探索經(jīng)濟責(zé)任審計方式 持續(xù)推動黨風(fēng)廉政建設(shè)

文/李樹鵬（中國鐵路成都局集團有限公司成都北車站）

一、經(jīng)濟責(zé)任審計和黨風(fēng)廉政建設(shè)的基本定位

黨風(fēng)廉政建設(shè)是所有國企承擔(dān)和創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益的最根本指導(dǎo)理念和行為基石，經(jīng)濟責(zé)任審計工作是黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要方式和衡量標準之一，我們要想充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在黨風(fēng)廉政建設(shè)過程中的積極影響力和作用力，首先要對黨風(fēng)廉政建設(shè)和經(jīng)濟責(zé)任審計的基本概念、重要價值和應(yīng)用現(xiàn)狀建立基本的認知和理解，只有這樣我們才能探究和解析出經(jīng)濟責(zé)任審計是如何有效地促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的。

（一）黨風(fēng)廉政建設(shè)的基本內(nèi)涵和發(fā)展現(xiàn)狀

黨風(fēng)廉政建設(shè)是黨執(zhí)政處理一切政治、經(jīng)濟、文化和社會活動的根基，是致力于提升人民群眾滿意度和發(fā)展需求的根本保障。在黨長期執(zhí)政的現(xiàn)場和行動過程中，尤其是承擔(dān)著關(guān)鍵領(lǐng)域的經(jīng)濟效益和社會效益的國企隊伍中，整個組織團隊必須堅持黨風(fēng)廉政建設(shè)。只有整個國企的廉政建設(shè)能夠發(fā)揮積極的影響力，才能為國企抵抗腐敗侵蝕提供強大的干部隊伍，從而保證國企在發(fā)展積極的經(jīng)濟效益的同時保持社會效益的高效率創(chuàng)造。

但是在國企黨風(fēng)廉政建設(shè)的過程中，會出現(xiàn)各種因素共同作用下的黨風(fēng)廉政建設(shè)停滯或偏離的情況：相關(guān)人員如領(lǐng)導(dǎo)干部、黨員干部和基層員工等對黨風(fēng)廉政的認知定位不重視甚至抵觸，導(dǎo)致黨風(fēng)廉政建設(shè)自上而下的推行出現(xiàn)指導(dǎo)方向不明或偏離的情況；工作流程設(shè)計的問題如經(jīng)濟任務(wù)過多淹沒了黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要性，導(dǎo)致黨風(fēng)廉政意識和推行方案停留在學(xué)習(xí)文件精神和浮于敷衍口號的表面行為層面，極大地消解了人員采取真實行動的積極性和驅(qū)動力；黨風(fēng)廉政建設(shè)的規(guī)范性行為制度缺乏系統(tǒng)性和現(xiàn)場性，很多黨風(fēng)廉政建設(shè)的行動方案過于籠統(tǒng)缺乏細節(jié)性、照搬上級文件缺乏適宜性、評估監(jiān)督質(zhì)量缺乏全面管理和管理原則過多缺乏精準性，導(dǎo)致黨風(fēng)廉政建設(shè)無法高效率地嵌入具體的干部隊伍的心智模式和行為習(xí)慣中。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計對于黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要價值

審計工作的客觀作用之一是使財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離，以會計資料對關(guān)鍵事實數(shù)據(jù)的真實反映為基礎(chǔ)，在保護財產(chǎn)安全和完整的前提下，明確財產(chǎn)經(jīng)營管理者的管理責(zé)任。因而經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍包含但不僅局限于國家機關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)營管理責(zé)任，健全和完善國企干部員工隊伍的廉政建設(shè)和監(jiān)督管理，從根本上保護國家財產(chǎn)的安全性、完整性和價值性。

經(jīng)濟責(zé)任審計作為黨政廉政建設(shè)工作的重要影響力量，以經(jīng)濟指標的完成效率、決策權(quán)利的制定執(zhí)行和職能責(zé)任歸屬等視角為核心，從不同的維度嵌入和推動黨風(fēng)廉政建設(shè)具體行動的高效率和執(zhí)行結(jié)果的高質(zhì)量：以可量化和標準化的指標來衡量干部隊伍的選拔、任用、懲戒和引導(dǎo)，從而作為監(jiān)督和洞察國企領(lǐng)導(dǎo)干部團隊在從事經(jīng)濟活動和履行社會職責(zé)過程中的廉政依據(jù)；以關(guān)鍵事實的經(jīng)濟發(fā)展和建設(shè)為中心實事求是地引導(dǎo)國企在財經(jīng)秩序方面避免弄虛作假、資產(chǎn)流失、損失浪費和貪污受賄等損害職責(zé)權(quán)利的腐敗懶政行為措施；以終為始地將國企領(lǐng)導(dǎo)干部和員工隊伍的具體行為置于可反映現(xiàn)實成果的監(jiān)督評估標準體系下，從而為國企隊伍嚴格執(zhí)行黨和國家的政策、決策和問題處理方案，依據(jù)法律規(guī)范避免廉政腐敗行為的產(chǎn)生；經(jīng)濟責(zé)任審計能夠促進國企領(lǐng)導(dǎo)干部自覺地實踐科學(xué)發(fā)展理論，從而形成科學(xué)化、體系化、現(xiàn)實化和持續(xù)化的運營決策行為，最大效率地指導(dǎo)國企經(jīng)濟建設(shè)和社會效益履行避免市場環(huán)境的困難和誘惑，以更高的理想標準、人民群眾的利益代表者和先進的思想理念抵抗和消解腐敗思想的侵蝕。

具體來說，經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計在黨風(fēng)廉政建設(shè)的監(jiān)督、考核和評估作用層面，將會落實到與國企相關(guān)的重點領(lǐng)域、項目、資金、部門和崗位等各層面的黨風(fēng)廉政建設(shè)：預(yù)算管理、專項資金管理、資金應(yīng)用績效管理、財政資金存量增量盤活、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化改善、扶貧脫困成果效益、大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)結(jié)果和保障性社保資金安全性等。從所有我們能涉及的國企各個領(lǐng)域進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并與紀檢監(jiān)察和司法等相關(guān)部門進行密切溝通聯(lián)系，從各項資金的流動、共享和回報等多維度的層面分析研究經(jīng)濟領(lǐng)域違法的明顯現(xiàn)象和隱性現(xiàn)象，從而以系統(tǒng)化、規(guī)?；蛣討B(tài)化的經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)推動黨風(fēng)廉政建設(shè)的綜合治理、嚴格懲治和預(yù)防免疫，最大化地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的腐敗風(fēng)險預(yù)警機制和廉政建設(shè)落實助推力。

（三）堅持經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的現(xiàn)實問題

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作缺乏系統(tǒng)性。經(jīng)濟責(zé)任審計工作在申請和委托的過程中缺乏系統(tǒng)的流程化推進，如相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責(zé)履行情況與離任順序顛倒，離任行為的發(fā)生優(yōu)先于經(jīng)濟責(zé)任的審計，與經(jīng)濟責(zé)任審計的前置性相違背，這就導(dǎo)致了很強的滯后性現(xiàn)象的發(fā)生：權(quán)力的監(jiān)督制約缺乏實時和適時的預(yù)防性監(jiān)督；經(jīng)濟往來財務(wù)狀況的漏審和審得不透；責(zé)任歸屬無法追究到具體的行為人身上；遺留財務(wù)問題的處理措施無法有效調(diào)動等。

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量弱化。由于經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)行為要素的職業(yè)化和專業(yè)化的匱乏，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量的弱化：人員知識結(jié)構(gòu)的單一僵化、業(yè)務(wù)能力的匱乏和創(chuàng)新能力的不足；信息溝通渠道的閉塞和部門間的聯(lián)系內(nèi)容頻率及深度不足；審計人員的數(shù)據(jù)分析和綜合洞察能力不足等。這些問題最終導(dǎo)致審計工作無法洞察存在于企業(yè)隊伍中普遍性、傾向性、隱秘性和全面性的腐敗受賄等非廉政行為，無法對領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政行為進行洞察和確定，從而嚴重地影響黨風(fēng)廉政建設(shè)的進程和效果。

二、堅持經(jīng)濟責(zé)任審計促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的建議

堅持經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督、評估和反饋功能的精益化和系統(tǒng)化，使得黨風(fēng)廉政建設(shè)處于目標明確化、結(jié)果效率化、成果外顯化、理念現(xiàn)實化、過程標準化和執(zhí)行系統(tǒng)化的頂層設(shè)計機制中，從而讓黨風(fēng)廉政建設(shè)由務(wù)虛轉(zhuǎn)向務(wù)實，由精神口號最大化的觸達到領(lǐng)導(dǎo)干部和基層隊伍的心智模式與行為方式中，提高廉政精神力量對內(nèi)外腐蝕力量的抵抗力和拒絕力度。

（一）組建多元化和多維度的責(zé)任審計小組

經(jīng)濟責(zé)任審計小組成員要堅持以人事、財務(wù)、審計等多元化的部門協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌經(jīng)濟審計工作，避免經(jīng)濟審計團隊的思維模式和視野維度的單一化，要形成多元化和多維化的認知模型，對國企的各項工作內(nèi)容和相關(guān)工作人員廉政行為標準進行具體多樣化的審計，從而豐富黨風(fēng)廉政精神理念的落腳點和廉政精神建設(shè)的切入點。同時可視化經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)信息流通渠道。所有的經(jīng)濟責(zé)任審計工作的目的、類型、事項、制度、措施、交流和通報等環(huán)節(jié)必須明確地呈現(xiàn)出相匹配的標準化內(nèi)容，將信息溝通的渠道如公示制度、意見箱制度和新媒體平臺等效率化運用，所有相關(guān)的審計標準、反饋渠道和反饋保障等進行最大程度的可視化，降低審計工作中信息挖掘和評定的認知成本和暴露成本。

具體來說，只有保證審計小組團隊的多元化和多維度的認知視角，我們才有可能科學(xué)判斷和合理認定問題的某些“后果”，如資金資產(chǎn)資源浪費的損失成本、生態(tài)環(huán)境破壞嚴重、公共利益受到侵害、會計信息不實等明顯的惡劣行為背后是否是由廉政精神的缺失導(dǎo)致的，還能深入地挖掘由廉政精神匱乏和缺失導(dǎo)致的潛在經(jīng)濟損失、成本浪費和隱患風(fēng)險，從而能夠及時地作出反應(yīng)，防止對經(jīng)濟社會或事業(yè)發(fā)展造成更大的惡劣影響。

（二）以終為始地將經(jīng)濟責(zé)任審計工作前置

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的根本目的是向所有人員發(fā)出信號，保持黨風(fēng)廉政精神和行為舉措，為黨風(fēng)廉政的黨員干部和員工隊伍提供強大的支持。為了讓這種作用最大化地發(fā)揮作用，我們必須對經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行前置，通過分類方式區(qū)別不同時機和不同現(xiàn)實下的審計機會。

具體來說，我們可以采取先審后離的模式進行重要領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔和卸任，保證責(zé)任歸屬無法匹配到具體人身上的問題得到最大化規(guī)避；我們可以采取任中審計的模式來動態(tài)化地跟蹤和反饋具體事情，從而及時發(fā)現(xiàn)問題來進行風(fēng)險提前預(yù)警和及時防控；我們還可以將審計內(nèi)容按照小模塊如財務(wù)收支、內(nèi)控制度、家底清理和專項審計進行分解，從而避免單次審計內(nèi)容過于繁雜導(dǎo)致重復(fù)監(jiān)督和遺漏監(jiān)督，從而提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效率；我們還可以將經(jīng)濟責(zé)任審計工作過程與黨風(fēng)廉政涉及場景保持高度的同步性，以現(xiàn)場的教育管理、了解評估、問題挖掘、方案供給和結(jié)果檢測等審計流程進行廉政建設(shè)工作的細節(jié)化、流程化和前置化，從而為廉政精神理念的落實和建設(shè)提供支持和保障。

（三）堅持以關(guān)鍵事實責(zé)任化為審計工作重點

經(jīng)濟責(zé)任審計工作必須最大限度地以關(guān)鍵事實作為責(zé)任界定源頭來推動，審計評價和責(zé)任界定是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點：我們要堅持審視的客觀性，以定性和定量相結(jié)合的方式進行全面性的查證、評估和認定；我們要認真梳理責(zé)任歸屬鏈條，以權(quán)利和責(zé)任必須匹配一致和政策自上而下的分解落實過程的全面掃描為審計原則，綜合考量相關(guān)事件的背景、決策過程、性質(zhì)、后果和利益相關(guān)方等，防止責(zé)任界定的模糊、遺漏和錯誤。

具體來說，我們可以將相關(guān)黨員干部和領(lǐng)導(dǎo)團隊在任職期間的財政資金流動的數(shù)量、方向和結(jié)果等關(guān)鍵事實清晰明確地界定責(zé)任歸屬，尤其是工程建設(shè)、招商引資、舉債融資、物資采購、資產(chǎn)處理和改制改革等經(jīng)濟事項的決策過程和執(zhí)行效果等，以目標和結(jié)果的指標差距、能力和執(zhí)行的效率指標差距、經(jīng)濟效益和社會效益的指標差距等進行綜合性的重點聚焦，促進領(lǐng)導(dǎo)干部對自身行為和他人行為的監(jiān)督、引導(dǎo)和約束。

（四）構(gòu)建完善的審計成果的公開學(xué)習(xí)制度

要最大化地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作對黨風(fēng)廉政建設(shè)的積極性影響力，我們必須充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，在不同的時間節(jié)點和場景中積極地將違反黨風(fēng)廉政理念的行為后果嵌入人們對外在世界認知的心智模式和行為預(yù)警信號模式中。

具體來說，我們可以將任何時期和環(huán)境下的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果寫入任何形式的檔案中，并保證相關(guān)信息不被隨意消除掉，從而永久地保留在相關(guān)人員和事件類別歸檔系統(tǒng)中，從而以此為依據(jù)作為相關(guān)人員的考察、管理、推選和留存，并及時地按照規(guī)定進行表彰、獎勵、提拔、談話提醒、訓(xùn)誡勉勵、調(diào)離崗位和免職處理，甚至及時地按照法律規(guī)則進行追究；同時在黨風(fēng)廉政建設(shè)過程中，可以將之前的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告作為學(xué)習(xí)資料，讓學(xué)習(xí)者進行復(fù)盤掌握相似場景的應(yīng)對方案和嚴重后果，從而提高類似事件發(fā)生時相關(guān)人員的應(yīng)對能力和精神意志力。

（五）定位經(jīng)濟責(zé)任審計工作的權(quán)威屬性

利用經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計工作促進黨風(fēng)廉政精神的建設(shè)，從根本層面來說就是要強化經(jīng)濟責(zé)任審計在評估、監(jiān)督和管理層面的權(quán)威性，以此為最重要的評估標準并推動審計工作的作用落到具體的現(xiàn)場場景。

具體來說，我們要保證審計工作不受到國企相關(guān)人員和環(huán)境的干擾，要保證審計工作在國企最高領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)下具有一定的獨立性；要定期地組織商討審計對策和整改適宜，要協(xié)調(diào)各部門聯(lián)合起來支持審計工作的行動進程，要保證審計工作進程中所需要的各種數(shù)據(jù)的供給；我們要區(qū)分無意失誤和明知瀆職、探索實踐和以權(quán)謀私等經(jīng)營過程中的問題現(xiàn)象，最大化的保證審計工作的判斷準確性。

現(xiàn)代社會是信息數(shù)據(jù)高度規(guī)?；涂v深化的時代，我們要充分地投入信息技術(shù)，構(gòu)建一套能夠記錄、留存、挖掘和洞察各層面信息的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，建設(shè)以科技強化審計效率、以數(shù)據(jù)統(tǒng)籌審計質(zhì)量和以信息共享鞏固廉政成果的經(jīng)濟責(zé)任審計系統(tǒng)。具體來說，我們要最大化地做好國企各項工作的記錄、留存、統(tǒng)籌和整合，保證各個流程環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)的完整性和準確性，并實現(xiàn)設(shè)計結(jié)果的所有數(shù)據(jù)的對象化和類別化；增加跨行業(yè)、跨領(lǐng)域和跨視角的數(shù)據(jù)的對比與關(guān)聯(lián)記錄，提高我們利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行核查、評估、判斷和分析的能力，發(fā)揮數(shù)字經(jīng)濟和信息數(shù)據(jù)對廉政精神的精細化和清晰化反映和洞察。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間貫徹執(zhí)行黨中央的決策部署、發(fā)展落實、管理資產(chǎn)資金資源和防控規(guī)避風(fēng)險等經(jīng)濟活動和社會活動必須履行的職責(zé)。通過經(jīng)濟責(zé)任審計工作對資金資產(chǎn)資源、權(quán)力運行過程和職責(zé)履行成果等內(nèi)容進行評估、界定和限定，能夠為黨風(fēng)廉政精神的落地和建設(shè)過程的推動提供具象化、標準化和系統(tǒng)化的參照依據(jù)，從而為黨風(fēng)廉政精神的建設(shè)過程提供實時的跟蹤反饋，為廉政建設(shè)過程的優(yōu)化改善提供依據(jù)，為應(yīng)對各種導(dǎo)致廉政精神缺失和匱乏的問題提供豐富的具體化案例并進行借鑒。