行政事業(yè)單位預(yù)算管理的思考與建議

文/邱華軍（棗陽市財政局）

預(yù)決算管理是行政事業(yè)單位財務(wù)管理體系的重要構(gòu)成部分，加強預(yù)決算管理，是單位提高財務(wù)管理質(zhì)量的有效手段之一。目前，我國行政事業(yè)單位在預(yù)決算管理中仍舊存在較多問題，制約著單位運行和發(fā)展。所以，以預(yù)決算為主題加以研究，對當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展有著十分重要的影響和價值。本文將從以下三方面內(nèi)容展開分析論述，旨在對行政事業(yè)單位發(fā)展有所幫助。

一、行政事業(yè)單位的預(yù)決算管理以及重要性

（一）預(yù)決算管理

行政事業(yè)單位預(yù)算是指以上一年度預(yù)算管理工作為基礎(chǔ)，在了解和掌握國家相關(guān)政策規(guī)定的同時，結(jié)合未來一段時間內(nèi)單位職能履行的需求，對下一年度財務(wù)管理活動的綜合財政規(guī)劃。加強預(yù)算管理是單位實現(xiàn)財政資金最佳化配置的有效手段，是單位提升整體管理質(zhì)量的必然要求[1]。

行政事業(yè)單位決算是指在年末時，單位基于財政部門下發(fā)的要求以及自身相關(guān)要求，通過會計核算，真實呈現(xiàn)本年度單位財務(wù)收支狀況與資金管理情況。加強決算管理，有利于單位動態(tài)監(jiān)測財務(wù)狀況，為地方政府和財政部門加強宏觀調(diào)控力度發(fā)揮著一定的作用和價值。

（二）預(yù)決算管理的重要性

第一，有利于單位優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高公共服務(wù)質(zhì)量。行政事業(yè)單位可以在推進(jìn)預(yù)決算管理工作的過程中，逐步優(yōu)化內(nèi)部資源配置結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)最佳化配置，從而保證日常管理工作正常有序開展，確保職工充分履行職能義務(wù)。同時，單位必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度開展預(yù)決算管理工作。隨著工作的不斷推進(jìn)，單位內(nèi)部管理水平也會得到一定提升，從而向社會提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。

第二，有利于單位加強內(nèi)控體系建設(shè)，做好財務(wù)風(fēng)險防控。加強預(yù)決算管理是深化改革背景下行政事業(yè)單位健全和優(yōu)化內(nèi)控體系的有效手段，有利于單位實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管，確保各職能部門之間形成相互制衡、相互約束的良好關(guān)系。同時，完善監(jiān)管機(jī)制，全過程監(jiān)管財政資金使用，有效落實各項規(guī)章制度。從源頭著手，降低違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生的可能性，促使單位逐步形成財務(wù)風(fēng)險防控意識，增強風(fēng)險抵御能力[2]。

二、行政事業(yè)單位預(yù)決算管理存在的問題

（一）對預(yù)決算重視程度不夠

目前，部分行政事業(yè)單位由于對預(yù)決算管理的認(rèn)識不到位，導(dǎo)致其對相關(guān)工作開展的重視度較低，僅依靠政府預(yù)算指導(dǎo)意見開展預(yù)決算編制工作，沒有充分論證項目預(yù)算的可行性和實用性。部分單位預(yù)算編制內(nèi)容不完善，在預(yù)算執(zhí)行中，時常出現(xiàn)超預(yù)算支出現(xiàn)象，進(jìn)一步拉大預(yù)算與實際情況存在的差距，制約著單位提升預(yù)算管理效果。部分單位在預(yù)算編制過程中，并未將上一年度單位決算數(shù)據(jù)作為重要參考，導(dǎo)致預(yù)算與實際出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。除此之外，大部分行政事業(yè)單位部門在預(yù)算編制環(huán)節(jié)過于側(cè)重預(yù)算形式，將工作重心放在表格數(shù)據(jù)歸納層面，只要能通過審核，就算是完成任務(wù)，缺少對預(yù)算細(xì)節(jié)的深入分析和研究，致使預(yù)算管理流于形式，決算工作開展難度加大。

（二）預(yù)算編制尚待細(xì)化

一方面，預(yù)算編制環(huán)節(jié)的科學(xué)性與完整性有待提升。部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，缺少前期調(diào)研工作，在簡單預(yù)估的基礎(chǔ)上，向財務(wù)部門提交粗略的預(yù)算數(shù)據(jù)。不嚴(yán)格按照相關(guān)要求編制，沒有嚴(yán)格遵循經(jīng)濟(jì)類別細(xì)化預(yù)算項目。對國家相關(guān)政策規(guī)定的了解不到位，存在項目虛列問題，且極易造成專項經(jīng)費、公用經(jīng)費等之間的界限模糊不清。所選擇的預(yù)算編制方法與自身實際工作開展之間的匹配性較低，預(yù)算編制方法的單一化特點凸顯，對零基預(yù)算等方法的利用效率不足。各部門在預(yù)算編制環(huán)節(jié)的參與度較低，導(dǎo)致部門預(yù)算方案的針對性不足。

另一方面，無法確保預(yù)算編制的真實性。導(dǎo)致預(yù)算編制不統(tǒng)一的最根本原因在于對預(yù)算編制的重視程度不足，部分管理人員僅是將預(yù)算管理作為一項基礎(chǔ)性的工作，并未將其上升至政治高度，對預(yù)算管理活動開展的認(rèn)知不到位，這在一定程度上加大了預(yù)算管理工作開展難度。同時，各預(yù)算執(zhí)行單位在向財務(wù)部門提交預(yù)算數(shù)據(jù)時，存在敷衍了事現(xiàn)象，口徑不一致。部分行政事業(yè)單位為了獲取更多的項目資金，存在盲目申報預(yù)算項目以及虛假申報項目問題。部分單位在項目確定之前，就已經(jīng)進(jìn)行了項目申報，導(dǎo)致財政資金要么大量結(jié)余問題凸顯，要么浪費問題加劇。經(jīng)營支出的規(guī)范性較低，隨意性過大，無法保證預(yù)算的真實性[3]。

（三）預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性不足

一方面，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性有待提升。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃，加強預(yù)算執(zhí)行管控，是行政事業(yè)單位提高預(yù)算管理水平的必然要求。目前，部分行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)由于管控不到位，沒有嚴(yán)格按照原有編制規(guī)劃支出預(yù)算資金，且隨意調(diào)整預(yù)算規(guī)劃，在弱化預(yù)算規(guī)劃導(dǎo)向性作用的同時，致使預(yù)算執(zhí)行剛性不足。

另一方面，缺少完善的績效評價體系。預(yù)算績效考核是預(yù)算管理體系的重要組成部分，但部分行政事業(yè)單位并未制定預(yù)算績效考核工作，績效考核目標(biāo)模糊不清，預(yù)算績效考核工作效率低下，甚至是流于形式，既不利于進(jìn)一步深化預(yù)算管理，又阻礙著單位優(yōu)化公共服務(wù)活動，對單位運行發(fā)展造成消極影響。

（四）決算數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升

對行政事業(yè)單位而言，財務(wù)分析工作的高效開展離不開財務(wù)報表的支持。受各種因素的影響和制約，比如管理體系、國家政策等，不同視角下所得出的財務(wù)分析結(jié)果具有明顯的差異性。同時，行政事業(yè)單位是以以往的歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)編制決算報告，但以往的財務(wù)數(shù)據(jù)本身就具有滯后性特點，無法與不斷變化的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境保持同步，從而降低財務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的合理性、客觀性與嚴(yán)謹(jǐn)性，從而影響財務(wù)管理工作開展，對單位運營管理造成消極作用。在決算報表編制環(huán)節(jié)，大部分財務(wù)人員只注重上報速度，為了確保報表審核通過，僅是對報表軟件中提示的錯誤信息進(jìn)行隨意調(diào)整，賬實不符問題進(jìn)一步凸顯，決算不實問題亟待解決。除此以外，部分行政事業(yè)單位忽視了決算數(shù)據(jù)分析工作，將分析報告上傳至決算軟件，更多的是為了應(yīng)付上級部門檢查，以別人的模塊為依據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)的簡單修改，缺少必要的數(shù)據(jù)分析，影響決算數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（五）決算報表信息化建設(shè)程度低

加強信息化建設(shè)，是大數(shù)據(jù)背景下行政事業(yè)單位提高職工整體工作質(zhì)量與效率的必然要求。但從當(dāng)前實際情況來看，行政事業(yè)單位雖已引入信息技術(shù)，但大部分單位對信息技術(shù)的使用仍舊停留在預(yù)算管理、支付管理、會計核算以及報表層面，尚未就決算管理構(gòu)建完善的信息化系統(tǒng)，系統(tǒng)各功能模塊的開發(fā)與優(yōu)化淪為空談。同時，在編制決算報表時，工作量相對較大，如果仍舊沿用傳統(tǒng)的工作方法和手段，既無法有效提升編制工作的質(zhì)量與效率，又無法有效避免因人為因素所造成的風(fēng)險與不足，從而導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)的失實失真[4]。

三、行政事業(yè)單位加強預(yù)決算管理的對策建議

（一）提高對預(yù)決算的重視，規(guī)范單位預(yù)決算管理

行政事業(yè)單位必須高度重視預(yù)決算管理工作開展，全面深入了解和學(xué)習(xí)預(yù)決算管理理論，樹立正確的預(yù)決算管理理念，進(jìn)一步加深行政部門年度工作規(guī)劃與單位預(yù)算之間的內(nèi)在聯(lián)系。單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況，設(shè)立專門的預(yù)決算管理委員會，以此為紐帶，加強單位各部門之間的協(xié)作溝通，全面聽取和了解各部門年度工作安排。同時，預(yù)決算管理人員應(yīng)明確預(yù)決算管理工作重點，樹立良好的工作理念，堅持實事求是，有效開展預(yù)決算編制工作。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)加強研究和分析，積極聽取和歸納各部門提出的意見建議，基于各部門發(fā)展規(guī)劃開展預(yù)算編制工作，及時分析對比上一年度的決算數(shù)據(jù)與本年度的預(yù)算數(shù)據(jù)，嚴(yán)格審查預(yù)算執(zhí)行情況。究其根本，明確造成預(yù)決算銜接差額出現(xiàn)和拉大的根本原因，從而有效降低其在后續(xù)工作中再次出現(xiàn)的可能性。

（二）細(xì)化預(yù)算編制，改進(jìn)編制方法，增強編制科學(xué)性

行政事業(yè)單位必須建立完善的預(yù)算管理制度，并明確界定和劃分各職能部門應(yīng)承擔(dān)的權(quán)責(zé)義務(wù)，健全審核機(jī)制，加強審計監(jiān)管，確保各項制度體系有效落地。一方面，行政事業(yè)單位必須積極引入和使用先進(jìn)的預(yù)算編制方法，例如零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，以提高項目預(yù)算編制的科學(xué)合理性。要實現(xiàn)全過程動態(tài)化監(jiān)管，事前，嚴(yán)格按照“科學(xué)論證、合理排序”原則，進(jìn)一步審查和驗證申報項目，然后根據(jù)項目的重要性，分層次進(jìn)行項目支出預(yù)算。事中，堅持“全程管理”原則不動搖，動態(tài)化監(jiān)管預(yù)算項目實施全流程，從而顯著提高項目資金利用率。事后，堅持“追蹤問效”，完善績效評價體系，定期分析考核項目實際預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，以達(dá)成預(yù)期預(yù)算執(zhí)行效果。同時，細(xì)化項目預(yù)算編制內(nèi)容，合理分配預(yù)算資金，最大化降低財政資金二次發(fā)現(xiàn)發(fā)生的可能性。另一方面，加強財政資金的統(tǒng)籌管理，編制財政預(yù)算編報嚴(yán)格按照“核定收支、全額管理、監(jiān)督使用以及綜合平衡”原則，及時將非稅收收入上交至財政國庫，并由財政部門統(tǒng)籌安排。此外，加強非稅收入資金的管理，以有效增強非稅管理的透明度，為單位提升財政預(yù)算管理水平奠定基礎(chǔ)[5]。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行控制，優(yōu)化單位預(yù)算績效管理體系

一方面，加強預(yù)算執(zhí)行控制。行政事業(yè)單位應(yīng)明確加強預(yù)算執(zhí)行控制、提高預(yù)算執(zhí)行效果對自身發(fā)展的重要作用，提高重視程度。完善監(jiān)管機(jī)制，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)化監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的不足和偏差，并針對性地落實優(yōu)化方案，增強預(yù)算執(zhí)行的公開性與透明度，降低違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生的可能性。同時，健全通報機(jī)制，定期將各預(yù)算執(zhí)行單位實際預(yù)算執(zhí)行情況在單位內(nèi)部予以公示，以便于逐步在單位內(nèi)部形成良好競爭環(huán)境。此外，必須明確預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般情況下不能予以調(diào)整，當(dāng)必須進(jìn)行調(diào)整時，必須嚴(yán)格按照調(diào)整審批流程提交申請，申請通過后才能夠加以調(diào)整和執(zhí)行。

另一方面，健全預(yù)算績效管理體系。行政事業(yè)單位必須高度重視預(yù)算績效管理工作開展，加強預(yù)算管理與績效評價之間的內(nèi)在聯(lián)系，完善預(yù)算績效考評體系，并嚴(yán)格執(zhí)行，為單位制定下一年度預(yù)算規(guī)劃提供依據(jù)和參考。單位應(yīng)基于實際工作，制定科學(xué)合理的績效考評指標(biāo)，依托績效考評機(jī)制，準(zhǔn)確識別預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問題和缺陷，深究原因，實時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。加強重點領(lǐng)域、重點項目和重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，完善溝通反饋機(jī)制，以便于管理人員更好地了解實際工作中存在的問題和造成該問題產(chǎn)生的原因，從而采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，助力單位不斷提高預(yù)算管理效率。除此以外，單位還應(yīng)在制定與預(yù)算績效考評體系相契合的獎懲機(jī)制，以績效考評結(jié)果為依據(jù)落實獎懲措施，以便于進(jìn)一步提高職工參與預(yù)算管理的積極性與有效性。

（四）增強決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有序推進(jìn)決算工作

第一，加強數(shù)據(jù)前期對賬，保證決算數(shù)據(jù)的真實性。針對各重要指標(biāo)，比如非稅收入收繳、年末結(jié)余、經(jīng)費撥款等，應(yīng)由行政事業(yè)單位提前與財政部門進(jìn)行對賬，從源頭確保數(shù)據(jù)的真實性。同時，優(yōu)化決算報表會審流程，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，并提出明確的工作要求，選擇合適的方法，比如一般審核與重點審核相結(jié)合，以及時識別和發(fā)現(xiàn)決算編審環(huán)節(jié)中存在的不足與缺陷。第二，有效開展決算數(shù)據(jù)分析，強化決算管理應(yīng)用。在編制完決算報告后，行政事業(yè)單位必須整理各項決算數(shù)據(jù)，并有效分析，尤其是加大對預(yù)算執(zhí)行、收支、資產(chǎn)負(fù)債等的研究力度，認(rèn)真查找問題，深究原因，針對性地提出優(yōu)化意見建議，從而助力單位提高財政資金利用率，持續(xù)提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)穩(wěn)健運行[6]。

（五）完善決算報表體系，加強決算報表信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位必須優(yōu)化和梳理決算管理流程，提高流程的規(guī)范性，并建立健全決算監(jiān)督機(jī)制，在為決算數(shù)據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性提供保障的同時，確保各項財務(wù)管理工作有序推進(jìn)。行政事業(yè)單位必須加強決算分析，通過對比，明確預(yù)決算管理中存在的問題，并及時編制報告向管理人員進(jìn)行反饋。同時，決算監(jiān)督機(jī)制的健全與應(yīng)用，是單位規(guī)范開展各項決算工作的重要依據(jù)。

在大數(shù)據(jù)背景下，提高信息技術(shù)利用率，加強信息化建設(shè)已經(jīng)成為一種必然趨勢。所以，行政事業(yè)單位必須提高對信息化建設(shè)的重視程度，加大人力、財力、物力的投入與支持力度，深入學(xué)習(xí)國家相關(guān)政策規(guī)定，充分發(fā)揮法規(guī)政策的導(dǎo)向性作用。在結(jié)合自身實際工作情況和未來發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，引進(jìn)適用的信息化管理系統(tǒng)。同時，針對性地優(yōu)化和調(diào)整信息管理系統(tǒng)的各功能模塊，決算人員可以通過信息系統(tǒng)有效提高工作質(zhì)量和效率，在緩解決算人員工作負(fù)擔(dān)的同時，降低手動錄入風(fēng)險。充分利用excel函數(shù)表格，開發(fā)和完善決算報表取數(shù)模板，以確保決算報表錄入的精準(zhǔn)性和準(zhǔn)確性，為相關(guān)工作高效開展提供保障。此外，加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提升財務(wù)人員專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，定期組織開展專項培訓(xùn)活動，引導(dǎo)員工增強責(zé)任心，及時革新管理理念，提高信息技術(shù)操作能力，為預(yù)決算工作的貫徹落實夯實基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視預(yù)決算管理，加強監(jiān)督與考評，根據(jù)實際工作中存在的問題，針對性地進(jìn)行優(yōu)化與改善，從而不斷提高預(yù)決算管理質(zhì)量，確保行政事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)決算管理的優(yōu)勢，提高內(nèi)部管理質(zhì)量，增強公共服務(wù)能力。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位還應(yīng)深入研究和應(yīng)用預(yù)決算管理，不斷完善和優(yōu)化預(yù)決算管理體系，在保證單位實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的同時，推動我國財稅體制改革進(jìn)程。