?jì)方案內(nèi)容的合法性，以及與審計(jì)相關(guān)的其他法律事務(wù)，其工作量并不是很多有條件的高等院?？梢栽O(shè)置專職崗位，沒(méi)有條件的可以設(shè)置兼職崗位。

二是設(shè)置信息化管理崗位，這一點(diǎn)是非常重要的，因?yàn)楝F(xiàn)在高職院校的很多工作都是在信息技術(shù)的條件下進(jìn)行的，信息技術(shù)與內(nèi)部管理信息相關(guān)，所以在審計(jì)工作當(dāng)中，設(shè)置專門的信息技術(shù)崗位有助于運(yùn)用信息技術(shù)手段收集整理審計(jì)所需要的各種數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量。

3.重視內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)

高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作能力和水平，與內(nèi)部審計(jì)文化密切相關(guān)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的觀念和責(zé)任意識(shí)與內(nèi)部審計(jì)文化密切相關(guān)，如果在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)的過(guò)程中，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，形成良好的內(nèi)部審計(jì)文化，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)文化影響工作人員的工作觀念，進(jìn)一步強(qiáng)化他們的責(zé)任意識(shí)，這對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作無(wú)疑能夠起到良好的幫助與促進(jìn)作用。在內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)過(guò)程中，要通過(guò)這種建設(shè)的方式明確內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，使得內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)要點(diǎn)、原則、方法、重要性等內(nèi)容被廣泛傳播，用典型案例說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作的重要性，強(qiáng)化他們的責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，讓他們認(rèn)識(shí)到不能恰當(dāng)履職可能帶來(lái)的道德批評(píng)，使單位的內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)逐漸走向規(guī)范化。

三、認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)教育工作

高職院校在內(nèi)部審計(jì)教育當(dāng)中，需要注意以下幾個(gè)問(wèn)題。

1.內(nèi)部審計(jì)人員的教育工作

內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作是不斷發(fā)展的，與之相關(guān)的法律法規(guī)和制度要求也會(huì)逐漸完善和調(diào)整，在這一過(guò)程中，如果高職院校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)這些法律法規(guī)及制度的變化缺乏足夠的了解，很難確保這些法律法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行，也會(huì)對(duì)高職院校的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。在這種情況下，高職院校有必要組織內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)人員，通過(guò)培訓(xùn)教育的方式讓他們系統(tǒng)地了解法律法規(guī)和制度的變化，更新他們的專業(yè)知識(shí)，確保他們的工作方法和內(nèi)容，與內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和相關(guān)制度的要求保持一致，這樣才能確保內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作的合法性，才能保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可靠性。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)人員再教育工作，但通過(guò)高職院?，F(xiàn)有的培訓(xùn)教育體系是很難得到保證的，在培訓(xùn)教育的過(guò)程中，可以參加審計(jì)部門或主管部門組織的各種培訓(xùn)教育活動(dòng)，以及外部一些審計(jì)培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)組織的培訓(xùn)教育活動(dòng)，通過(guò)不同類型的培訓(xùn)教育活動(dòng)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力。

2.做好高職院校其他部門的內(nèi)部審計(jì)教育工作

在目前高職院校的內(nèi)部審計(jì)教育當(dāng)中，基本上都是圍繞內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)人員展開的，很少針對(duì)其他部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)教育。實(shí)際上，從內(nèi)部審計(jì)的角度來(lái)講，高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作既需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的參與，更需要高等院校其他部門的協(xié)同與配合，如果高職學(xué)校其他部門無(wú)法按照內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)要求做好配合工作，會(huì)給學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)極大的障礙，甚至?xí)绊憙?nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。所以，高職院校在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作中，應(yīng)該重視其他部門的內(nèi)部審計(jì)教育，通過(guò)培訓(xùn)教育，進(jìn)一步強(qiáng)化其他部門工作以及相關(guān)教職工內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。強(qiáng)化其他部門的協(xié)同配合意識(shí)，進(jìn)一步明確協(xié)同配合責(zé)任，以及未能做到協(xié)同配合所應(yīng)該承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任等。除此之外，針對(duì)如何配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，也應(yīng)該作為培訓(xùn)教育的重要內(nèi)容。在針對(duì)其他部門的培訓(xùn)教育中，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)化培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行，如果高職院校本身具備這方面的專業(yè)能力，也可以由本校自己組織相應(yīng)的培訓(xùn)教育活動(dòng)。

四、高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制完善建議

本文在對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)所存在的問(wèn)題及問(wèn)題成因分析后，提出提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)以及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等建議，具體如下。

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

一是高職院校領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施和建設(shè)，充分結(jié)合本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，有針對(duì)性地開展內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作，明確內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作重點(diǎn)，并增加員工安全保障、員工權(quán)益管理力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督，安排專人加強(qiáng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

二是高職院校還應(yīng)樹立正確的審計(jì)觀念。不應(yīng)在上級(jí)檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行突擊性的內(nèi)部審計(jì)，而應(yīng)考慮實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)單位發(fā)展的積極作用，通過(guò)多種途徑加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)重要性的宣傳。

三是使各部門人員充分理解本單位的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)加強(qiáng)相互溝通，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)責(zé)、權(quán)、利的有效協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作順利進(jìn)行。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)

一是健全高職院校內(nèi)部審計(jì)體系在一定程度上可以保證單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。鑒于此，高職院校應(yīng)當(dāng)基于自身內(nèi)部審計(jì)需求優(yōu)化和完善相關(guān)規(guī)章制度細(xì)節(jié)，要能夠明確內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)以及不同業(yè)務(wù)的審計(jì)方式方法，使內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和系統(tǒng)的雙重控制。

二是高職院校還應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)相關(guān)崗位責(zé)任和權(quán)限，盡可能地避免兼職情況的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，明確每個(gè)崗位的具體負(fù)責(zé)事項(xiàng)。在權(quán)限方面，高職院校應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)上設(shè)置業(yè)務(wù)處理權(quán)限，并在保密性方面提出嚴(yán)格要求，確保審計(jì)信息的真實(shí)性、安全性、完整性，出現(xiàn)問(wèn)題也能夠及時(shí)落實(shí)到具體人員，間接提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。

3.適當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的投入力度

一是高職院校應(yīng)當(dāng)加大對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的投入力度，在軟件方面，應(yīng)當(dāng)投入一定資金邀請(qǐng)專業(yè)公司來(lái)對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要明確自身所需要的功能，增加數(shù)據(jù)抽樣、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析等功能，以便于全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映單位各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，為高職院校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升提供一定保障。

二是應(yīng)當(dāng)投入一定資金定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的硬件進(jìn)行維護(hù)，適時(shí)分析相關(guān)硬件是否適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的需求，不僅要及時(shí)淘汰和報(bào)廢一些陳舊資產(chǎn)，而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求，來(lái)購(gòu)入和配置一些新式硬件設(shè)備配合軟件系統(tǒng)的應(yīng)用，提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

一是高職院校應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作力度，進(jìn)一步優(yōu)化和完善現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，為其培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)最新的政策和業(yè)務(wù)處理辦法，并提供實(shí)地考察和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，向一些內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)先的單位學(xué)習(xí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，間接促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與工作質(zhì)量的提升。

二是高職院校還應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)新鮮血液的注入，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員招聘指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定時(shí)，要明確內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)水平、職稱等要求，完善選聘的條件和資格，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，為內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量的提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作是高職院校管理工作的重要組成部分，對(duì)高職院校內(nèi)部管理效能的提升具有重要意義和作用。高職院校應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與建設(shè)工作的開展，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，并根據(jù)高職院校發(fā)展現(xiàn)狀和教育教學(xué)工作的需要，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和相關(guān)專業(yè)崗位的設(shè)置進(jìn)行調(diào)整和完善，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)教育，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高其他部門工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)同配合能力，只有這樣才能進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)高職院校的建設(shè)和發(fā)展。