基于中小微企業(yè)的稅收探析

陳俏俏 蔣新雨 馬洋

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指從納稅人的角度出發(fā)，以現(xiàn)行稅法政策作為基本依據(jù)，從納稅主體的實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，在不觸犯稅法前提下降低整體納稅成本。納稅籌劃是在符合稅法政策條件下進(jìn)行的，通過對納稅機(jī)關(guān)制定的稅法進(jìn)行學(xué)習(xí)比較分析研究后，進(jìn)行納稅優(yōu)化選擇。所謂稅收籌劃就是合理避稅，即在不觸犯國家機(jī)關(guān)制定的稅收法規(guī)前提下，運(yùn)用財(cái)會專業(yè)知識對企業(yè)的經(jīng)營、投資活動進(jìn)行事先籌劃，從而達(dá)到降低納稅額，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。其具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性五種特點(diǎn)?；I劃性，是指在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。目的性即進(jìn)行為企業(yè)降低稅負(fù)、減輕納稅負(fù)擔(dān)，有低稅賦和滯延納稅時間兩種方法。專業(yè)性是指稅收籌劃需要由具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅法等專業(yè)知識的人員來完成。

二、納稅籌劃存在的問題及原因分析

1.無法對政策充分了解及運(yùn)用

通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收相關(guān)人員交流了解到在繳稅納稅過程中，部分納稅人對稅率以及征收率不是特別清楚；疫情復(fù)工期，國家出臺延緩繳稅時間、一定期間按照低稅率納稅等優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。但由于中小微企業(yè)缺乏專業(yè)納稅人員，對納稅政策的消息滯后性等原因?qū)е虏荒茌^好的了解到政策變化以及新稅收優(yōu)惠政策的出臺。中小微企業(yè)對于社會穩(wěn)定、科技創(chuàng)新及提供就業(yè)層面發(fā)揮著重要的作用，各個國家對于小微企業(yè)都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，其中最常見的手段便是企業(yè)所得稅的減免政策。所以充分了解政策并加以運(yùn)用至關(guān)重要。

2.申報(bào)流程不熟悉

納稅申報(bào)人可以選擇網(wǎng)上納稅申報(bào)和稅務(wù)廳納稅申報(bào)兩種方式。網(wǎng)上申報(bào)流程為：首先登錄網(wǎng)站，然后繼續(xù)輸入下一個稅項(xiàng)，直到輸入了所有需要支付的稅目錄。提交付款申請。如果扣除不成功，需要到稅務(wù)局或直接在線銀行進(jìn)行扣除。部分個體工商戶由于網(wǎng)絡(luò)操作水平問題會選擇線下申報(bào)，但又面臨著稅種的申報(bào)流程、申報(bào)表的填寫、發(fā)票領(lǐng)用的權(quán)限等方面的問題。福州日報(bào)曾報(bào)道，有家企業(yè)因?yàn)槲窗戳鞒虒λ枚愡M(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，誤繳稅282.83萬元，所幸鼓樓區(qū)國稅局輔導(dǎo)納稅人士全程辦理了退稅審批手續(xù)。因此，在辦理網(wǎng)上申報(bào)納稅時，一定要先查看、熟悉網(wǎng)上申報(bào)流程，按照流程辦理申報(bào)手續(xù)，在核對數(shù)據(jù)無誤后再確認(rèn)提交申報(bào)。

3.中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

目前全國不同稅種對小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)界定角度不統(tǒng)一。如增值稅小微企業(yè)是從銷售收入角度界定的，而企業(yè)所得稅是從資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年用納稅所得額角度界定。但在實(shí)際申報(bào)過程中，需要納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況來判斷，受限于納稅人的認(rèn)知，稅務(wù)機(jī)關(guān)和小微企業(yè)作為征納雙方常出現(xiàn)分歧，致使稅收優(yōu)惠政策無法有針對性的落到實(shí)處。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，存在一定量受訪者無法辨別自身是否屬于小微企業(yè)，不清楚可以享受哪些優(yōu)惠政策，在當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)場人工繳稅辦理時，即使有工作人員提供解答和引導(dǎo)，納稅人依舊無法完全理解含義。

三、納稅籌劃能力提升相關(guān)對策

1.設(shè)置相關(guān)崗位，及時了解政策動態(tài)

在業(yè)務(wù)活動復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)需及時了解稅收相關(guān)政策的變化，并從企業(yè)整體業(yè)務(wù)活動出發(fā)。納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性業(yè)務(wù)，需要相關(guān)人員具有豐富的專業(yè)知識與業(yè)務(wù)素養(yǎng)，同時管理人員需提高重視。在納稅籌劃時要從企業(yè)整體業(yè)務(wù)活動出發(fā)，而不應(yīng)該只從單項(xiàng)業(yè)務(wù)出發(fā)，導(dǎo)致單項(xiàng)業(yè)務(wù)降低了稅負(fù)而提高了公司整體稅賦。納稅籌劃的概念首先在國外被提出，近年來才在中國經(jīng)濟(jì)市場傳播開來，所以目前大多數(shù)公司并沒有自己的專業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，這嚴(yán)重影響了公司是否能高效的開展納稅籌劃，所以公司就需要設(shè)置相關(guān)崗位，聘請專業(yè)人士進(jìn)行詳細(xì)科學(xué)的納稅籌劃，或者企業(yè)定期培訓(xùn)相關(guān)人員，加強(qiáng)稅法教育。

2.借助外部專業(yè)平臺及機(jī)構(gòu)

對于普通個體工商戶來說，在繳稅納稅的過程中，由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，通常對申報(bào)流程不熟悉。當(dāng)納稅人申請辦理退稅過程中，往往因?yàn)樯婕安煌亩惙N而需要多部門進(jìn)行審批，同時由于部門間的不同分工及部分業(yè)務(wù)的獨(dú)立性需要納稅人提供多份資料，存在辦稅流程冗長煩瑣，納稅人來回跑的現(xiàn)象。此外，在納稅過程中，納稅人不能根據(jù)公司業(yè)務(wù)，較好的進(jìn)行納稅分析與籌劃。但隨著貿(mào)易的多元化帶動了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增多，代理記賬公司等相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，他們對稅收流程、稅收政策、稅收業(yè)務(wù)較為熟悉，能幫助缺乏相關(guān)稅收知識和管理水平低下的個體工商戶進(jìn)行合理納稅籌劃，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，但需要關(guān)注該情況下納稅成本的比較。

3.統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范行為

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理、規(guī)范行為，并使其法規(guī)和稅收政策相統(tǒng)一。首先需要規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為，使企業(yè)的各種經(jīng)營活動有規(guī)章可循，而不是雜亂無章的業(yè)務(wù)活動；使企業(yè)的管理有法可尋、有法可依，建立和市場經(jīng)濟(jì)相貼合的管理?xiàng)l例，同時及時健全管理機(jī)制；要建立健全財(cái)務(wù)管理制度、物資采購相關(guān)條例和機(jī)器設(shè)備管理等與稅收息息相關(guān)的管理體系，每一項(xiàng)企業(yè)活動都有其行為依據(jù)，從而使企業(yè)運(yùn)營更加規(guī)范高效，相關(guān)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。只有加強(qiáng)企業(yè)管理、規(guī)范企業(yè)行為，保證相關(guān)會計(jì)資料規(guī)范齊全與會計(jì)資料的準(zhǔn)確性，才能進(jìn)行準(zhǔn)確的納稅籌劃，降低企業(yè)的納稅成本，同時必須在稅法規(guī)定合法合理的前提下進(jìn)行納稅規(guī)劃，才更加有利于企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)語

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)制度下，絕大多數(shù)中小企業(yè)面臨籌資能力有限、技術(shù)水平欠缺、企業(yè)規(guī)章制度不健全等問題。在自身資金獲取量有限的情況下，企業(yè)只能通過盡可能地減少各種支出來增加現(xiàn)金供給，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的循環(huán)流動，以便經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。企業(yè)在發(fā)展的時候，應(yīng)將自主經(jīng)營道路并且投資的方向與稅收政策方向相吻合，根據(jù)國家發(fā)布的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行自身的業(yè)務(wù)方向調(diào)整，向優(yōu)惠政策靠攏從而減少自身稅賦，解決政策簡明化、流程優(yōu)化、工作人員標(biāo)準(zhǔn)化、納稅人專業(yè)化、中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化的問題，設(shè)置針對納稅業(yè)務(wù)的特別崗位，制定納稅業(yè)務(wù)計(jì)劃，定期進(jìn)行人員專業(yè)培訓(xùn)等措施增強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力；借助第三方代理記賬公司等社會力量加固屏障。