企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

文/錢軼（江蘇中信博新能源科技股份有限公司）

隨著市場經(jīng)濟的不斷變化，我國政府也在不斷改革社會主義市場經(jīng)濟模式，社會主義市場經(jīng)濟模式的競爭非常激烈，企業(yè)間的競爭強度在這幾年顯著提升，企業(yè)若想生存并獲得更大的發(fā)展空間，就需要不斷提升自身實力，從而提高企業(yè)的競爭力和發(fā)展動力。

加強企業(yè)快捷財務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作的作用是十分強大的，不僅可以提高企業(yè)的實力，增加企業(yè)在激烈的市場競爭中取勝的籌碼，還可以有效保證企業(yè)資金投入的回報率，將企業(yè)盈利最大化，從而快速促進企業(yè)的發(fā)展與進步。

企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)的首要任務(wù)，企業(yè)會計財務(wù)管理的實施有利于股東財富和企業(yè)價值的最大化，由于企業(yè)會計財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的聯(lián)系，將使企業(yè)財務(wù)部門人員（如會計人員等）對財務(wù)問題提高警惕和約束力，從而保證企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)財務(wù)工作人員的工作效率。

一、企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制的概念

企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制是一項非常專業(yè)的工作，是利用控制法、技術(shù)、程序和概念進行活動，利用控制理論的基本原理和方法，科學(xué)規(guī)范、約束和評價金融活動，從而實現(xiàn)金融活動的預(yù)定目標。企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制是我國企業(yè)內(nèi)部工作內(nèi)容的一項重點。企業(yè)財務(wù)管理是非常重要的一個工作環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)管理能夠進一步保證企業(yè)管理的有序化。內(nèi)部控制不同于企業(yè)財務(wù)管理，其作為控制理論在企業(yè)財務(wù)活動中的具體運用，已經(jīng)將控制理論靈活地運用其中，而并非概念與理論的死板運用。因此，對于企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制的研究不僅局限于主觀的政策和法規(guī)，而且還要將研究基石提高到基礎(chǔ)經(jīng)濟理論的高度。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的根本目標是降低企業(yè)的交易成本，其實現(xiàn)的根本原因是內(nèi)部財務(wù)控制隸屬于公司法人治理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)有助于理論在實際應(yīng)用過程中的控制過程。它強調(diào)了內(nèi)部控制理論的本質(zhì)是對實踐的指導(dǎo)。但它本身只是一種手段，而不是目的[1]。

內(nèi)部財務(wù)控制不是作為一個事件或某種情況單獨出現(xiàn)的，內(nèi)部財務(wù)控制是系統(tǒng)且分散地出現(xiàn)在企業(yè)運營過程中的方方面面，與企業(yè)業(yè)務(wù)活動的關(guān)聯(lián)十分密切，是企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動中最重要的一部分。因此，企業(yè)的每一個員工都無法脫離內(nèi)部控制的過程，都是內(nèi)部控制活動的主體與對象，他們不僅控制操作，而且還受到了他人的監(jiān)督?；旧纤械膬?nèi)部控制活動都是為員工設(shè)立并實施的，企業(yè)的每一個工作人員都融入其中，有助于形成企業(yè)精神和理念，并內(nèi)化為員工潛在的工作理念，這將直接影響到企業(yè)財務(wù)工作的效率。

二、實施企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性

（一）避免經(jīng)營風(fēng)險

隨著我國社會主義經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展和完善，不單單給企業(yè)的發(fā)展帶來了機遇，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險也在逐步增加，如果企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)一些小錯誤，可能就會面臨嚴重的經(jīng)濟危機和財務(wù)問題，企業(yè)的發(fā)展和運營就會受到非常大的挑戰(zhàn)和挫折，企業(yè)將無法繼續(xù)發(fā)展。而加強企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的實施將有效降低企業(yè)面臨的會計風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險，通過企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的合理進行，解除或緩解公司面臨財務(wù)風(fēng)險和業(yè)務(wù)危機，保證企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃，避免不必要的危機和風(fēng)險威脅，減少面對危機和風(fēng)險時的經(jīng)濟損失。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險評估機制

我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)財務(wù)部門和會計人員不能直接干預(yù)企業(yè)對行業(yè)進行經(jīng)濟和金融風(fēng)險評估，但如果實施企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，公司財務(wù)部門會計人員與公司領(lǐng)導(dǎo)或董事會接觸次數(shù)和機會就會增多，公司財務(wù)部門和會計人員可以直接向公司領(lǐng)導(dǎo)或董事會提出建議，建立風(fēng)險評估機制，根據(jù)財務(wù)部門員工的日常工作計算的財務(wù)報表，如果公司本身有風(fēng)險評估機制，財務(wù)部門或會計人員可以向公司領(lǐng)導(dǎo)或董事會提出建議，改進公司的風(fēng)險評估機制，以確保公司能夠有效地避免風(fēng)險，從而獲得更優(yōu)質(zhì)的發(fā)展空間。

（三）提高企業(yè)資金利用效率

企業(yè)作為經(jīng)營者，使本企業(yè)的資金得到最有效的利用與增值是其最終追求的目標。因此通過加強企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度工作來提高企業(yè)內(nèi)的資金利用率以獲取更大的收益是十分必要的。例如施工企業(yè)承接多個工程，在甲方對項目資金無監(jiān)管要求時，可將項目資金統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)至總部賬戶，統(tǒng)一進行使用，避免項目出現(xiàn)閑置資金，總部卻要向銀行貸款，增加公司整體的使用資金。同時，在對外支付時還可以通過內(nèi)部控制流程，轉(zhuǎn)變對外支付方式，延長現(xiàn)有資金的回流時間。并且通過公司內(nèi)財務(wù)部門與會計工作人員的詳細研究與探討，針對公司目前的狀況制定完善的資金使用制度，企業(yè)投入資金迅速回流，獲取更大的收益，為公司未來的發(fā)展筑牢資金基礎(chǔ)。

（四）提高員工整體素質(zhì)

如果企業(yè)想建立良好的財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)更好的發(fā)展，員工的專業(yè)素質(zhì)與工作能力是基礎(chǔ)。只有工作人員具有較高的專業(yè)能力，才能建立適合企業(yè)的完善的財務(wù)管理和內(nèi)控體系。同時，企業(yè)積極實行會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部員工將得到應(yīng)有的監(jiān)督，會計行業(yè)和財務(wù)部門的員工將更加突出。當企業(yè)建立起完善的財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系之后，公司員工的財務(wù)敏感性和自律性增加，財務(wù)部門和會計人員在公司的關(guān)注度也會得到提升，如此公司員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)就會獲得顯著提高，為公司的未來發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

（五）有效實施企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

由于目前大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理人員本身的工作能力并不突出，也沒有受到有效的管理和監(jiān)控，因此不少企業(yè)的財務(wù)管理人員會在其中獲取不正當利益。企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的實施將使企業(yè)財務(wù)部門和會計人員在日常工作和資金利用方面得到完善的監(jiān)督和監(jiān)控，使公司或企業(yè)能夠信任財務(wù)部門和會計人員，保障公司資金安全[2]。

三、企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系不完善

以建筑企業(yè)為例，建筑企業(yè)一般由總部、子公司、項目部三級或四級管理，下屬單位在總部各系統(tǒng)所制定框架下尋找適合自己的財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系。一方面，在這種情況下制定的系統(tǒng)更新相對緩慢，而在實際中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷變化，快速更新制度體系更有利于項目部的管理。另一方面，總部制定的財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系不一定完全適用于下屬單位和項目。如果下屬單位以總部系統(tǒng)為整體框架，則不利于分公司（或子公司）的管理。同時，如果分公司跳出總部的系統(tǒng)框架，則不利于企業(yè)整體財務(wù)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體性。

（二）企業(yè)專業(yè)人才匱乏

目前，企業(yè)對人才的需求量不斷增加，但這種對人才的需求只存在于各公司的技術(shù)領(lǐng)域，而對公司財務(wù)工作所需的會計人才重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門缺乏專業(yè)人才，即使已經(jīng)有了相對完善的企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，也不會發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于現(xiàn)有會計工作系統(tǒng)對財務(wù)人員的要求并不高，大部分從業(yè)人員并沒有專業(yè)資質(zhì)，由于缺乏技術(shù)專業(yè)知識，企業(yè)原本設(shè)計的財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的效力無法合理發(fā)揮，導(dǎo)致財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作落實不徹底，員工的工作積極性下降，進而導(dǎo)致工作效率降低，將公司置于嚴重的經(jīng)濟危機之中。

（三）財務(wù)工作人員工作目標不明確

由于企業(yè)的會計工作人員對自身工作的認識程度不夠高，認為自己工作的主要內(nèi)容是算賬、報稅等，并沒有更高層次的。還有很多人由于從事了相當長時間的會計工作，以為自身有足夠的經(jīng)驗，便將這份經(jīng)驗投入到當前公司的財務(wù)工作中，但這就使得公司的資本利用率和財務(wù)管理不能得到應(yīng)有的保證，嚴重影響公司的發(fā)展。由于大多數(shù)企業(yè)的會計人員在日常工作中不了解本身的工作性質(zhì)和工作內(nèi)容，在工作中敷衍了事，無法履行其應(yīng)有的會計工作義務(wù)。企業(yè)的財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作不透明，容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險和公司運營危機。

（四）對企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制重視不夠

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟體系日益完善，創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的第一驅(qū)動力，大多數(shù)企業(yè)將資金力量集中在市場開發(fā)和產(chǎn)品研發(fā)上，對企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作重視不夠，還沒有認識到企業(yè)財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作的重要性，這將會為公司未來的發(fā)展埋下巨大的隱患。

（五）部分企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)管機制漏洞

目前來說，很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機制并不完善，內(nèi)部監(jiān)管機制的漏洞和缺陷非常嚴重，這將嚴重阻礙企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的進行，部分企業(yè)的財務(wù)管理工作不夠嚴謹，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)丟失的情況，這將極大地影響企業(yè)未來的發(fā)展，使企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務(wù)危機。

四、完善企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的對策和策略

（一）提高企業(yè)對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)工作的首要任務(wù)，要從公司高層開始到企業(yè)內(nèi)部每一位工作人員都要認識到財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的重要性，完善企業(yè)財務(wù)管理和資本控制，實現(xiàn)財務(wù)部門和會計工作的工作價值，排除企業(yè)在未來發(fā)展過程中的隱患，促進更優(yōu)質(zhì)的企業(yè)未來發(fā)展局面的形成。同時，公司管理人員需要積極調(diào)動財務(wù)部門和會計人員的工作情緒，使工作人員保持良好的心態(tài)，使其能夠以更負責、更樂觀的態(tài)度投入工作，從而帶動公司員工的工作熱情，提高工作效率。

（二）完善企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系

從企業(yè)目前的情況出發(fā)，很多企業(yè)目前并沒有建立完整的企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的意識，建立完整的企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系是十分必要的，這有利于企業(yè)能夠從源頭上對資金進行監(jiān)督和管控，并通過會計工作人員的實際工作來提高公司資金的有效使用率，使企業(yè)的資金能夠得到完善的保障。例如在資金支付環(huán)節(jié)，設(shè)定好審批流程，從業(yè)務(wù)部門發(fā)起，經(jīng)過業(yè)務(wù)、財務(wù)部門的審核到領(lǐng)導(dǎo)層的審批，將審批權(quán)與執(zhí)行權(quán)限分到不同的部門，一方面能保障企業(yè)資金的安全，另一方面能有效控制企業(yè)對外支付資金的使用進度，有效提高企業(yè)資金利用率[3]。

（三）吸收專業(yè)人才，加強財務(wù)工作人員培訓(xùn)

公司要想進一步發(fā)展，人才是企業(yè)向前發(fā)展的第一生產(chǎn)力。面對人才短缺的現(xiàn)狀，企業(yè)需要采取實際行動，積極吸納人才，培訓(xùn)財務(wù)會計人員，充分提高其專業(yè)素質(zhì)，從根本上保證公司的財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作的進行。首先，加強對人才發(fā)展和吸收的重視，切實提高人才待遇，通過各種渠道和方法提高企業(yè)對人才的吸引力，使企業(yè)在各領(lǐng)域人才的幫助下獲得良好的發(fā)展前景。其次，公司對本部門原有員工進行集體培訓(xùn)，提高財務(wù)部門會計人員的專業(yè)能力，積極了解其他兄弟單位對財務(wù)人員的管理方式，借鑒其他企業(yè)管理的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)本企業(yè)在人才管理方面存在的不足，不斷提高財務(wù)管理水平。最后，派遣學(xué)習(xí)能力較強的員工到兄弟企業(yè)學(xué)習(xí)，以提高本企業(yè)人員的工作能力與素質(zhì)。

（四）建立科學(xué)的風(fēng)險控制體系

企業(yè)要想長足進步，建立科學(xué)完備的風(fēng)險控制體系是非常重要的。建立完備的風(fēng)險控制體系要在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，通過企業(yè)財務(wù)部會計人員進行詳細分析，找出企業(yè)的業(yè)務(wù)增長點和風(fēng)險點，通過各部門的共同討論，共同制定合適的風(fēng)險控制和評估體系。該制度應(yīng)明確企業(yè)在當前經(jīng)濟市場環(huán)境下能夠承受風(fēng)險的程度，并采取相應(yīng)的措施和方法降低企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險或危機。制定科學(xué)完善的風(fēng)險評估制度后，及時聯(lián)系企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門或董事會開會討論再確定其可行性，使其能夠在最大程度上避免企業(yè)遭受巨大風(fēng)險或損失[4]。

五、結(jié)語

當前，世界已經(jīng)處于百年未有之大變局，任何機構(gòu)與企業(yè)都必須進行創(chuàng)新才能發(fā)展下去。由于我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和改善，企業(yè)必須要提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，建立完整的企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，吸收專業(yè)人才，進行專業(yè)培訓(xùn)，建立科學(xué)完善風(fēng)險評估機制和風(fēng)險控制體系，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的力量，從而確保企業(yè)良好發(fā)展，提高企業(yè)的競爭活力。