企業(yè)現(xiàn)金流管理中的問題及解決方法探討

文/鄒楊（中旭建筑設(shè)計有限責(zé)任公司）

現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的真實反映，更決定著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

對于企業(yè)來說，現(xiàn)金流要貫穿其經(jīng)營發(fā)展的全過程，無論是生產(chǎn)規(guī)模的擴大、技術(shù)設(shè)備的升級還是產(chǎn)品營銷以及未來發(fā)展規(guī)劃的制定都要以現(xiàn)金流為核心和依據(jù)。因此，持續(xù)提升企業(yè)現(xiàn)金流管理能力和水平是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。然而，當下很多企業(yè)依然沒有意識到現(xiàn)金流管理的重要性，現(xiàn)金流管理制度不完善、管理手段落后等問題的存在更是對企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性造成了極大的負面影響。

因此，企業(yè)必須認真審視現(xiàn)金流管理中的問題，進行深入的分析，并積極制定有效措施予以解決和糾正，確保現(xiàn)金流管理工作的有序開展和企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

一、概念辨析

（一）現(xiàn)金流

現(xiàn)金流即現(xiàn)金流量，是企業(yè)在一段時間內(nèi)伴隨著經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量的總稱，簡單來說，就是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流入的方式比如產(chǎn)品的銷售、固定資產(chǎn)出售、投資回收等。與之相對應(yīng)的，商品采購、固定資產(chǎn)采購、建設(shè)、現(xiàn)金投資等都會形成現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流是對企業(yè)經(jīng)營狀況穩(wěn)定性的評估和衡量，所體現(xiàn)的是企業(yè)是否儲備了足夠的現(xiàn)金能夠用于債務(wù)償還的能力。因此，可以說現(xiàn)金流的充足和流暢是判斷企業(yè)發(fā)展狀況的重要指標。需要特殊說明的是，現(xiàn)金流中的現(xiàn)金并不特指人們?nèi)粘Ｊ褂玫氖殖脂F(xiàn)金，而是一個廣義上的概念，銀行存款、庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物，即企業(yè)所持具有短期性、強流動性以及價值浮動風(fēng)險較小的投資等特點的貨幣資金。

現(xiàn)金流的價值和作用會體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)抵御風(fēng)險、提升市場競爭力的重要支撐。從企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)采購原材料，到生產(chǎn)過程中人力、物力的支出，到商品進入銷售環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，每一個環(huán)節(jié)都需要充足的現(xiàn)金流予以保障?，F(xiàn)金流中出現(xiàn)的任何不順暢的問題，都會造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險提升的嚴重后果，嚴重時甚至?xí)斐少Y金鏈斷裂，威脅到企業(yè)的生存[1]。

（二）現(xiàn)金流管理

現(xiàn)金流管理就是以實現(xiàn)企業(yè)增值為目的，以企業(yè)現(xiàn)金流為核心，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、籌資活動以及投資活動建立起的、科學(xué)的管理系統(tǒng)，是對一段時間內(nèi)引發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流變化的業(yè)務(wù)活動所建立起的反饋機制，包括風(fēng)險預(yù)測、控制、分析、報告等。當下，面對變幻莫測的市場環(huán)境，企業(yè)現(xiàn)金流管理水平的高低將直接影響甚至決定了企業(yè)能否實現(xiàn)生存和發(fā)展。

作為企業(yè)內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，現(xiàn)金流所反映出的企業(yè)盈利情況和能力、生產(chǎn)技術(shù)水平以及應(yīng)收賬款等內(nèi)容正是企業(yè)經(jīng)營者決策和規(guī)劃的制定時的重要參考和依據(jù)?？梢哉f，通過現(xiàn)金流管理，企業(yè)管理者能夠了解到企業(yè)運營的真實狀況，包括現(xiàn)金流動情況、支付能力以及債務(wù)償還能力等，從而奠定下一步?jīng)Q策和預(yù)算的基礎(chǔ)。尤其隨著市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)間競爭的方式更加復(fù)雜、多樣化和全面化。而能夠在競爭中脫穎而出的企業(yè)其內(nèi)部管理無一不是處于高水平發(fā)展階段，尤其在現(xiàn)金流管理方面更是有著極佳的表現(xiàn)，也只有高水平、高質(zhì)量的現(xiàn)金流管理才能確保企業(yè)在遇到風(fēng)險時能夠體現(xiàn)出良好的抵抗能力，確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性[2]。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理中的問題

（一）現(xiàn)金流管理意識不足

面對競爭日益激烈的市場環(huán)境，很多企業(yè)已經(jīng)深刻感受到現(xiàn)金流短缺所帶來的嚴重后果。尤其面對那些規(guī)模較小、現(xiàn)金流管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，感受更加明顯，也在很大程度上提升了企業(yè)管理者對現(xiàn)金流管理重要性的認識。然而，不得不承認的是，依然有部分企業(yè)面對現(xiàn)金流管理還保持著比較傳統(tǒng)和隨性的態(tài)度，一些管理者甚至還沒有對現(xiàn)金流和利潤有效區(qū)分，現(xiàn)金流管理工作推進緩慢、成效不顯著。一些企業(yè)將更多的精力和關(guān)注點放在了利潤增加上，沒有認識到現(xiàn)金流管理才是企業(yè)實現(xiàn)盈利的關(guān)鍵，盲目地追求創(chuàng)造經(jīng)濟利益，忽視現(xiàn)金流管理，造成企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力下降，尤其在金融發(fā)展趨勢不明朗的情況下，更是極大地提升了企業(yè)的資金管理陷入困境的可能性。

部分企業(yè)的財務(wù)管理人員對于現(xiàn)金流管理工作的認識僅僅停留在表面，只關(guān)注數(shù)據(jù)本身，而忽略了數(shù)據(jù)所映射出的企業(yè)經(jīng)營活動中的問題和風(fēng)險，造成現(xiàn)金流管理有效性不高，無法發(fā)揮出其對于預(yù)算、資金計劃、決策指引等方面的作用和價值。

（二）投資管理缺乏科學(xué)性

受到財務(wù)管理水平和能力的限制和制約，一些企業(yè)投資管理缺乏科學(xué)、系統(tǒng)化的指導(dǎo)，對于投資環(huán)境的預(yù)判、分析能力不高，盲目投資的結(jié)果給現(xiàn)金流管理造成極大的壓力。投資方向、結(jié)構(gòu)的不合理性讓企業(yè)大量的流動資金都被固定資產(chǎn)占據(jù)，甚至一些企業(yè)因為固定資產(chǎn)不能變現(xiàn)或者變現(xiàn)不及時造成企業(yè)資金鏈斷裂的嚴重后果，造成企業(yè)無法生存下去。

（三）現(xiàn)金流管理方法有待完善

對于一些企業(yè)來說，相對于現(xiàn)金流指標，他們更看重利潤指標的變化，具體表現(xiàn)在對于產(chǎn)品銷售額和資產(chǎn)總值的過分關(guān)注。這樣的思維就決定了這些企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃和目標時，將更多的重點放在營業(yè)額和資產(chǎn)總額方面，而對于現(xiàn)金流是否充足和順暢往往缺乏足夠的關(guān)注。這樣一來，就很容易因為應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款之間的差額和缺口，造成現(xiàn)金流不暢甚至是不足的問題。此外，現(xiàn)金流管理意識和管理方法的欠缺還表現(xiàn)在管理的滯后性和缺乏主動性上，管理方法的單一性和局限性，讓現(xiàn)金流管理沒能與企業(yè)經(jīng)營決策和規(guī)劃有效銜接和融合，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加，嚴重影響了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定性[3]。

（四）現(xiàn)金流管理機制的欠缺

現(xiàn)金流管理機制不健全、管理制度不完善也是現(xiàn)階段企業(yè)現(xiàn)金流管理中普遍存在的問題。對于現(xiàn)金流管理工作的不重視，讓企業(yè)沒有建立起科學(xué)、系統(tǒng)、嚴格的現(xiàn)金流管理機制，監(jiān)督管理制度的缺乏，讓現(xiàn)金流管理缺乏有力的制度作為依據(jù)和指引。一些企業(yè)只顧擴大生產(chǎn)規(guī)模，卻忽視了同樣重要的現(xiàn)金流管理，導(dǎo)致大量庫存積壓，流動資金占用比例超出企業(yè)能夠承受的范圍，造成資金無法形成有效閉環(huán)，這種情況如果沒有在短期內(nèi)得到緩解，必然會對企業(yè)的生存造成威脅。

另外，現(xiàn)金流管理制度的缺乏造成現(xiàn)金流監(jiān)管力度不足，企業(yè)缺乏對現(xiàn)金流全過程、動態(tài)化的監(jiān)督管理，造成企業(yè)管理者無法對企業(yè)資金流動情況做到及時了解和掌握。

（五）現(xiàn)金流預(yù)算管理有效性不高

全面推行現(xiàn)金流預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險、提升財務(wù)管理效率、提高企業(yè)核心競爭力的重要手段和途徑，也是推進企業(yè)內(nèi)部管理穩(wěn)步發(fā)展的重要助力，當然，也是很多企業(yè)所欠缺和亟待發(fā)展的內(nèi)容。企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理水平不高，導(dǎo)致對于未來企業(yè)所需要的現(xiàn)金沒有辦法作出客觀、準確的預(yù)測。實際上，做好現(xiàn)金流預(yù)算管理意義重大。為了獲得更好的發(fā)展，企業(yè)需要對現(xiàn)有資源進行優(yōu)化和配置，這其中就包括對現(xiàn)金流的合理分配，使其既滿足企業(yè)發(fā)展需要，又避免浪費，從而實現(xiàn)現(xiàn)金使用的最優(yōu)化。而推行現(xiàn)金流預(yù)算管理，就是為了對企業(yè)下一階段的現(xiàn)金流使用情況進行預(yù)測。因此，可以說，企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理直接影響著現(xiàn)金流管理的質(zhì)量和水平，而現(xiàn)金流預(yù)算管理是一項全面性、系統(tǒng)化的活動，需要各部門的參與和配合。而一些企業(yè)僅由財務(wù)部門制定現(xiàn)金流預(yù)算的現(xiàn)狀必然會導(dǎo)致現(xiàn)金流預(yù)算編制合理性的下降，造成現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行難度大，最終導(dǎo)致現(xiàn)金流管理有效性不高[4]。

三、企業(yè)現(xiàn)金流管理中的問題解決方法

（一）提高對現(xiàn)金流管理重要性的認識

為了從根本上提升企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的有效性，首先就要從思想上強化認識，明確態(tài)度，在企業(yè)內(nèi)部自上而下營造現(xiàn)金流管理的良好氛圍，以企業(yè)管理者為表率，帶動全員樹立起現(xiàn)金流管理意識，明確現(xiàn)金流管理與自身工作的緊密聯(lián)系以及對于企業(yè)發(fā)展所起到的決定性作用。只有思想意識提升了，才能更好地指導(dǎo)行動，才能促使員工在工作中加強對現(xiàn)金流的管控，實現(xiàn)現(xiàn)金流管理的規(guī)范化、系統(tǒng)化發(fā)展。其次，提升相關(guān)人員綜合素質(zhì)，包括專業(yè)知識以及個人能力，為推進企業(yè)現(xiàn)金流管理水平的提升奠定基礎(chǔ)。比如提高對現(xiàn)金流量表的分析和利用，不僅要關(guān)注表內(nèi)數(shù)據(jù)的變化，更要從專業(yè)的角度分析數(shù)據(jù)變化背后所反映出的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，使其成為管理者未來決策制定的準確依據(jù)。另外，要加強對相關(guān)人員責(zé)任意識的引導(dǎo)和培養(yǎng)，強化責(zé)任和擔(dān)當意識，切實為企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的發(fā)展貢獻力量。

（二）健全現(xiàn)金流管理機制

針對我國當下企業(yè)現(xiàn)金流管理機制不完善的問題，積極推進現(xiàn)金流管理機制的健全和完善顯得尤為重要和迫切，確保企業(yè)現(xiàn)金流管理中各項業(yè)務(wù)的推進和執(zhí)行能夠有章可循、有據(jù)可依。圍繞現(xiàn)金流管理制度、考核制度以及監(jiān)管制度等方面建立起系統(tǒng)化的規(guī)范體系。尤其要針對現(xiàn)金流管理過程的監(jiān)管，提升現(xiàn)金流管理的有效性。首先，從制度上加以明確和約束，明確監(jiān)督管理的內(nèi)容、對象以及獎懲標準。其次，鼓勵員工參與到現(xiàn)金流監(jiān)督工作中來，提升監(jiān)管的效率。最后，完善獎懲機制，針對監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題要及時查明，有效解決，充分發(fā)揮監(jiān)管的作用。

（三）提升企業(yè)融投資活動的科學(xué)性

融投資是企業(yè)經(jīng)營過程中普遍存在的經(jīng)濟活動，目的是為了擴大企業(yè)規(guī)模，獲得更大的收益。而企業(yè)的投融資活動能否實現(xiàn)自我增值的關(guān)鍵在于對未來發(fā)展趨勢預(yù)判和估計的準確性，即是否能夠針對投融資活動中的風(fēng)險有效規(guī)避或者防范。因此，對于企業(yè)來說，要時刻保持對市場經(jīng)濟形勢的高敏銳度，并能夠根據(jù)政策調(diào)整所釋放出的信息對市場發(fā)展趨勢進行準確的定位和判斷，同時結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)濟、政治發(fā)展形勢等外部環(huán)境因素，作出對投資方向的準確性判斷，確保企業(yè)投資活動的有效性。在此基礎(chǔ)上進行的投資活動，才能確?，F(xiàn)金流的穩(wěn)定性，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（四）推進現(xiàn)金流預(yù)算管理高質(zhì)量發(fā)展

現(xiàn)金流預(yù)算管理是在原有現(xiàn)金流管理基礎(chǔ)上的前置管理，是結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際對未來一段時間里企業(yè)所使用到的現(xiàn)金數(shù)量進行估計，并通過嚴格執(zhí)行編制好的預(yù)算規(guī)劃，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流的合理化控制，提升現(xiàn)金流的使用率，優(yōu)化現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)現(xiàn)金流分配的合理化。從企業(yè)的角度，要對現(xiàn)金流預(yù)算管理給予充分和高度的認識和重視，并結(jié)合實際，選擇最佳的預(yù)算編制方法，針對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的現(xiàn)金流收入、支出等情況進行預(yù)測，以企業(yè)全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，推進現(xiàn)金流預(yù)算管理工作的有效開展。與此同時，強化對預(yù)算執(zhí)行的管理和控制。對于已經(jīng)通過審核的現(xiàn)金流預(yù)算要嚴格執(zhí)行，強化過程監(jiān)管，對于超預(yù)算支出要強化管理和控制，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

（五）創(chuàng)新優(yōu)化現(xiàn)金流管理手段

企業(yè)要積極引進信息化技術(shù)和手段，對現(xiàn)有的現(xiàn)金流管理手段和技術(shù)進行優(yōu)化和升級，利用信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的共享和一體化管理，提高現(xiàn)金流管理的效率和質(zhì)量。一方面，通過信息化系統(tǒng)可以實現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算管理的平臺化管理，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管都可以通過系統(tǒng)進行，提升編制的效率，強化對過程的監(jiān)管，還可以建立預(yù)警機制，對于預(yù)算超出情況及時提醒，從而實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的有效管理和控制，盡可能降低企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險。其次，通過信息化平臺，能夠有效對企業(yè)的收付款業(yè)務(wù)進行跟蹤處理，通過跟蹤機制的建立，提醒相關(guān)部門及時對應(yīng)收款項進行回收，確保現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢還在于能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)產(chǎn)品庫存進行動態(tài)化、可視化管理，有效規(guī)避由于庫存量過大造成的現(xiàn)金占有量的問題，確?，F(xiàn)金運行的流暢性[5]。

（六）充分利用三張報表，為企業(yè)提供科學(xué)準確的決策依據(jù)

資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表共同搭建了企業(yè)會計報表的總體結(jié)構(gòu)，也從不同角度和層面對企業(yè)發(fā)展的健康程度進行了分析和判斷。三張報表的側(cè)重點不同，各具優(yōu)勢，而只有對三者充分的分析、綜合運用，才能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出最科學(xué)、準確的判斷。以企業(yè)資金籌集為例，通過現(xiàn)金流量表，我們能夠了解到現(xiàn)金流量的凈額以及產(chǎn)生的原因。但卻無法了解到資金籌集的規(guī)模、資金籌集所消耗的成本以及資金籌集結(jié)構(gòu)等具體內(nèi)容，而這些信息的獲取就需要借助對資產(chǎn)負債表和利潤表相關(guān)信息數(shù)據(jù)進行綜合分析之后才能實現(xiàn)。不僅如此，通過對三張表的綜合分析還能夠進一步明確引起現(xiàn)金流量表變化的方式是新增債權(quán)還是股權(quán)投入，同時還能夠?qū)ζ髽I(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化情況進行系統(tǒng)的了解。

另外，針對企業(yè)采購環(huán)節(jié)，現(xiàn)金流量表中所能呈現(xiàn)出的僅僅是現(xiàn)金支付數(shù)額，沒有辦法直接了解到資金支出的具體用途，是用于固定資產(chǎn)采購，還是設(shè)備技術(shù)和設(shè)備的更新，這些信息只能依據(jù)資產(chǎn)負債表的分析才能夠正確的判斷。

四、結(jié)束語

面對日新月異的市場發(fā)展形勢，企業(yè)只有不斷提升其內(nèi)部管理水平，才能在競爭中立于不敗之地。

現(xiàn)金流管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，在企業(yè)發(fā)展中所扮演的地位日益加重。因此，從思想上提高對現(xiàn)金流管理工作重要性的認識，行動上積極推進現(xiàn)金流管理體系的健全和完善，強化現(xiàn)金流預(yù)算管理、積極推動管理方式的優(yōu)化，從而持續(xù)提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，促進企業(yè)更快、更好的發(fā)展。

相關(guān)鏈接

現(xiàn)金流管理是指以現(xiàn)金流作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動而構(gòu)筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所作的預(yù)測與計劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。