新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策

文/李超（蘇州首開永泰置業(yè)有限公司）

在新經(jīng)濟常態(tài)背景下房地產(chǎn)市場發(fā)生了相應(yīng)的改變，房地產(chǎn)企業(yè)為了獲得可持續(xù)發(fā)展條件，需要以內(nèi)部控制優(yōu)化和調(diào)整為主，有序地實施當(dāng)前的改革方案，認識到內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要性，同時還需要和各項業(yè)務(wù)活動進行相互的銜接，保證內(nèi)部控制本身的科學(xué)性以及有效性，推動房地產(chǎn)企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展，消除在以往內(nèi)部控制工作中所產(chǎn)生的矛盾，提高企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。

一、新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控環(huán)境不佳

在新常態(tài)下，房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制優(yōu)化時需要明確當(dāng)前的內(nèi)部管理現(xiàn)狀，總結(jié)豐富的工作經(jīng)驗，按照內(nèi)部控制的要求以及標(biāo)準(zhǔn)有序地實施當(dāng)前的改革策略，使整體管理水平能夠符合預(yù)期的要求，促進房地產(chǎn)企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定進步。在當(dāng)前內(nèi)部控制工作中存在著內(nèi)部控制環(huán)境不佳的問題，根據(jù)當(dāng)前市場的發(fā)展情況來看，房地產(chǎn)行業(yè)正處于高速發(fā)展的階段，各個制度要進行有效的創(chuàng)新，以此來迎合新常態(tài)的發(fā)展背景。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展階段將精力放在防范市場風(fēng)險方面，忽略了內(nèi)部控制的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的滯后性特征較為明顯，并且在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計方面很少兼顧有關(guān)內(nèi)部控制的要求，仍然進行的是業(yè)績控制。并且在修訂各項制定的標(biāo)準(zhǔn)時也沒有根據(jù)內(nèi)部控制要求提出相對應(yīng)的管理制度，也沒有更加客觀地分析內(nèi)部工作環(huán)境。存在著思想和理念滯后性的問題，無法為房地產(chǎn)企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)控體系不完善

內(nèi)控體系的不完善也是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的問題。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)將重點放在了防范市場風(fēng)險方面，并沒有優(yōu)化當(dāng)前的內(nèi)部管理模式，同時內(nèi)部控制也無法適應(yīng)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。在這一思想的影響下，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果在逐漸地降低，很難兼顧整體性和實效性的特點。另外大多數(shù)企業(yè)并沒有根據(jù)自身的發(fā)展方向?qū)?nèi)部控制模式和業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范性的管理，導(dǎo)致各項工作進度太過緩慢，尤其是在內(nèi)部控制工作中存在諸多干擾因素，不同職能交叉，內(nèi)部控制工作很難落實到不同的發(fā)展環(huán)節(jié)中，企業(yè)也沒有根據(jù)內(nèi)部控制的特點和最終成果進行企業(yè)發(fā)展模式的有效控制，在各項制度實施中存在諸多的不足，限制了房地產(chǎn)企業(yè)在新時期的進步。

（三）內(nèi)控專業(yè)技能水平低

內(nèi)控管理本身的專業(yè)性特征較為明顯，需要適當(dāng)?shù)靥岣呦嚓P(guān)人員綜合素質(zhì)，更加靈活地應(yīng)對在內(nèi)部控制工作中所存在的問題。但是在當(dāng)前內(nèi)部控制工作中還存在著內(nèi)控管理專業(yè)水平有待提升的問題，激化了內(nèi)控管理的矛盾，對企業(yè)的發(fā)展造成了較為嚴重的影響[1]。相關(guān)管理人員由于沒有認識到內(nèi)控管理本身的必要性，并沒有加強對人才建設(shè)的優(yōu)化力度，導(dǎo)致內(nèi)部人才出現(xiàn)了流失，甚至使各部門員工之間的綜合素質(zhì)存在一定的差異性。企業(yè)也并沒有合理安排好不同的員工到相關(guān)的工作崗位中進行內(nèi)控管理，無法充分發(fā)揮內(nèi)控管理工作本身的優(yōu)勢。

（四）風(fēng)險控制意識相對較差

在內(nèi)部控制工作中需要完善的風(fēng)險機制予以配合，持續(xù)優(yōu)化當(dāng)前的工作方案，促進內(nèi)控管理水平能夠符合預(yù)期的要求。但是在當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展進程中，還存在著風(fēng)險控制意識有待提升的問題，例如相關(guān)企業(yè)并不重視市場風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險，在風(fēng)險管理時很難結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境來進行內(nèi)控管理策略的調(diào)整，再加上在風(fēng)險發(fā)生時企業(yè)也沒有進行風(fēng)險信息的搜集以及經(jīng)驗的整合，致使在后續(xù)發(fā)展過程中存在風(fēng)險。之后并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作本身的優(yōu)勢進行風(fēng)險的防范，對企業(yè)所產(chǎn)生的影響較為突出。例如不僅會產(chǎn)生經(jīng)濟的損失，還會導(dǎo)致內(nèi)控管理漏洞越來越大，影響企業(yè)當(dāng)前的穩(wěn)定發(fā)展。

（五）缺少合理的內(nèi)部監(jiān)督制度

在內(nèi)控管理工作實施的過程中要與完善的監(jiān)督機制相配合快速地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控管理中所存在的矛盾，最后根據(jù)內(nèi)控管理的相關(guān)要求持續(xù)地改進當(dāng)前的工作方案，促進內(nèi)控管理能夠具備較強的專業(yè)性。但是在當(dāng)前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在缺乏監(jiān)督機制的問題，例如相關(guān)部門職能很難得到充分的發(fā)揮，各項審計工作缺乏一定的權(quán)威性，也會受到其他部門重視程度的影響，導(dǎo)致最終控制結(jié)果不真實，無法讓企業(yè)在短時間內(nèi)獲取真實的內(nèi)控信息資料，各項決策科學(xué)性無法得到充分的保障。

二、新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度不足

在新常態(tài)下，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控存在著執(zhí)行力度不足的問題。在內(nèi)控管理模式制定過程中，最終的執(zhí)行是影響效果的重要基礎(chǔ)，但是相關(guān)企業(yè)存在著重視程度不足的問題，無法優(yōu)化當(dāng)前的執(zhí)行模式[2]。同時也沒有落實到不同部門人員的身上，導(dǎo)致各項內(nèi)控制度太過形式化，無法充分地發(fā)揮內(nèi)部控制工作本身的優(yōu)勢。

（二）財務(wù)風(fēng)險評估存在問題

在內(nèi)控管理過程中需要具備一定的風(fēng)險意識，尤其是要加強對財務(wù)風(fēng)險的管理，在內(nèi)部形成完整的管理模式，使內(nèi)控管理效果能夠符合預(yù)期的要求。但是在內(nèi)控管理工作中，并沒有將重點放在財務(wù)信息的風(fēng)險評估方面，在各項財務(wù)控制活動實施的過程中，太過急功近利，完全忽略了后續(xù)財務(wù)管理中的各項風(fēng)險。再加上內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)存在參差不齊的問題，風(fēng)險評估效果在逐漸地降低，無法為財務(wù)管理提供重要的支持。

（三）財務(wù)控制活動存在問題

財務(wù)控制活動的基礎(chǔ)在于風(fēng)險評估，主要是根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)所開展的評估模式，采取相對應(yīng)的控制方案，推動風(fēng)險控制能夠在合理的范圍之內(nèi)。但是在企業(yè)財務(wù)控制活動實施的過程中，并沒有在部門內(nèi)部進行較好的溝通和交流，也無法快速發(fā)現(xiàn)在當(dāng)前財務(wù)管理工作中所存在的問題。由于思想認知的不足增加了財務(wù)控制活動的各項矛盾，逐漸地降低了內(nèi)控管理效果。

（四）財務(wù)信息和溝通的問題

財務(wù)信息和溝通是房地產(chǎn)企業(yè)重要的組成部分，根據(jù)各項信息能夠快速地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在問題，之后，再按照企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)提出有效的發(fā)展方案，使整體管理水平能夠符合預(yù)期的要求。但是在當(dāng)前內(nèi)控管理工作中，并沒有和財務(wù)部門進行良好的溝通和交流，或者是相關(guān)信息搜集太過形式化，無法針對性地解決在當(dāng)前內(nèi)控管理中存在的問題，并且財務(wù)部門也沒有明確自身的工作職責(zé)，出現(xiàn)了職能獨立的情況，限制了財務(wù)信息和溝通的順利進行。

（五）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中的問題

在財務(wù)內(nèi)部控制中需要強化風(fēng)險管理以及財務(wù)控制，使其符合內(nèi)部監(jiān)督的要求，但是從實際情況來看還存在著諸多的缺陷。例如在實踐中采取傳統(tǒng)的審計方式，并沒有優(yōu)化內(nèi)部控制的監(jiān)督模式，各項評價和整改工作出現(xiàn)不到位的問題。監(jiān)督機制的可操作性較差，無法持續(xù)地優(yōu)化企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展模式。在這些背景下不僅會導(dǎo)致其無法正確地實施內(nèi)部控制管理模式，還會導(dǎo)致各項職能和權(quán)力分配出現(xiàn)較為混亂的情況。

三、新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

在新常態(tài)下，房地產(chǎn)企業(yè)需要靈活地應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，推動各項工作的順利實施，符合企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)。在內(nèi)部控制中需要依托于完善的環(huán)境支持指導(dǎo)各項工作的順利進行，同時也可以增強人員的思想認知，更加認真和一絲不茍地開展當(dāng)前的內(nèi)部控制工作，防止對內(nèi)部控制造成較為嚴重的影響。首先，相關(guān)企業(yè)需要根據(jù)自身的內(nèi)部控制環(huán)境進行深入的分析，快速地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境中所存在的不足，優(yōu)化本身的結(jié)構(gòu)，科學(xué)地設(shè)置不同的管理部門。之后，在部門內(nèi)部落實責(zé)任機制，注重權(quán)責(zé)的分配，并且還需要將審計工作融入不同的管理環(huán)節(jié)中，減少各種矛盾問題的發(fā)生，以此來搭建良好的內(nèi)控環(huán)境[3]。在部門內(nèi)部落實責(zé)任機制時要注重權(quán)責(zé)的分配，并且還要將審計工作融入不同的管理環(huán)節(jié)中，尋找各種矛盾問題的發(fā)生，以此來搭建良好的內(nèi)控環(huán)境。

其次，在后續(xù)工作中還需要房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)自身情況設(shè)置完善的內(nèi)控管理監(jiān)管部門，細化不同的內(nèi)容以及職責(zé)，并且強化對不同崗位員工的培訓(xùn)。促進員工綜合素質(zhì)能夠符合內(nèi)控管理的相關(guān)要求，推動內(nèi)部控制能夠朝著更加規(guī)范的方向不斷地發(fā)展。

（二）制定內(nèi)控的管理制度

為了推動內(nèi)部控制工作的順利進行，在實際工作中需要制定內(nèi)部控制的管理制度與環(huán)境相互的融合，避免對內(nèi)部控制的實施造成較為嚴重的影響。首先，相關(guān)企業(yè)需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)以及內(nèi)控制度的各項工作要求，有效地優(yōu)化當(dāng)前的管理方案，保證內(nèi)部控制能夠具備較強的科學(xué)性以及合理性，推動企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定進步及發(fā)展。另外還需要根據(jù)內(nèi)部控制的特點和性質(zhì)充分了解在經(jīng)營期間很有可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，再按照不同項目的實施情況制定完善內(nèi)部控制制度，使其貼合于企業(yè)各個階段的發(fā)展目標(biāo)，防止對企業(yè)各項活動的實施造成較為嚴重的影響，以此來提高內(nèi)部控制管理的執(zhí)行效率[4]。

其次，在后續(xù)工作中相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需要充分地發(fā)揮本身的帶頭作用，認識到內(nèi)控管理對企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必要性，擴大內(nèi)部控制的宣傳力度，引起員工的重視，和企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控管理要求相互匹配，在工作崗位中創(chuàng)造較高的工作價值，避免對內(nèi)控管理的發(fā)展造成較為嚴重的影響。在各項任務(wù)落實時需要配合完善的績效考核評價標(biāo)準(zhǔn)，掌握績效考核的內(nèi)容以及主要的方向，以此來優(yōu)化當(dāng)前的工作方案。為了激發(fā)工作人員的積極性，在內(nèi)部控制管理時也可以配以完善的獎懲機制，保障內(nèi)部控制本身的效率及質(zhì)量，促進房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得可持續(xù)發(fā)展動力。

（三）落實財務(wù)風(fēng)險管控工作

財務(wù)是內(nèi)部控制中重要的組成部分，但是由于財務(wù)管理包含內(nèi)容較為復(fù)雜，導(dǎo)致矛盾和問題頻發(fā)，增加了財務(wù)管理的風(fēng)險，因此在實際工作中需要以內(nèi)控管理工作為主要基礎(chǔ)，落實財務(wù)風(fēng)險的管控工作，促進企業(yè)各項活動的順利實施。在財務(wù)風(fēng)險管控的過程中，需要將重點放在投資和資金回收方面，按照市場發(fā)展的方向進行風(fēng)險的科學(xué)預(yù)測，全面地落實風(fēng)險規(guī)避操作思路，從而減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率[5]。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中需要按照不同項目的特點設(shè)置風(fēng)險預(yù)警機制以及預(yù)警紅線，逐漸地完善風(fēng)險的防控機制。同時還要根據(jù)市場的發(fā)展方向提高風(fēng)險預(yù)測的科學(xué)性及針對性，按照不同風(fēng)險的表現(xiàn)形式完善當(dāng)前的應(yīng)對方案，真正地實現(xiàn)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移以及防控，提高企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制效果。

（四）加快內(nèi)控監(jiān)督管理機制的建立

在內(nèi)部控制管理機制建立的過程中，需要在部門內(nèi)部落實責(zé)任機制，在進行重大決策時要讓不同的管理人員參與其中，使決策科學(xué)性能夠得到充分的保證，并且也可以在內(nèi)部形成良好的監(jiān)督管理范圍，以此來優(yōu)化當(dāng)前的工作方案。在監(jiān)督機制建立的過程中，還需要在部門內(nèi)部加強對法律法規(guī)的宣傳力度，使工作人員更加認真和一絲不茍地完成當(dāng)前的管理職能，之后再實時地反饋內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。方便企業(yè)各項決策的順利進行，從而體現(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部控制監(jiān)督的優(yōu)勢，為企業(yè)在新時期下的發(fā)展提供重要的保障。

（五）加大內(nèi)部人才隊伍的培養(yǎng)力度

科學(xué)而有序的內(nèi)部控制工作離不開高素質(zhì)人才的支持，因此企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中，需要加強對人才隊伍建設(shè)的重視程度，搭建高素質(zhì)的工作團隊，靈活地應(yīng)對在內(nèi)部控制工作中所產(chǎn)生的問題，從而推動各項工作的順利進行。在實際管理的過程中，需要完善內(nèi)部控制人才培養(yǎng)體系，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制相互融合，提高培訓(xùn)工作本身的科學(xué)性，并且還需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)平臺，加強各部門人員之間的溝通和交流，共同優(yōu)化當(dāng)前的工作方案，避免對內(nèi)控管理產(chǎn)生較為嚴重的影響。通過持續(xù)的改進和優(yōu)化，提高內(nèi)部控制管理的效果，促進房地產(chǎn)企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定進步。與此同時，在高素質(zhì)人才建立的過程中，還需要對不同崗位人員進行知識的培訓(xùn)，在各個發(fā)展環(huán)節(jié)中融入專業(yè)性較強的人才，完善當(dāng)前的內(nèi)部控制模式，突出內(nèi)部控制工作本身的實效性，并且還需要迎合信息化的發(fā)展趨勢，提高內(nèi)部控制管理人員的信息化操作能力，為內(nèi)部控制工作的優(yōu)化提供諸多的動力。推動內(nèi)部控制各項工作的規(guī)范性發(fā)展，以此來優(yōu)化當(dāng)前的管理方案，為企業(yè)內(nèi)部控制提供重要人才支持。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展進程中需要適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展趨勢，正視在內(nèi)部控制工作中的各項問題，強化內(nèi)部控制意識，健全相應(yīng)的管理制度。在內(nèi)部配以完善的監(jiān)督管理機制推動內(nèi)部控制工作的順利進行，并且落實動態(tài)化的工作思路，調(diào)整和補充當(dāng)前的內(nèi)部控制目標(biāo)，提升企業(yè)當(dāng)前的競爭實力。

相關(guān)鏈接

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內(nèi)控收益：

掌握先進的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、職業(yè)舞弊及內(nèi)部審計等理論。掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評價內(nèi)部控制的效果并進行改進。提升管理層對內(nèi)部控制自我評估的能力，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過企業(yè)運作中的典型實例幫助學(xué)員明確主要業(yè)務(wù)活動中的控制要點、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制方法。