大數(shù)據(jù)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部審計困境與對策研究

卓立東

國家廣播電視總局五五二臺 福建 福州

以往事業(yè)單位內(nèi)部的審計方法只是抽樣審查，部分數(shù)據(jù)未得到關(guān)注。在大數(shù)據(jù)時代背景下，便良好地解決了該問題。在信息獲取速度、質(zhì)量上都有所提升，通過將大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計工作結(jié)合在一起，并對以往的不足之處進行了修正，但開展過程中并不能保證工作順利實施，難免會出現(xiàn)各種困難，企業(yè)需要加大強化內(nèi)部審計方面的注意力。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下所面臨的困境

1.信息化建設(shè)不足

在大數(shù)據(jù)的社會背景下，單位信息的獲取與內(nèi)部技術(shù)人員電腦、網(wǎng)絡(luò)的使用深度有一定關(guān)系，同時，信息化水平偏低時，會對相應(yīng)內(nèi)容的獲取產(chǎn)生制約。當下部分事業(yè)單位在信息化方面存在著這一系列的問題：一是在事業(yè)單位內(nèi)部缺乏信息化氛圍，從基層職工到管理層都對信息建設(shè)的緊急性、必要性認知不足，使審計工作的推進產(chǎn)生了一定的抵觸與觀望心理，極少會主動參與其中。二是單位在審計信息化上投入的成本較少，由于領(lǐng)導(dǎo)人員考慮到該方面的因素，在互聯(lián)網(wǎng)沒有大范圍普及的基礎(chǔ)上進行購置硬件設(shè)備、軟件的設(shè)計、開發(fā)、運行維護、升級，這不僅需要使用大量的時間，還需要付出極高的資金成本。在與之相對比的前提下，領(lǐng)導(dǎo)層更愿意將資金投入產(chǎn)品研發(fā)，而不是新技術(shù)引入。三是單位內(nèi)部的信息子系統(tǒng)較為散亂，不具備統(tǒng)一的接口，使其無法實現(xiàn)高效的傳送與共享。

2.缺少高效分析平臺

當前，事業(yè)單位的內(nèi)部審計平臺只完成了信息過濾、排序、統(tǒng)計等初級階段，極少能夠?qū)崿F(xiàn)建模、可視化等新手段的引入，讓單位財務(wù)與業(yè)務(wù)信息相關(guān)，是極難被清晰展現(xiàn)出來的。在時效性、真實性、完整性等方面存在不足，會影響事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量，導(dǎo)致審計風險因素增加。

3.數(shù)據(jù)方面面臨挑戰(zhàn)

在傳統(tǒng)的審計工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)采集困難的情況，使得在分析工作開展時僅抽取部分樣本，該方法容易漏查重要問題，對整體的實效性產(chǎn)生嚴重阻礙。在當前大數(shù)據(jù)背景下，想要確保信息采集的便捷，就需要將工作的涉及范圍擴大，不能僅依靠抽樣取證，而是要進行全方面內(nèi)容的歸納，這會對事業(yè)單位內(nèi)部審計部門人員工作要求有所提升。

4.人員方面面臨挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代的來臨，使事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的工作模式發(fā)生了改變。在過去審計崗位的員工，都需要經(jīng)過一定的專業(yè)技能培訓之后，并在實際工作中不斷學習新知識才能逐漸勝任。但在當前的審計模式中，審計人員需要摒棄之前的操作經(jīng)驗，來適應(yīng)全新的形式，這樣的改變使得審計人員難以適應(yīng)。同時，我國部分事業(yè)單位培訓能力較差，數(shù)據(jù)分析能力弱，無法與當代的社會保持同頻，這對審計來說是一項巨大的挑戰(zhàn)。

5.取證方式面臨挑戰(zhàn)

當前，事業(yè)單位在取證過程中，存在的困難有：一是在當前時代背景下，審計工作的數(shù)據(jù)增多、種類復(fù)雜，在提取相關(guān)數(shù)據(jù)取證上存在困難。二是在取證的過程中需要使用多種分析軟件、手段來開展工作，需要員工在極短的時間內(nèi)對數(shù)據(jù)真實性、可靠性進行分析，這對職工的能力水平提出了更高的要求。三是信息時代的數(shù)據(jù)與以往的形式存在差異，讓追溯的困難程度增加，促使取證過程中存在著多源頭、真實性無法保障的情況。

6.信息收集質(zhì)量較低

在事業(yè)單位進行內(nèi)部審計時，最基本的是審計人員采集與審計目標存在關(guān)系的數(shù)據(jù)，并對其開展簡單的初步篩選，之后整合為利用率較高的信息，以此來為審計工作的進行，提供合理、有效、充分的支撐。在過去傳統(tǒng)審計工作模式的影響下，人員的操作方式經(jīng)常會受到阻礙，讓信息收集的質(zhì)量降低。

7.無法保障數(shù)據(jù)安全

在當前信息技術(shù)飛速發(fā)展，社會已經(jīng)進入了全新的時代，不僅從源頭上改變了當前人民的生活形式，還讓經(jīng)濟管理工作產(chǎn)生了巨大的變革。當前大數(shù)據(jù)背景下，開展事業(yè)單位內(nèi)部審計工作時，其數(shù)據(jù)經(jīng)過多位審計人員的復(fù)制，極容易因過程中一個環(huán)節(jié)的疏忽，而讓重要信息遭到泄露，從而對單位的運行造成影響，甚至還會干擾事業(yè)單位的長期發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境對事業(yè)單位內(nèi)部審計的影響

1.傳統(tǒng)風險被替代

在過去事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作中，能產(chǎn)生風險因素的原因主要有：人員素質(zhì)水平不統(tǒng)一、制度監(jiān)管力度較弱、信息不完整等。在大數(shù)據(jù)的工作環(huán)境中，內(nèi)部審計人員在日常工作中還需要注意控制成本，主要因為在使用數(shù)據(jù)搜集軟件時，通常都需要繳納一定費用，為降低該方面的支出，需要員工進行逐一對比，找出性價比更高、信息采集完整、效率優(yōu)秀的平臺。

2.人員要求標準更高

與發(fā)達國家相比，我國的內(nèi)部審計人員在專業(yè)技能掌握、綜合能力素養(yǎng)上都相對較差。在大數(shù)據(jù)工作環(huán)境中，內(nèi)部審計人員并未對新型工作模式完全適應(yīng)，以及電子數(shù)據(jù)方面的操作較為生疏。與此同時，管理層在日常工作中的監(jiān)管力度不足，這都與內(nèi)部審計工作質(zhì)量較低，存在著直接的聯(lián)系。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下困境的對策

1.完善采集通道

數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量與審計人員執(zhí)行任務(wù)的效率，產(chǎn)生著直接的聯(lián)系，只有提高采集工作的質(zhì)量，才會帶動整體完成水平、效率的提高。當下大范圍普及網(wǎng)絡(luò)、電腦技術(shù)，能促使事業(yè)單位財務(wù)、業(yè)務(wù)融合，實現(xiàn)信息共享的目標。當下部分事業(yè)單位更加注重將各部門、分公司、子公司的財務(wù)信息融入共享系統(tǒng)，并對其進行統(tǒng)一管理。另外，單位內(nèi)部審計人員還需對行業(yè)內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)進行了解與掌握，面對數(shù)量巨大的信息，單位不僅要確保數(shù)據(jù)質(zhì)量合格，還要創(chuàng)建出高兼容性的系統(tǒng)，通過融合各個板塊的數(shù)據(jù)接口，來達到共享、對接的效果，不僅要實現(xiàn)數(shù)據(jù)的不間斷更新，并且讓內(nèi)部員工隨時能訪問、查看，有利于對每日經(jīng)營活動的監(jiān)督檢查。

2.實現(xiàn)智能化分析

在事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作中，大數(shù)據(jù)的主要價值體現(xiàn)在，能對相應(yīng)信息進行深入地挖掘與分析。事業(yè)單位通過創(chuàng)建智能化的數(shù)據(jù)分析平臺，并使用排序、圖表繪制等手段，對采集的信息進行分析、研究，隨后使用簡單的參數(shù)設(shè)置，得出相應(yīng)的分析結(jié)果，以此來提升審計數(shù)據(jù)分析的智能化。不僅如此，在數(shù)據(jù)分析的過程中，還需對前后關(guān)系進行細致研究，將工作重心放在財務(wù)、業(yè)務(wù)、行業(yè)之間的聯(lián)系上。通過該方式不僅能及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，還能對經(jīng)營情況加以關(guān)注，排查內(nèi)部存在的風險。一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，便需要及時進行糾正與管控，保證事業(yè)單位日常工作的順利運行。

3.創(chuàng)新工作模式

隨著大數(shù)據(jù)信息時代的到來，以往的審計手段由于在抽樣、結(jié)果等方面存在局限，已經(jīng)不再適用當下社會。在當前的時代背景下，工作人員需要對數(shù)據(jù)進行多方面、全角度的分析與總結(jié)，以此得出更加全面、實用的數(shù)據(jù)信息，提升事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作效率。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)普及，讓審計人員接觸到信息時更加便利，但當下使用的方法卻不能將其優(yōu)勢最大程度地發(fā)揮出來，為此審計人員需要從以下兩方面，構(gòu)建新型的工作模式：一是需要讓審計人員加深對大數(shù)據(jù)的學習與了解程度。審計工作職責是從各類數(shù)據(jù)中歸納、整合出利用率較高的信息，并以此得出相應(yīng)結(jié)論。部分審計人員對大數(shù)據(jù)存在錯誤認知或是認知不足的情況，不僅不清楚大數(shù)據(jù)與審計工作之間的重要關(guān)系，還認識不到大數(shù)據(jù)在審計中產(chǎn)生的效用，這讓審計人員無法在新形勢下提出有建設(shè)性的意見。為解決該問題，需要審計人員能夠主動了解大數(shù)據(jù)知識，熟悉大數(shù)據(jù)的使用方法，通過與基礎(chǔ)理論相結(jié)合，在工作中提出全新的發(fā)展思路。二是將審計工作內(nèi)部的管理方式進行改善。以往的審計管理不僅是體現(xiàn)在日常工作中，各個組織需要單獨負責自身的任務(wù)，只有在進行考核時，才會將項目內(nèi)容、進展程度結(jié)合在一起，人員之間的聯(lián)系狀態(tài)較為被動。通過使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，使多個部門的人員連接在一起，共同進行審計工作。之后將相應(yīng)的專業(yè)人才挑選出來，并成立專項小組，以此來保障審計工作的高效性。

4.培養(yǎng)全能型人才

事業(yè)單位內(nèi)部審計人員需要參與到日常工作中，不僅要將多樣化的數(shù)據(jù)進行整合，還需要將數(shù)據(jù)整合到審計流程中，將信息進行合理分類，并對數(shù)據(jù)進行分析最終得出結(jié)果。由此可以看出審計工作相對復(fù)雜、困難。在大數(shù)據(jù)背景下，不僅要具備較高的能力素養(yǎng)，還需擁有豐富的專業(yè)知識，以此來適應(yīng)當前環(huán)境下的用人要求，通過人員培訓可確保工作效率的提升，讓整體進度得到提高。同時，還需要加強人員思維能力上的培養(yǎng)，改變以往的固有思維及工作模式，使其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，能夠有效利用新技術(shù)，來發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系，以及潛在的風險。不僅如此，還需要事業(yè)單位多鼓勵員工開展專業(yè)學習、開拓思維，將審計與其他工作進行科學結(jié)合，并以此在短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，提升員工自身素養(yǎng)，保證審計工作高效開展。

5.完善取證方式

以往使用的紙質(zhì)方法雖然程序相對復(fù)雜，但具備較強的可靠與安全特性，使得審計在追溯緣由時較為簡單，但當下電子取證并不具備以上的特點，信息數(shù)據(jù)混亂復(fù)雜，想要進行調(diào)查是非常困難的。要提升大數(shù)據(jù)時代下審計工作的效率，便需要對使用的方法進行完善，通過增加數(shù)據(jù)來源的登記，將整體審計數(shù)據(jù)、審計工具、審計方法，進行清晰準確的記錄，完整記載每日進程情況，并對該信息進行編碼登記，方便日后工作審核。通過數(shù)據(jù)備份的方法，防止篡改的情況發(fā)生，增強對其進度的管控力度，避免泄漏的發(fā)生。

6.提高信息收集質(zhì)量

想提升數(shù)據(jù)采集工作的質(zhì)量，先要提升部門員工的職業(yè)素養(yǎng)，并在日常工作開展中，培養(yǎng)其良好的信息搜集習慣。同時，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)容進行審核，要注意細節(jié)之處，以此來降低事業(yè)單位的負擔，并增多相應(yīng)的留存效益。同時，事業(yè)單位內(nèi)部進行信息化建設(shè)工作、增加相應(yīng)專業(yè)人才，是當前工作中較為重要的方面。通過外部引入的方式，來吸收信息化專業(yè)人才，以此提高信息數(shù)據(jù)收集的質(zhì)量，填補自身存在的缺點，并學習先進的工作經(jīng)驗。

7.保障審計數(shù)據(jù)安全

在使用審計數(shù)據(jù)時，最為重要的工作是對其安全進行維護。在信息技術(shù)不斷進步的當下，不僅面臨著巨大的機遇，還伴隨著一定的挑戰(zhàn)，確保審計數(shù)據(jù)安全是事業(yè)單位長久健康發(fā)展的關(guān)鍵任務(wù)。為保障審計系統(tǒng)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、有效的運行，最關(guān)鍵的是培養(yǎng)安全維護的技術(shù)人員。事業(yè)單位為增加該方面的技術(shù)人才，可開展專業(yè)培訓，不僅可以進行審計專業(yè)內(nèi)容的培訓，以此提升員工的專業(yè)能力，還可以開展制度內(nèi)容方面的培養(yǎng)，讓所有在職員工在完成任務(wù)的過程中都可以嚴格遵守相應(yīng)的規(guī)章制度。不僅如此，事業(yè)單位還要與自身的真實情況相結(jié)合，對審計人員進行任務(wù)上的分配，并為其安排專業(yè)的維護人員，確保審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)平穩(wěn)運行。

四、結(jié)語

從上述內(nèi)容可以看出，在當前大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的審計工作面臨著一定的困難與挑戰(zhàn)。通過分析信息化建設(shè)存在的不足，以及在數(shù)據(jù)、人員、取證方式的分析上得出，需要完善采集通道、實現(xiàn)智能化分析、創(chuàng)新工作模式、培養(yǎng)全能型人才、完善取證方式，來提升事業(yè)單位人員對大數(shù)據(jù)重要性的認知。事業(yè)單位通過分析自身的特殊性，正確使用相應(yīng)信息，以此提升事業(yè)單位的整體效率。