新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)如何加強經(jīng)營風(fēng)險控制

文/李江波（中煤第一建設(shè)有限公司第十工程處）

從理論建設(shè)上來看，我國建筑施工企業(yè)的多元化發(fā)展起步于20世紀(jì)七八十年代，但是其發(fā)展速度十分迅猛，這也導(dǎo)致其實踐經(jīng)驗比理論建設(shè)更加豐富，且相關(guān)建筑施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的理論和文獻(xiàn)等也多引申于國際理論，尚未與我國本土化的市場情況進(jìn)行深度聯(lián)合。

本文對相關(guān)內(nèi)容的分析，希望能夠進(jìn)一步豐富建筑施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險相關(guān)理論，希望能夠?qū)︼L(fēng)險管理控制相關(guān)活動的展開提供更規(guī)范、更標(biāo)準(zhǔn)的理論參考；從實踐應(yīng)用上來看，我國建筑施工企業(yè)近些年機遇與風(fēng)險并存，對經(jīng)營風(fēng)險的分析，能夠從實際生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)問題，并督促解決，汲取經(jīng)驗，更好地助力企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的管控。

一、建筑施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險概述

所謂經(jīng)營風(fēng)險，也稱為營業(yè)風(fēng)險，是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)上由于不確定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)資金遲滯，最終影響了企業(yè)價值變動。理論界的另一種觀點則認(rèn)為經(jīng)營風(fēng)險源自企業(yè)的戰(zhàn)略選擇、產(chǎn)品價格以及銷售手段等的變化，導(dǎo)致企業(yè)未來收益的不確定。經(jīng)營風(fēng)險直接決定著企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動，企業(yè)必須從日常工作中進(jìn)行防范，同時經(jīng)營風(fēng)險的管理也是企業(yè)財務(wù)活動的一項重要內(nèi)容[1]。而建筑施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，則主要來自經(jīng)營決策和實際結(jié)果之間的差異性，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)對象較為特殊，其經(jīng)營過程中的多變性因素也更多，其具有如下幾方面特點：

其一，建筑施工企業(yè)的風(fēng)險是客觀存在且具有普遍性。建筑施工企業(yè)對風(fēng)險的防范，只能是在職責(zé)范圍內(nèi)的改變，降低其發(fā)生概率和損失程度，無法徹底消滅風(fēng)險的影響。譬如新冠疫情的肆擾，其對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場產(chǎn)生的影響是無法估量的，但建筑施工企業(yè)顯然無法完全消除該方面的影響。

其二，其風(fēng)險的發(fā)生具有一定的偶然性，但大量的風(fēng)險則屬必然。對于建筑施工企業(yè)來說，如安全事故等，這些風(fēng)險具有偶然性和隨機性，但是對于大量風(fēng)險事故的發(fā)生則需要展開詳細(xì)的觀察和分析，例如招投標(biāo)等環(huán)節(jié)，其可能會誘發(fā)持續(xù)性的風(fēng)險問題。

其三，建筑施工企業(yè)的風(fēng)險具有一定的可變性與動態(tài)性。風(fēng)險始終伴隨著企業(yè)的項目施工存在，隨著項目處于不同的建設(shè)期，其風(fēng)險在質(zhì)、量方面都會產(chǎn)生不同影響，同時其風(fēng)險也會不斷影響，進(jìn)而產(chǎn)生新的風(fēng)險。

二、新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險表現(xiàn)

（一）市場競爭風(fēng)險

新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動，市場競爭逐步轉(zhuǎn)向質(zhì)量型、差異化為主的競爭，企業(yè)壓力明顯增加。就建筑施工市場來說，已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)性保護(hù)模式，近些年我國在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上的投入越來越大，為建筑施工企業(yè)帶來更多發(fā)展機會的同時，也直接讓市場競爭越來越激烈。不管是建筑施工企業(yè)的人員規(guī)模還是素質(zhì)、技術(shù)等，其同質(zhì)化愈發(fā)明顯，因此也出現(xiàn)了不顧自身建設(shè)能力低價中標(biāo)，甚至出現(xiàn)虧損經(jīng)營的現(xiàn)象，市場“僧多肉少”，導(dǎo)致企業(yè)施工任務(wù)銳減，競爭加劇，不利于企業(yè)的持續(xù)生存與經(jīng)營[2]。

（二）非理性投標(biāo)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)主要以業(yè)務(wù)項目為主要的利潤生產(chǎn)內(nèi)容，通過投標(biāo)獲得項目是其進(jìn)入市場的第一步，然而在該階段存在的非理性行為會直接增加企業(yè)風(fēng)險含量。其一，盲目投標(biāo)。為了獲得更多的業(yè)務(wù)項目，擴(kuò)大企業(yè)的市場影響力，企業(yè)未完全考慮到自身的建設(shè)實力，對所承接的項目規(guī)模和技術(shù)要求等的可行性研究不到位，盲目投標(biāo)，一可能企業(yè)會中標(biāo)，但是其招標(biāo)工程量自身無法滿足，甚至投入成本都無法回收；二可能企業(yè)沒有中標(biāo)，但在投標(biāo)環(huán)節(jié)損失了大筆費用。其二，低價中標(biāo)。價格競爭是投標(biāo)環(huán)節(jié)的主要競爭內(nèi)容，也正是因為這樣導(dǎo)致很多建筑施工企業(yè)盲目壓價，沒有對成本、利潤、風(fēng)險等內(nèi)容展開縝密的分析與探討，缺乏有效的經(jīng)營體制，也沒有對投標(biāo)時的讓利因素做詳細(xì)分析，勢必會導(dǎo)致出現(xiàn)負(fù)利潤行為，甚至可能會出現(xiàn)墊資施工行為，直接損害了企業(yè)的經(jīng)營效益。

（三）施工項目管理風(fēng)險

對于具體的施工項目管理，企業(yè)主要借助PDCA循環(huán)管理理論，即計劃、執(zhí)行、檢查以及處理的動態(tài)機制，在具體的項目施工管理階段，主要存在如下風(fēng)險：其一，建造工藝與現(xiàn)場管理能力的缺失，具體施工階段是最難控制的階段，往往會因為施工組織安排不合理以及技術(shù)工藝等方面的影響，導(dǎo)致工程中斷、資金浪費；其二，施工設(shè)計不合理，無法保證階段性工程目標(biāo)的順利實現(xiàn)；其三，財務(wù)狀況的不確定，如果由于前期的投標(biāo)、項目可行性分析等環(huán)節(jié)不到位，那么在該階段企業(yè)的財務(wù)狀況會急劇惡化，沒有能力支撐項目繼續(xù)運作下去；其四，現(xiàn)場管理制度缺失，在項目施工時發(fā)揮的實際約束力下降，無法調(diào)動職員的工作積極性，增加了工程事故發(fā)生的概率，降低了項目勞動生產(chǎn)率[3]。

（四）結(jié)算風(fēng)險

建筑施工企業(yè)的結(jié)算風(fēng)險主要由工程款的拖欠引起，直接導(dǎo)致其經(jīng)營風(fēng)險增加。

一方面，業(yè)主方工程款的拖欠，直接導(dǎo)致承包商對分包商以及供應(yīng)商的價款拖欠，不僅會讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)遭受損失，而且還會影響到企業(yè)的聲譽，甚至出現(xiàn)壞賬風(fēng)險；另一方面，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的風(fēng)險，竣工驗收意味著項目施工完成，但并不意味著風(fēng)險管理也結(jié)束，如果不重視該環(huán)節(jié)的管控，很有可能降低了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，增加三角債務(wù)，影響企業(yè)正常的資金流動。

（五）其他風(fēng)險表現(xiàn)

除了上述提到的各方面經(jīng)營風(fēng)險外，新常態(tài)下建筑施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險還表現(xiàn)在如下方面：第一，合同分包風(fēng)險，一是分包市場管理不到位，導(dǎo)致承包商遭受損失，如技術(shù)能力問題、整體協(xié)調(diào)問題、惡意拖欠等問題；二是不法分包，如分包到手后再分包，不僅會遭受經(jīng)濟(jì)處罰、降低資質(zhì)等級，甚至?xí)或?qū)逐出建筑市場。第二，稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險是較常見的一種風(fēng)險，不僅存在于建筑施工企業(yè)，在很多行業(yè)中都存在，如建筑市場的不規(guī)范，可能存在不開發(fā)票、隨意開票行為，又或是稅收不規(guī)范等問題，這些都隸屬于稅務(wù)風(fēng)險；第三，合同簽約風(fēng)險，合同是約定雙方職責(zé)和權(quán)益的根本保障，但目前建筑施工企業(yè)在該環(huán)節(jié)可能存在合同標(biāo)準(zhǔn)不唯一、合同條款不全面、合同缺少對風(fēng)險的詳細(xì)考量等問題，這些都會在未來演變成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。第四，疫情影響，建筑施工企業(yè)人員多、規(guī)模大、周期長，各省市政府以及主管部門等紛紛出具了疫情防控要求，尤其是像這類工程建設(shè)項目，其復(fù)工時間、工地管理等要求諸多，國內(nèi)市場啟動差，其價值下滑十分明顯。

三、新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制

（一）強調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理

針對外部客觀存在的市場競爭風(fēng)險，建筑施工企業(yè)必須從自身出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)部配置，提升自身對風(fēng)險的管理能力，以此更好地應(yīng)對外部市場上的各種風(fēng)險影響。其一，成立風(fēng)險管理委員會，著重關(guān)注企業(yè)的重大項目，包括其經(jīng)營活動、投資活動等，加強其與外部經(jīng)濟(jì)市場適配性的研究，為重大工程項目提供風(fēng)險管理建議，保證項目的可行性與民主化，從執(zhí)行人員處吸取經(jīng)驗，降低項目決策風(fēng)險；其二，建立經(jīng)營決策風(fēng)險防范機制，對涉及建筑施工企業(yè)的政策、稅法等進(jìn)一步研究，根據(jù)政策法規(guī)的偏向調(diào)整企業(yè)預(yù)案，把握市場需求，控制政策風(fēng)險的同時也能夠保證項目順利進(jìn)行。同時對現(xiàn)有的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，著重體現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險管理的重要性，打開縱向、橫向的溝通渠道，避免因為信息延誤出現(xiàn)決策風(fēng)險；其三，進(jìn)一步整合企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源，逐步打造價值創(chuàng)造性企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資金流、技術(shù)流以及人才流的高效配合、合理配置，形成良好的內(nèi)部環(huán)境，以強大的自我管理能力應(yīng)對外部客觀環(huán)境的變化[4]。

（二）強調(diào)市場調(diào)研工作

建筑施工企業(yè)必須重視項目開展前期的市場調(diào)研，充分發(fā)現(xiàn)其潛在的各種風(fēng)險。首先，重視前端市場分析工作，在投標(biāo)報價環(huán)節(jié)，必須結(jié)合施工當(dāng)?shù)氐膮^(qū)域經(jīng)濟(jì)、天氣、消費能力等多方面資料進(jìn)行深入研究，并將必要內(nèi)容列入合同中，仔細(xì)研讀招標(biāo)文件，制定科學(xué)投標(biāo)方案，對建筑施工企業(yè)來說，其可成立相應(yīng)的招投標(biāo)小組，對風(fēng)險進(jìn)行量化、辨別，并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急方案，將風(fēng)險損失控制在最低。配置能力、素質(zhì)過硬的造價人員，認(rèn)真審核工程量，不斷提高預(yù)算水平，對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、政治等進(jìn)行充分了解，提前制定規(guī)避措施。其次，建筑施工企業(yè)作為投資主體，在進(jìn)行投資決策時，可采用動態(tài)方法對項目進(jìn)行分析，全方面考慮到自身的生產(chǎn)能力和工藝、器械等，通過綜合評分，確定項目是否有值得投入的價值，避免在招標(biāo)環(huán)節(jié)的盲目性。

（三）加強施工過程中的風(fēng)險管控

對于項目施工具體過程中的風(fēng)險防范，可從如下方面進(jìn)行：第一，加強施工現(xiàn)場的管理，可從制定嚴(yán)格管理制度入手，準(zhǔn)確且行之有效的管理制度能夠在企業(yè)面對危機的時候提供約束，并輔以相應(yīng)的責(zé)任制度等，將管控責(zé)任落實到具體的負(fù)責(zé)人身上，不斷加強項目管理，定崗定責(zé)，將項目建設(shè)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，確定項目實施的計劃值，并在執(zhí)行中分析與計劃值之間存在的差異，并對計劃或?qū)嶋H進(jìn)行調(diào)整，保證項目目標(biāo)順利實現(xiàn)。第二，做好施工現(xiàn)場的材料管理，避免出現(xiàn)價格變動風(fēng)險以及供應(yīng)風(fēng)險發(fā)生，尤其是在疫情影響的當(dāng)下，其材料供應(yīng)的穩(wěn)定性受到了很大干擾。一方面，加強對材料價格變動的關(guān)注，做好對當(dāng)?shù)毓?yīng)市場的了解，結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，選擇最優(yōu)供應(yīng)商；另一方面，保證物資的穩(wěn)定供應(yīng)，建筑施工企業(yè)在明確施工任務(wù)后，必須與供應(yīng)商間達(dá)成一致，選擇合理的采購方式，通過議價采購、談判采購、詢價采購等，控制采購成本，靈活選擇采購方式，不斷降低采購風(fēng)險。第三，不斷提高設(shè)計項目建設(shè)人員的素質(zhì)能力。在施工過程中的風(fēng)險管控中，安全風(fēng)險管理也十分重要，企業(yè)必須定期對現(xiàn)場進(jìn)行視察，提高施工人員自我管理意識，普及基本的作業(yè)安全知識，將施工過程中的人事風(fēng)險管控工作做到位[5]。

（四）加強企業(yè)結(jié)算管理

工程竣工決算對于建筑施工企業(yè)來說同樣是十分重要的工作環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容包括：編制結(jié)算書并送審、工程變更、索賠等。一方面，需成立專業(yè)的項目清算小組，安排掌握專業(yè)知識的人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，對項目建設(shè)全過程進(jìn)行審查，并嚴(yán)格按照合同確定相關(guān)施工內(nèi)容，明確項目實際耗資等；另一方面，對項目變更的地方要保留好相關(guān)證據(jù)，避免進(jìn)行索賠時法律效應(yīng)喪失，避免企業(yè)出現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（五）其他經(jīng)營風(fēng)險管理

針對建筑施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的控制，具體可從如下方面進(jìn)行優(yōu)化：第一，實行全面合同風(fēng)險管控，明確具體的項目條款，避免為后續(xù)合同履行留下隱患，從合同準(zhǔn)備到合同簽訂，都需要專業(yè)人士跟進(jìn)，且具備一定的談判策略和技巧，保障企業(yè)的最大權(quán)益，同時企業(yè)各方面人員也要積極按照合同要求履行；第二，加強稅務(wù)風(fēng)險的管理，建筑施工企業(yè)必須在基于國家稅務(wù)法律要求的基礎(chǔ)上，與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)協(xié)商，加強溝通與交流，積極利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)不必要的稅務(wù)支出；第三，加強對項目分包的管控，建筑施工企業(yè)在項目施工時，承包商合法進(jìn)行分包，能夠達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的。在進(jìn)行分包后，必須加大管理力度，把好質(zhì)量關(guān)，走合法程序，簽訂工程分包合同和勞務(wù)分包合同，避免出現(xiàn)因為分包問題而產(chǎn)生連帶風(fēng)險；第四，面對疫情帶來的影響，企業(yè)必須遵守工程所在地的主管部門復(fù)工時間規(guī)定，同時核查自身是否具備復(fù)工條件，滿足勞務(wù)人員以及材料設(shè)備需要的復(fù)工要求，分階段逐步開始復(fù)工，降低感染新冠肺炎而導(dǎo)致的停工風(fēng)險等。同時，在已經(jīng)復(fù)工的時候，也要做好持續(xù)性疫情防控工作，如成立疫情防控協(xié)調(diào)機制，配備專職衛(wèi)生員，協(xié)助疫情防控工作，并強化項目工程建設(shè)時的外來人員管控，切實落實相關(guān)防控措施。

四、結(jié)束語

綜上所述，新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制不僅是其提升自身管理質(zhì)量、保證資金安全的重要手段，更是其適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場，提升綜合競爭實力的關(guān)鍵步驟。本文通過對相關(guān)內(nèi)容的分析，發(fā)現(xiàn)其主要的經(jīng)營風(fēng)險包括如下幾類：市場競爭風(fēng)險、投標(biāo)風(fēng)險、業(yè)務(wù)項目現(xiàn)場風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險以及稅務(wù)、疫情應(yīng)對等風(fēng)險，結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)、理論，從建筑施工企業(yè)實際情況出發(fā)，從如下方面提出了相應(yīng)的優(yōu)化建議：成立風(fēng)險管理委員會，強調(diào)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的權(quán)威性和獨立性，建立健全相關(guān)管理體制，保證經(jīng)營風(fēng)險管控過程中有相應(yīng)制度、體系約束；做好招投標(biāo)環(huán)節(jié)的市場調(diào)研工作，秉持理性投標(biāo)原則，降低該環(huán)節(jié)經(jīng)營成本；加大市場現(xiàn)場管理，做好材料價格、材料采購等方面工作，保證企業(yè)施工物資的持續(xù)供應(yīng)；嚴(yán)格分包管理，做好疫情持續(xù)性防控，保證項目順利建設(shè)運轉(zhuǎn)。同樣，本文對相關(guān)內(nèi)容的分析也存在一定不足之處，如由于各種主客觀因素的影響，且筆者實踐經(jīng)驗缺失，致使提出的部分策略、控制手段等有效性尚待考察，且本人闡述主體是建筑施工企業(yè)，對其他行業(yè)、領(lǐng)域的經(jīng)營風(fēng)險控制有效性尚待考察，未來會加強該方面研究，力求提出更具實踐價值的優(yōu)化措施，幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)一步提高經(jīng)營風(fēng)險控制的質(zhì)量，更好地踐行其商業(yè)、社會價值。

相關(guān)鏈接

建筑施工企業(yè)是指從事房屋、構(gòu)筑物和設(shè)備安裝生產(chǎn)活動的獨立生產(chǎn)經(jīng)營單位。一般有建筑安裝企業(yè)和自營施工單位兩種形式。前者是行政上有獨立組織，經(jīng)濟(jì)上實行獨立核算的企業(yè)。