國有企業(yè)基于財務(wù)共享中心的財務(wù)管控研究

文/季雪琴（中冶置業(yè)[青島]有限責任公司）

從現(xiàn)代企業(yè)的形成和發(fā)展來看，財務(wù)的會計核算工作一直是企業(yè)經(jīng)營管理的核心職能，其發(fā)展和演變總體上可歸納為四次重大變革。第一次是15世紀的意大利數(shù)學家盧卡·帕喬利提出的復式記賬法；第二次是20世紀90年代隨著電腦應(yīng)用的普及，發(fā)展形成的會計電算化；第三次是進入21世紀，在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和通信等信息技術(shù)廣泛應(yīng)用的助推下，財務(wù)核算工作實現(xiàn)遠程協(xié)作處理，財務(wù)核算及管理的方式產(chǎn)生重大變革。當前，在各種新科技、新應(yīng)用迅速發(fā)展的背景下，我們正處于第四次變革的重大轉(zhuǎn)型階段，財務(wù)管理模式正在由傳統(tǒng)核算型向戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)分離的財務(wù)管理“三支柱”模型轉(zhuǎn)變。

一、財務(wù)共享中心建設(shè)的必要性

（一）規(guī)范財務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)流程的需要

財務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建打破了傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下財務(wù)業(yè)務(wù)的作業(yè)路徑。將原來企業(yè)分子企業(yè)內(nèi)部獨立的作業(yè)審批鏈條擴展到分子企業(yè)外部企業(yè)內(nèi)部的審批流程；將重復性強、業(yè)務(wù)量大、標準化程度較高的業(yè)務(wù)集中處理；將業(yè)務(wù)流程的審批方式由傳統(tǒng)線下手工審批轉(zhuǎn)變?yōu)樵诰€實時電子審批，使得業(yè)務(wù)流程的實施路徑和實現(xiàn)方式均發(fā)生了較大的變化。因此，針對財務(wù)共享模式帶來的變化，需要重新梳理和整合與之變化相匹配的業(yè)務(wù)流程制度體系，以規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程管理的需要。

（二）適應(yīng)財務(wù)共享服務(wù)中心運行環(huán)境的需要

1.組織架構(gòu)的重設(shè)

財務(wù)共享服務(wù)中心是考慮企業(yè)整體的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點及發(fā)展戰(zhàn)略等因素設(shè)立的組織機構(gòu)。財務(wù)共享服務(wù)中心的建立使得分子企業(yè)原有財務(wù)管理職能部門基本撤銷，原有財務(wù)人員部分或全部集中至財務(wù)共享服務(wù)中心，新建財務(wù)共享服務(wù)中心將根據(jù)業(yè)務(wù)特點承擔部分或全部原分子企業(yè)撤銷的財務(wù)職能，企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)發(fā)生重大改變。

2.整體環(huán)境的變化

一方面，財務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建使得原來分散在分子企業(yè)的財務(wù)人員集中至財務(wù)共享服務(wù)中心辦公，改變了原有的財務(wù)制度實施的地理環(huán)境；另一方面，原有財務(wù)制度屬于原分子企業(yè)整體制度的一部分，隨著財務(wù)共享服務(wù)中心的建立，財務(wù)制度將突破原有分子企業(yè)主體的邊界，在原有分子企業(yè)與財務(wù)共享服務(wù)中心形成的共同體之間運行和實施，改變了原有財務(wù)制度的實施框架和運行環(huán)境。因此，為了適應(yīng)環(huán)境的變化，需要建立與財務(wù)共享服務(wù)中心相匹配的管理制度。

二、財務(wù)共享中心建設(shè)的困境

（一）財務(wù)監(jiān)督職能有待深化

財務(wù)轉(zhuǎn)型，是一種可持續(xù)的動態(tài)優(yōu)化過程。大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)共享的升級，將促成企業(yè)組織架構(gòu)的進一步變革以及內(nèi)部財務(wù)管理體系的改變，這也將對企業(yè)內(nèi)部管理方式形成重大影響。在新的財務(wù)信息共享模式中，企業(yè)管理層可以從中查詢不同經(jīng)營單位的財務(wù)狀況，為信息的高速流轉(zhuǎn)和透明度提高創(chuàng)建了渠道。由于共享中心的大數(shù)據(jù)來源是業(yè)務(wù)部門推出的，所以要保證數(shù)據(jù)不發(fā)生較大的誤差，并對企業(yè)在推行財務(wù)信息共享模型過程中的重大決策不產(chǎn)生威脅，就必須要完善企業(yè)內(nèi)部管理，增強風險預(yù)警能力，落實財務(wù)監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)重大錯誤，預(yù)防和管理風險，確保海量數(shù)據(jù)的真實性與準確性。

（二）信息系統(tǒng)的完善程度不高

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用和實施在很大程度上取決于信息系統(tǒng)的建設(shè)。目前，作為構(gòu)建財務(wù)共享中心基礎(chǔ)部分的信息系統(tǒng)建設(shè)，面對大量的新數(shù)據(jù)或?qū)嶋H數(shù)據(jù)的批量修改，仍然存在信息鴻溝。因此信息系統(tǒng)的更新和升級不能及時反映企業(yè)的實際數(shù)據(jù)。但是，由于在企業(yè)建立初期，對各個部門職責劃分還不夠清楚，對人力、財務(wù)管理、營銷、產(chǎn)品等各部門實行統(tǒng)一內(nèi)部管理、統(tǒng)一報告，不但加大了各個部門的工作量，同時使各個部門的數(shù)據(jù)報表結(jié)構(gòu)也不同，不易于財務(wù)統(tǒng)計部分管理。這樣孤立的數(shù)據(jù)，嚴重影響了數(shù)據(jù)的互聯(lián)以及財務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺的構(gòu)建。

三、國有企業(yè)基于財務(wù)共享中心的財務(wù)管控相關(guān)建議

（一）通過財務(wù)共享中心，加強管控集中化和實時化

1.通過集中核算模式，企業(yè)“一本賬”。

財務(wù)共享模式下，將企業(yè)作為會計核算的主體，財務(wù)共享高質(zhì)量集成，企業(yè)的各權(quán)屬企業(yè)的會計信息不是傳統(tǒng)上的單獨產(chǎn)生，是通過財務(wù)共享系統(tǒng)統(tǒng)一匯總形成，整個企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)集中在總部數(shù)據(jù)庫內(nèi)，形成中央賬務(wù)倉，從而實現(xiàn)整個企業(yè)一本賬，實現(xiàn)財務(wù)信息集中化、財務(wù)報表信息集中化，支持多級企業(yè)管理、多層級管理和多組織建模管理。企業(yè)總部能夠?qū)ζ淙繖?quán)屬企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行實時透視和實時監(jiān)控，同時可對全部權(quán)屬企業(yè)的各數(shù)據(jù)進行多維度分析比較，提高集中管控水平，達到企業(yè)整體的協(xié)同運營和風險減低。

2.建立企業(yè)內(nèi)標準化、統(tǒng)一化的會計核算

企業(yè)通過財務(wù)共享中心的集中化會計核算，對權(quán)屬企業(yè)做到會計核算統(tǒng)一、規(guī)范，提高企業(yè)整體會計處理的統(tǒng)一性和規(guī)范性，加強對會計核算的監(jiān)督管控，提高會計信息質(zhì)量，降低財務(wù)風險。具體體現(xiàn)在通過同一財務(wù)共享平臺、在同一制度、同一標準下進行會計核算，消除因各單位財務(wù)人員對會計政策理解存在偏差、對制度規(guī)范執(zhí)行不均衡帶來的問題，避免相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在不同的權(quán)屬單位會計處理的不統(tǒng)一、不規(guī)范的問題，提高會計信息質(zhì)量。通過財務(wù)共享中心統(tǒng)一制定、實施標準規(guī)范制度，實現(xiàn)企業(yè)信息公開化、一體化的管控，進而滿足企業(yè)的風險控制和生產(chǎn)經(jīng)營需要。

（二）權(quán)衡規(guī)范與效率之間的關(guān)系

在制度建設(shè)過程中，規(guī)范與效率往往難以兼而有之，企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)在提升運營效率與制度建設(shè)規(guī)范化、標準化、精細化的管理目標二者之間進行權(quán)衡。例如，在制定與審批流程有關(guān)的制度時，將財務(wù)共享服務(wù)中心所有審批流程全部提交至企業(yè)董事長或總經(jīng)理審批還是可適當授權(quán)至財務(wù)共享服務(wù)中心負責人，企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)濟事項聯(lián)簽條件的確定等都會影響到制度執(zhí)行的效率及建設(shè)標準、規(guī)范、精細管理制度的目標。企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)立足所在行業(yè)，分析業(yè)務(wù)特點、企業(yè)內(nèi)部管理目標和趨勢，確定當前層面需要解決事項的范圍和規(guī)范化的程度，考慮與分層治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，進行適當授權(quán)，制定符合自身發(fā)展的制度體系。

（三）持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)，深入優(yōu)化控制流程

首先，持續(xù)對財務(wù)共享系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)模塊進行優(yōu)化，縮短系統(tǒng)維護、升級的周期。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，依托財務(wù)共享系統(tǒng)集成各項子系統(tǒng)，例如財務(wù)方面的資金系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)，以及業(yè)務(wù)方面的商旅系統(tǒng)。其次，深入優(yōu)化控制流程。為提高工作效率及質(zhì)量奠定良好的基礎(chǔ)，以財務(wù)共享模式為核心導向，不斷優(yōu)化企業(yè)自身控制流程。例如，費用報銷流程方面，一是如何解決業(yè)務(wù)單據(jù)量大，容易導致擠壓的問題：首先是科學合理配備共享中心的單據(jù)稽核人員數(shù)量。其次是對于共享中心單據(jù)稽核環(huán)節(jié)，采取“最低數(shù)量、隨機派單、鼓勵搶單”的模式。負責單據(jù)稽核的共享財務(wù)人員，每月都有最低單據(jù)數(shù)量的考核指標；系統(tǒng)給稽核財務(wù)人員派發(fā)的單據(jù)是隨機；在完成每月最低數(shù)量的基礎(chǔ)上，負責稽核的共享財務(wù)人員可對系統(tǒng)上的單據(jù)主動申請?zhí)幚?，處理單?jù)的數(shù)量納入績效考核指標。這樣可以達到充分發(fā)揮共享財務(wù)人員主觀能動性的目的。二是如何解決審核流程冗長，報賬效率低下的問題：首先是優(yōu)化費用報銷審批流程，取消重復性、不必要的審核環(huán)節(jié)。其次是通過管理手段提升效率，例如通過財務(wù)共享系統(tǒng)的手機版客戶端，隨時隨地能夠?qū)徟鷪箐N單據(jù)。此外，還可以在月度或者季度財務(wù)共享運營報告中對所有子企業(yè)報銷單據(jù)的流轉(zhuǎn)時間、退單率進行統(tǒng)計、排名，并納入績效考核體系。

（四）健全財務(wù)組織機構(gòu)，防止信息孤島

為提升企業(yè)財務(wù)共享的效率，需要建立完善的財務(wù)組織機構(gòu)，讓企業(yè)財務(wù)信息能夠?qū)崿F(xiàn)高效的流通。在信息化環(huán)境下，構(gòu)建財務(wù)共享中心建設(shè)是時代發(fā)展的必然趨勢，也是提升企業(yè)財務(wù)管理能力的有效途徑，能夠促進企業(yè)財務(wù)管理制度的規(guī)范化發(fā)展，進而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理模式的現(xiàn)代化發(fā)展。但需要注意的是在進行財務(wù)組織機構(gòu)建設(shè)的同時，還需要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，保障財務(wù)組織機構(gòu)的科學性，科學合理地建立企業(yè)財務(wù)共享流程，讓企業(yè)各部門信息能夠通過財務(wù)共享平臺實現(xiàn)高效傳遞和更新，有效簡化財務(wù)信息傳遞流程，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息的高效整合。合理分配財務(wù)人員，讓財務(wù)人員能夠在財務(wù)共享模式中發(fā)揮促進作用，提升財務(wù)管理的專業(yè)能力。財務(wù)組織結(jié)構(gòu)明確，管理責任才能夠更好落實，管理效率自然會提升。同時，提升了信息整合效率，財務(wù)信息的作用能夠得到更好發(fā)揮，財務(wù)信息實用性增強，能夠為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持，有效解決財務(wù)組織機構(gòu)混亂的問題，實現(xiàn)企業(yè)信息共享。建立業(yè)財融合制度，實現(xiàn)深度財務(wù)共享，體現(xiàn)財務(wù)共享對于企業(yè)發(fā)展價值。在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的高效對接，建立綜合性的信息共享平臺，讓業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息能夠?qū)崿F(xiàn)高效的轉(zhuǎn)化。建立信息數(shù)據(jù)庫，針對不同的部門需求設(shè)置平臺權(quán)限，讓各部門人員能夠在平臺中使用自己的權(quán)限獲取所需的信息數(shù)據(jù)，科學合理地設(shè)置企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)，有效簡化財務(wù)共享平臺的管理機制，統(tǒng)一管理建立合理的財務(wù)共享體系，通過信息平臺有效了解和掌握企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)情況，保障企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量。讓企業(yè)相應(yīng)的資源能夠通過財務(wù)共享平臺實現(xiàn)合理的分配及共享，實現(xiàn)最大化的資源利用。此外，企業(yè)還需要建立財務(wù)共享標準，對財務(wù)共享數(shù)據(jù)進行篩查，確保有用信息的共享，規(guī)范信息共享流程與制度，實現(xiàn)高效的財務(wù)共享管理模式的應(yīng)用。

（五）全面預(yù)算管理，促進業(yè)財融合

預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)資源的合理配置，企業(yè)遵循“全員、全面、全程”的“三全”預(yù)算管理理念，將預(yù)算管理融入業(yè)財融合的全流程中。在財務(wù)共享平臺內(nèi)設(shè)置全面預(yù)算管理模塊，對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，通過精準的業(yè)務(wù)測算，保證全面預(yù)算的準確性；以全面預(yù)算管理模塊為抓手，借助預(yù)算模塊匯總分析，將企業(yè)年度目標與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，對業(yè)務(wù)預(yù)算進行指導修正，保證預(yù)算目標和戰(zhàn)略目標的一致性。以預(yù)算執(zhí)行分析為切入口，對預(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控，通過不斷對照分析，將實際預(yù)算執(zhí)行偏差反饋至業(yè)務(wù)部門，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，實現(xiàn)預(yù)算的事前審核、事中控制、事后分析，由粗放的線下預(yù)算管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)榫珳矢咝У木€上統(tǒng)籌規(guī)劃模式。如以合同執(zhí)行情況為主線的預(yù)算管控模式和剛性約束機制，嚴格控制了超預(yù)算情況的發(fā)生，督促業(yè)務(wù)部門實時關(guān)注合同執(zhí)行情況，及時糾偏，確保預(yù)算目標順利實現(xiàn)。

（六）改善人才培養(yǎng)機制，完善績效考核體系

一方面，優(yōu)化改善財務(wù)人才培養(yǎng)機制。財務(wù)共享模式下，財務(wù)人員培養(yǎng)機制的完善和升級，可進一步強化員工對業(yè)務(wù)的掌握和解讀，發(fā)揮財務(wù)共享模式的最佳管控作用。企業(yè)需落實以人為本的管理模式，注重人才培養(yǎng)和維護，基于企業(yè)未來戰(zhàn)略層面思考，科學統(tǒng)籌布設(shè)員工自身晉升路徑。首先，定期選取優(yōu)秀員工為代表發(fā)揮榜樣作用，為其提供參加各類培訓的機會，為員工創(chuàng)設(shè)更多的晉升平臺和機會，可鼓勵支持員工逐步向管理方向發(fā)展，發(fā)揮各員工自身優(yōu)勢。其次，應(yīng)積極落實以人為本的管理理念，強化員工自身歸屬感和認同感，使其全身心投入到工作中，為員工提供精準性的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃定位。最后，企業(yè)在財務(wù)共享中心可實現(xiàn)輪崗制，促使員工迅速、全面掌握整個共享模式下的工作內(nèi)容和方式。結(jié)合員工自身表現(xiàn)、意愿等為員工配置更適合的崗位，促使員工熟悉并掌握企業(yè)財務(wù)共享模式實施流程和體系，最大限度發(fā)揮員工自身能力。另一方面，完善績效考核體系?？冃гu價體系是否具有合理性、公平性，一定程度與員工自身積極性密切相關(guān)，要求企業(yè)需綜合性考量實際狀況，將戰(zhàn)略目標引入績效考核指標內(nèi)，在吻合企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展的基礎(chǔ)上，力爭吻合員工自身需求。設(shè)定實際考核指標時，需充分權(quán)衡實現(xiàn)定量和定性聯(lián)合方式，獲取較佳的績效考核成效。

四、結(jié)語

在制度建設(shè)過程中，財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)遵循制度規(guī)劃、制度梳理、起草撰寫、持續(xù)優(yōu)化的路徑，注意與自身企業(yè)的業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)，同時應(yīng)考慮財務(wù)管理變革后新的財務(wù)制度制定和實施應(yīng)注意的變化，設(shè)計切實可行且與當前財務(wù)共享相匹配的制度體系，助力企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和核心競爭力的提升。