行政事業(yè)單位預(yù)算管理一體化建設(shè)初探

王 錦

山東省農(nóng)業(yè)機(jī)械技術(shù)推廣站 山東 濟(jì)南

一、預(yù)算管理一體化建設(shè)的積極意義

1.適應(yīng)新政策要求

黨的十九大報(bào)告提出，要建立規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理。為了進(jìn)一步深化預(yù)算制度改革，提高預(yù)算的精細(xì)化程度，順應(yīng)政府帶頭過“緊日子”的要求，充分使用有限的財(cái)政資源，加大預(yù)算對(duì)各類公共資源的統(tǒng)籌能力，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，更加注重預(yù)算項(xiàng)目的質(zhì)量和效益，是應(yīng)對(duì)新形勢(shì)、新要求的需要，能有力推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

2.完善預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的預(yù)算制度

原有的預(yù)算缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，各地之間的預(yù)算管理模式各異，預(yù)算約束制度不夠完善，對(duì)財(cái)政撥款的項(xiàng)目重視程度較高，對(duì)經(jīng)營收入和事業(yè)基金等單位自有資金收入的管理關(guān)注不夠，不能發(fā)揮統(tǒng)籌管理各類資金的作用，忽視不同層級(jí)和環(huán)節(jié)的銜接，預(yù)算管理的透明度有待提高。預(yù)算一體化建設(shè)不僅僅是預(yù)算一體化系統(tǒng)建設(shè)，而是將各方面需改進(jìn)問題統(tǒng)一匯總，整合預(yù)算管理全流程，全面提高預(yù)算管理規(guī)范化水平。

3.順應(yīng)工作需要，提高工作效率

隨著財(cái)政體制改革的深化，對(duì)預(yù)算管理工作的要求不斷提高，輔助財(cái)務(wù)工作的系統(tǒng)越來越多，且相互獨(dú)立，工作流程越來越復(fù)雜，各種報(bào)表耗費(fèi)大量人力和時(shí)間，不僅增加了基層財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，同時(shí)也增加了財(cái)政部門和主管部門的匯總難度。各種平臺(tái)的系統(tǒng)性能優(yōu)化速度趕不上工作需要，尤其是在業(yè)務(wù)高峰期，運(yùn)行速度慢、使用不流暢等問題嚴(yán)重影響工作效率。預(yù)算一體化建設(shè)中系統(tǒng)的整合運(yùn)用，將各種系統(tǒng)集中在一個(gè)平臺(tái)內(nèi)，市縣上下級(jí)之間的數(shù)據(jù)貫通，順應(yīng)財(cái)務(wù)管理和實(shí)際工作的需要，減輕了辦事人員的工作壓力，提高了工作效率。

二、預(yù)算管理一體化建設(shè)的特點(diǎn)

1.加強(qiáng)綜合預(yù)算管理，規(guī)范各級(jí)預(yù)算業(yè)務(wù)流程

推進(jìn)全口徑收入管理，將各部門、各單位的財(cái)政撥款收支、事業(yè)收支、經(jīng)營收支和其他收支等全部列入預(yù)算統(tǒng)一編制，解決了某些單位自有資金盤活不足，同時(shí)申請(qǐng)財(cái)政撥款的問題；增強(qiáng)了各單位對(duì)預(yù)算全盤考慮的意識(shí)，加大了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督力度，提高了財(cái)政資金的使用效益；理順了橫縱向的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，增加中央預(yù)算賬號(hào)，有效跟蹤轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)資金的分配和使用情況，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算的銜接，解決了上下級(jí)預(yù)算脫節(jié)，政府預(yù)算和部門預(yù)算、單位預(yù)算銜接不夠等問題；實(shí)時(shí)記錄和動(dòng)態(tài)反映預(yù)算管理信息，提高預(yù)算管理的透明度，全面接受立法機(jī)關(guān)和社會(huì)監(jiān)督。

2.建立預(yù)算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)的模式

以往的預(yù)算、資產(chǎn)管理、國庫集中支付等系統(tǒng)相互獨(dú)立，每個(gè)系統(tǒng)有獨(dú)立的賬號(hào)和密碼，且因每個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)營商不同，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)口徑存差異，導(dǎo)致在實(shí)際工作中各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)共享使用，預(yù)算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的協(xié)調(diào)性較差。財(cái)務(wù)人員編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要單獨(dú)提取每個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，統(tǒng)一匯總上報(bào)，不僅增加了財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜度，也不能確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

例如，在資產(chǎn)管理過程中，以往總是缺什么買什么，什么壞了買什么，有時(shí)候舊的資產(chǎn)還未報(bào)廢，就購買了新的資產(chǎn)；資產(chǎn)實(shí)物與報(bào)表分別進(jìn)行管理，資產(chǎn)管理員與財(cái)務(wù)人員各自管理自己的系統(tǒng)，導(dǎo)致單位資產(chǎn)管理混亂，實(shí)物與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)不符。

預(yù)算一體化系統(tǒng)將資產(chǎn)管理嵌入預(yù)算編制，準(zhǔn)確核算本單位的資產(chǎn)，反映目前的資產(chǎn)存量和變動(dòng)情況，形成預(yù)算和資產(chǎn)全過程管理的閉環(huán)。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)將之前獨(dú)立的系統(tǒng)作為系統(tǒng)內(nèi)部模塊，解決了預(yù)算數(shù)據(jù)與其他財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)不一致的問題，保證數(shù)據(jù)統(tǒng)一，加強(qiáng)了系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)性，增強(qiáng)了不同崗位人員的配合度，提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率。

3.實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的有效銜接

預(yù)算一體化建設(shè)將編制、批復(fù)、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)有效銜接。在編報(bào)年初預(yù)算時(shí)，以“項(xiàng)目庫”為源頭，堅(jiān)持“先有項(xiàng)目再安排預(yù)算”標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算收入和支出全部納入項(xiàng)目庫管理，年中追加和調(diào)整預(yù)算時(shí)也以項(xiàng)目庫中的項(xiàng)目為基礎(chǔ)進(jìn)行優(yōu)化和操作，提高了項(xiàng)目的可行性和管理質(zhì)量。

批復(fù)預(yù)算時(shí)，遵循“數(shù)出一門”的原則，將“預(yù)算編制”模塊數(shù)據(jù)導(dǎo)入“預(yù)算執(zhí)行”模塊，保持預(yù)算編制和執(zhí)行的數(shù)據(jù)來源一致、口徑一致，提高了預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的緊密程度。

執(zhí)行預(yù)算時(shí)，提前編制用款計(jì)劃，經(jīng)過主管部門和財(cái)政部門的審核后才能進(jìn)行支付，指標(biāo)額度也由“款”級(jí)細(xì)化至“項(xiàng)”級(jí)，每月的用款計(jì)劃和支出情況一目了然，便于單位進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，避免出現(xiàn)超支行為和跨部門支付，督促單位有計(jì)劃地進(jìn)行資金管理。

4.信息管理功能有了進(jìn)一步提升

一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部系統(tǒng)的信息共享，例如往年在年中追加或調(diào)整預(yù)算時(shí)，都是通過系統(tǒng)外報(bào)送紙質(zhì)申請(qǐng)，財(cái)政審核通過后，再由技術(shù)人員在國庫集中支付系統(tǒng)后臺(tái)追加或調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，不僅浪費(fèi)人力、消耗大量時(shí)間，而且整個(gè)操作流程沒有在預(yù)算系統(tǒng)中留痕。預(yù)算一體化系統(tǒng)支持線上操作，單位通過“預(yù)算批復(fù)與調(diào)整調(diào)劑”模塊提交申請(qǐng)并上傳證明材料，財(cái)政部門審批后直接下達(dá)至預(yù)算系統(tǒng)的“預(yù)算執(zhí)行”模塊，所有的操作信息都可以追溯至任意時(shí)間節(jié)點(diǎn)，不僅提高了工作效率，還減輕了財(cái)政審核崗位的工作量。

二是實(shí)現(xiàn)外部系統(tǒng)的對(duì)接交互，以往需要從人社廳、編制管理部門提取的人員基礎(chǔ)信息和房屋、車輛等基礎(chǔ)信息，通過平臺(tái)獲取可靠數(shù)據(jù)，保持基礎(chǔ)信息口徑一致，將實(shí)現(xiàn)單位人員增減變動(dòng)、工資變動(dòng)等信息的同步變動(dòng)，確保實(shí)時(shí)更新。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算一體化建設(shè)問題

1.審核流程較煩瑣

強(qiáng)化審核流程是加強(qiáng)資金管理的有效方式，但不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，煩瑣的審核流程會(huì)增加工作負(fù)擔(dān)。例如，單位每月需要在月底前申報(bào)次月的用款計(jì)劃，流程分單位經(jīng)辦、單位審核、主管部門審核、財(cái)政業(yè)務(wù)處審核、財(cái)政國庫處終審，共計(jì)5 個(gè)流程，終審后相應(yīng)指標(biāo)才可支付。主管部門和財(cái)政部門不能了解每個(gè)單位的具體項(xiàng)目的性質(zhì)和實(shí)施進(jìn)度，在審核時(shí)無法單純通過金額來判斷是否符合用款要求。

由此可見，用款計(jì)劃的審核增加了支付業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，次月如果發(fā)生臨時(shí)性支付業(yè)務(wù)，還需要聯(lián)系財(cái)政部門臨時(shí)增加用款計(jì)劃。雖然財(cái)政部門對(duì)支出進(jìn)行層層把關(guān)，也無法保證用款的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，還降低了財(cái)政的工作效率。建議簡化審核流程，按季度申報(bào)用款計(jì)劃。

2.系統(tǒng)的查詢功能不夠完善

一是需要手工錄入的信息過多。在進(jìn)行公務(wù)卡還款時(shí)，通過“檢索功能”下載公務(wù)卡的消費(fèi)明細(xì)，需要同時(shí)輸入姓名、卡號(hào)、身份證號(hào)、公務(wù)卡支付日期等多種信息，在輸入信息完全正確的情況下才能檢索到消費(fèi)明細(xì)。

二是入賬通知書無法直觀體現(xiàn)收款人信息。如在使用批量支付功能時(shí)，支付明細(xì)頁面只體現(xiàn)批量支付的總數(shù)，若想查詢或打印每筆支付情況，還需要進(jìn)行其他操作才能完成。

三是無法查詢剩余用款計(jì)劃。在查詢單位剩余預(yù)算指標(biāo)時(shí)，需要將未申請(qǐng)計(jì)劃和已申請(qǐng)未使用計(jì)劃兩個(gè)模塊的數(shù)據(jù)手動(dòng)相加計(jì)算。建議通過調(diào)查問卷、部門統(tǒng)計(jì)等方式，收集財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作中所需要的查詢數(shù)據(jù)，完善查詢功能，設(shè)計(jì)查詢報(bào)表。

3.政府采購支出的手續(xù)較復(fù)雜

政府采購中涉及公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用的指標(biāo)，在預(yù)算指標(biāo)批復(fù)后，根據(jù)每次公務(wù)用車的使用需求，采購人通過預(yù)算管理系統(tǒng)一體化平臺(tái)編制車輛租賃采購計(jì)劃；再登錄外網(wǎng)政府采購網(wǎng)（政府采購信息公開平臺(tái)），按采購計(jì)劃進(jìn)行立項(xiàng)分包，將項(xiàng)目分包與內(nèi)網(wǎng)預(yù)算系統(tǒng)中的計(jì)劃明細(xì)一一對(duì)應(yīng)；立項(xiàng)分包信息自動(dòng)導(dǎo)入網(wǎng)上商城系統(tǒng)后，再從網(wǎng)上商城系統(tǒng)中進(jìn)行一系列程序；在合同簽訂后，再回到預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中進(jìn)行資金支付。一筆合同要在三個(gè)系統(tǒng)中來回切換，建議簡化政府采購流程，優(yōu)化管理程序。

4.對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)類公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出的管理過于精細(xì)

在預(yù)算編制和下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，與項(xiàng)目入庫時(shí)填寫的內(nèi)容保持口徑一致，每個(gè)項(xiàng)目都細(xì)化到了支出經(jīng)濟(jì)分類科目的“項(xiàng)”級(jí)。如果在資金支付時(shí)，完全按照預(yù)算編制時(shí)的支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行支付，就需要在“預(yù)算批復(fù)與調(diào)整調(diào)劑”模塊進(jìn)行調(diào)劑申請(qǐng)。因運(yùn)轉(zhuǎn)類公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出過程中臨時(shí)性、突發(fā)性的事件較多，調(diào)整次數(shù)較多，調(diào)整手續(xù)較為煩瑣。建議除“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、編制政府采購預(yù)算的科目外，其他支出整體把控，統(tǒng)籌安排。

5.系統(tǒng)維護(hù)管理水平有待加強(qiáng)

系統(tǒng)正式上線后，開通免費(fèi)熱線，系統(tǒng)技術(shù)人員應(yīng)提供免費(fèi)咨詢與技術(shù)支持工作，及時(shí)公布所發(fā)現(xiàn)并掌握的有關(guān)設(shè)備的操作、故障檢測、故障排除方法。但是在實(shí)際工作過程中，特別是在編制預(yù)、決算報(bào)表等時(shí)期，系統(tǒng)時(shí)常卡頓，咨詢電話打不通等現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，給預(yù)算單位帶來不便，影響了財(cái)務(wù)工作的正常開展。建議系統(tǒng)管理者提高維護(hù)管理水平和服務(wù)質(zhì)量，確保系統(tǒng)運(yùn)行的安全和穩(wěn)定，特別是在業(yè)務(wù)高峰期滿足財(cái)務(wù)人員的需求。

四、行政事業(yè)單位預(yù)算管理一體化建設(shè)的措施

目前，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)包含預(yù)算模塊、政府采購模塊、資產(chǎn)管理模塊，但是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容豐富，范圍涵蓋很廣，因此，建立以預(yù)算為核心的閉環(huán)管理、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)管理體系變得非常重要。

1.優(yōu)化系統(tǒng)內(nèi)部模塊，進(jìn)一步加強(qiáng)信息管理功能

開展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)，是對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和年度績效指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，是提高財(cái)政資金使用效益、優(yōu)化財(cái)政資源配置的重要舉措。但目前的績效監(jiān)控和績效自評(píng)工作，都是通過線下收集整理后報(bào)送紙質(zhì)材料，可在系統(tǒng)內(nèi)部添加績效評(píng)價(jià)模塊，形成以項(xiàng)目庫為源頭的全鏈條管理機(jī)制，有利于保證工作的連續(xù)性。

2.外接內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)外聯(lián)動(dòng)

內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部管理的重要組成部分，不僅可以規(guī)范單位的財(cái)務(wù)管理，而且可以提升單位內(nèi)部管理水平。鏈接單位內(nèi)部控制系統(tǒng)，將單位內(nèi)部預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等納入管理平臺(tái)，有利于單位及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，有利于業(yè)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)實(shí)施流程，促進(jìn)單位內(nèi)部部門之間的信息交流、資源共享。

3.將決算系統(tǒng)和政府財(cái)務(wù)報(bào)告納入管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理

當(dāng)前的決算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)已經(jīng)運(yùn)營多年，系統(tǒng)成熟且完善，但是預(yù)算數(shù)據(jù)還需要財(cái)務(wù)人員從系統(tǒng)外手動(dòng)提取計(jì)算，建議把決算系統(tǒng)和政府財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)納入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，預(yù)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以直接轉(zhuǎn)接至決算系統(tǒng)和政府財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，減輕年底編制報(bào)表的壓力，提高工作效率。強(qiáng)化順向環(huán)環(huán)相扣的控制機(jī)制和逆向動(dòng)態(tài)可溯的反饋機(jī)制，將決算執(zhí)行結(jié)果及財(cái)務(wù)報(bào)告情況用于以后年度預(yù)算編制，使得預(yù)決算真正實(shí)現(xiàn)一體化。

4.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算指標(biāo)自動(dòng)分類記錄

會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，記錄單位發(fā)生的一切業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是出具資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表的重要依據(jù)，也是預(yù)算和決算、財(cái)務(wù)報(bào)告等報(bào)表的編報(bào)基礎(chǔ)。現(xiàn)在大多數(shù)單位使用會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行電子核算，還有一部分單位仍然使用手工記賬方式記賬，將會(huì)計(jì)核算模塊納入預(yù)算一體化系統(tǒng)，采用復(fù)式會(huì)計(jì)記賬法，與預(yù)算執(zhí)行有效銜接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的自動(dòng)化，滿足預(yù)算單位各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的記賬管理需求。財(cái)政部門和主管部門可以直接在系統(tǒng)中收集各單位會(huì)計(jì)核算情況，減少了年底紙質(zhì)填表、收繳、存放等一系列工作流程，預(yù)算批復(fù)、分解、下達(dá)、調(diào)整、調(diào)劑、執(zhí)行和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況一目了然，強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)分類、記錄、控制和反映功能。

5.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

根據(jù)實(shí)際工作需要，分別對(duì)系統(tǒng)維護(hù)人員、財(cái)務(wù)管理人員和單位業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)：系統(tǒng)維護(hù)人員要掌握系統(tǒng)各業(yè)務(wù)模塊的常見問題的檢查與系統(tǒng)日常維護(hù)、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)等操作；財(cái)務(wù)管理人員要掌握一體化系統(tǒng)的組成與管理、各個(gè)業(yè)務(wù)操作模塊的功能及操作流程；加強(qiáng)單位業(yè)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)，了解經(jīng)費(fèi)支出流程，明確業(yè)務(wù)職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的緊密聯(lián)系。通過對(duì)不同崗位的人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升部門和單位對(duì)預(yù)算一體化系統(tǒng)整體的應(yīng)用能力。

綜上所述，預(yù)算一體化信息管理系統(tǒng)打破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作限制，強(qiáng)化了資金管理，增強(qiáng)了對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的控制，大大減輕了財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，有效提高了工作效率，真正將財(cái)務(wù)工作職能落到了實(shí)處，體現(xiàn)出了財(cái)務(wù)管理的核心作用。該系統(tǒng)也會(huì)在實(shí)際運(yùn)行過程中，不斷完善改進(jìn)，向著集約化、精益化和標(biāo)準(zhǔn)化的方向前進(jìn)。