高校個(gè)人所得稅管理難點(diǎn)及對(duì)策的分析

郭景崢 劉亞濤

（1.河北體育學(xué)院 河北石家莊 050000；2.河北地質(zhì)職工大學(xué) 河北石家莊 050000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展及國(guó)家對(duì)教育重視程度的提高，高等學(xué)校規(guī)模和招生人數(shù)都在不斷擴(kuò)大，使高校的資金和收入都呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，教職工的收入也有了較大幅度的提高。近年來(lái)，眾多行業(yè)增強(qiáng)了對(duì)高校個(gè)人所得稅的關(guān)注程度，而且網(wǎng)絡(luò)頻繁爆出的偷稅漏稅行為，也使得相關(guān)部門(mén)加大了對(duì)高校個(gè)人繳稅的管理力度。但是，高校中存在多元化的收入渠道，不但加大了高校個(gè)人所得稅管理的難度，同時(shí)也給高校教職工帶來(lái)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在高校中不同職位的教師或者職工會(huì)有不同的薪資，因此，在繳稅方面存在較大的差別，這種差異一方面會(huì)影響教職工的工作積極性，另一方面也會(huì)使部分教職工過(guò)度節(jié)稅，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新稅法是比較符合當(dāng)前高校教職工的薪酬發(fā)展形勢(shì)的，因此各高校也要進(jìn)行相應(yīng)改革，來(lái)加強(qiáng)對(duì)教職工個(gè)人所得稅的管理力度，并且找到管理的難點(diǎn)，進(jìn)而采取相應(yīng)措施來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效推進(jìn)高校的綠色發(fā)展。

一、高校個(gè)人所得稅管理特點(diǎn)

當(dāng)前所執(zhí)行的稅法相較于以往來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅的免征額從3500 元提高到5000 元，這表明低于5000 元以下的工資無(wú)需繳稅，在一定程度上減輕了高校教職工的稅負(fù)壓力。目前高校教師的薪酬是由固定工資、績(jī)效工資及其他收入等構(gòu)成，教職工個(gè)人所得稅的計(jì)算是基于這些工資的總量。應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)，低于5000元以下的就無(wú)需繳納稅額。而在高校中，教職工的收入有較大差異，因?yàn)榻處熆赡苓€存在其他的附加收入，都會(huì)被算入個(gè)人所得稅中，所以在除去納稅之后所得的工資可能比其他同等級(jí)的人還要少，使得這部分教師存在不平衡的心理，從而會(huì)影響其工作積極性，這就需要高校財(cái)務(wù)人員做好個(gè)人所得稅的規(guī)劃。

在高校中管理教職工個(gè)人所得稅的工作量是巨大的。不同職位的工作重要性和工作內(nèi)容不同，薪酬會(huì)有較大差別，因此，財(cái)務(wù)管理人員要掌握并管理高校中上百人的薪資信息是有一定難度的，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且有的教師會(huì)擔(dān)任多種職位，存在薪資交叉的情況，所以若沒(méi)有一套科學(xué)的管理機(jī)制，就難以解決個(gè)人所得稅管理工作中大量且復(fù)雜的問(wèn)題。

目前大部分高校管理個(gè)人所得稅時(shí)都采用分級(jí)管理機(jī)制，這一機(jī)制的實(shí)施也是針對(duì)高校中教職工人員眾多、薪資參差不齊等特點(diǎn)，是比較符合當(dāng)代社會(huì)發(fā)展的。分級(jí)管理可以清楚地體現(xiàn)不同人員工作的重要程度，也能夠避免因交叉職務(wù)出現(xiàn)個(gè)人所得稅計(jì)算不清楚的問(wèn)題，從而做到公平公正。

二、高校教職工收入多元化現(xiàn)狀

目前各個(gè)高校都存在著教職工收入多元化的現(xiàn)象，增加了個(gè)人所得稅管理的難度。教職工的收入有以下幾個(gè)方面：一是教職工在學(xué)校任職獲得的薪資，包括基本工資、績(jī)效工資等，這部分是比較容易管理的，學(xué)校的財(cái)務(wù)處也可以根據(jù)統(tǒng)計(jì)此部分工資來(lái)進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算；二是教師在外兼職所得，包括自行開(kāi)辦的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)，或是外校應(yīng)聘的教師等，這部分薪資學(xué)校不一定知情，而且如果培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不合法，那么也不會(huì)按照相應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算和上繳；三是教師獲得的稿費(fèi)，包括發(fā)表的學(xué)術(shù)論文，或者是其他的藝術(shù)作品等，這部分的工資也應(yīng)該算入總收入。教職工最后的個(gè)人所得稅應(yīng)該是總薪酬計(jì)算得來(lái)的，但是往往由于教職工的收入來(lái)源比較多元化，所以高校在進(jìn)行個(gè)人所得稅管理時(shí)存在著較多的難點(diǎn)。

三、高校個(gè)人所得稅管理難點(diǎn)

（一）單位繳稅不同，個(gè)人信息沒(méi)有統(tǒng)一

由于現(xiàn)在的個(gè)人信息仍未完全統(tǒng)一，征管系統(tǒng)也存在漏洞，部分人員抱僥幸心理想逃脫監(jiān)管。在個(gè)人所得稅所限制方面也有一定的缺陷，未能增加更多的計(jì)算方法和減免稅收的條款。例如，在教師個(gè)人所得稅管理中，如果以學(xué)校為單位扣繳，但沒(méi)有明確通知或者扣稅后教職工沒(méi)有拿到自己的扣稅證明，降低了繳稅后的榮譽(yù)感，這是其中問(wèn)題之一；再者，教職工除去學(xué)校在任的正常工資之外，還會(huì)有其他一些收入來(lái)源，比如補(bǔ)課費(fèi)、監(jiān)考費(fèi)、管理費(fèi)、代課費(fèi)、課時(shí)津貼等，不容易統(tǒng)計(jì)和集中處理，而且也不一定是現(xiàn)金收入這一種方式，還有超市購(gòu)物券、實(shí)用物資、打折卡等代替現(xiàn)金的收入方式，兩者合并起來(lái)就會(huì)大大增加統(tǒng)計(jì)的工作量，操作起來(lái)也比較困難。

（二）稅務(wù)政策沒(méi)有得到廣泛宣傳及關(guān)注

在現(xiàn)實(shí)條件下，許多高校教師的收入并沒(méi)有人們想象中那么多，但納稅金額在工資中卻占不小的比例。在日常工作中教師的任務(wù)繁重、壓力較大，這會(huì)導(dǎo)致教師們普遍有心理落差，對(duì)繳納稅款產(chǎn)生抵觸心理。學(xué)校也并未大力宣傳相關(guān)法律法規(guī)與政策，教師們對(duì)此不夠了解，導(dǎo)致教職工沒(méi)有明確自己的職責(zé)與義務(wù)。因此，高校應(yīng)該開(kāi)展宣傳工作，使教職工了解有關(guān)稅務(wù)的政策，只有這樣高校才能夠解決個(gè)人所得稅管理方面存在的難點(diǎn)。

（三）財(cái)務(wù)系統(tǒng)不夠完善

在教師的額外收入方面，存在一個(gè)非常普遍的現(xiàn)象，就是“分期付款”現(xiàn)象。許多高校為了完成一些較難的項(xiàng)目或者課題，會(huì)聘請(qǐng)額外的教師、專(zhuān)家，他們的工資不會(huì)一次性付完，而是給予其勞務(wù)不需要納稅的最大值，再分別發(fā)放，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人稅收減免?；蛘呤遣糠纸處熈私饬讼嚓P(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而去控制自己工資的最高閾值，只要不超過(guò)某個(gè)閾值，就可以達(dá)到免稅或者將所繳納的稅減少到最小，使自身的利益最大化。相對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，高校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)薄弱。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)系統(tǒng)分為很多層次，每個(gè)不同層次有不同的任務(wù)，而高校往往因?yàn)槿耸植粔?，從業(yè)人員能力不足，制約了財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，更難以高效完成大量的財(cái)務(wù)工作。

（四）缺少互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用

財(cái)務(wù)人員計(jì)算收取教職工的個(gè)人所得稅是一項(xiàng)龐大且復(fù)雜的工作，不僅需要人力，還需要納稅人的配合，并且高校的教職工數(shù)量龐大，更是加大了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)和難度。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，財(cái)務(wù)工作應(yīng)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，借助于財(cái)務(wù)計(jì)算軟件高效完成財(cái)務(wù)工作。比如可以通過(guò)財(cái)務(wù)計(jì)算軟件，匯總并計(jì)算出教師的個(gè)人所得稅，這樣既提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率，也大大提升了教師的稅后榮譽(yù)感。目前在高校中還缺乏計(jì)算機(jī)方面的專(zhuān)業(yè)人才，使財(cái)稅管理人員無(wú)法通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)分析和處理問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作量巨大，同時(shí)增大了工作的失誤率。所以，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代需要利用好一切資源，科學(xué)處理遇到的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)高校個(gè)人所得稅的有效管理。

（五）部分財(cái)務(wù)人員的能力低下

目前高校中財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)良莠不齊，許多人都不是專(zhuān)業(yè)的科班出身，他們的能力不能很快適應(yīng)崗位要求，也會(huì)耽誤許多專(zhuān)業(yè)問(wèn)題的解決。這些人員雖然能夠應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的個(gè)人所得稅管理工作，但在專(zhuān)業(yè)能力上還是有所欠缺，在近幾年個(gè)人所得稅改革以來(lái)，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)尤為頻繁，這直接導(dǎo)致教師利益受到影響。這些問(wèn)題都需要以制度來(lái)規(guī)范和平衡整個(gè)財(cái)務(wù)工作，應(yīng)該高度重視其中利弊。教師這個(gè)職業(yè)的崇高性決定了下一代的健康成長(zhǎng)，相關(guān)的制度必須有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的系統(tǒng)來(lái)保障財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

（六）高校教職工對(duì)個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠

部分高校教師對(duì)個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度偏低，而且高校也沒(méi)有開(kāi)展宣傳工作，使高校教職工在新稅法的背景下面臨較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這會(huì)影響到整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，使教師薪資的稅務(wù)籌劃管理工作流于形式，還會(huì)降低其工作積極性，長(zhǎng)此以往難免會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，也不利于高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，高校不注重個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將會(huì)加大學(xué)校與教師之間或者教師與教師之間的矛盾，影響教師之間的和諧，容易加重薪資分配不合理的情況，造成教職工不滿(mǎn)，導(dǎo)致優(yōu)秀教職工資源的流失。

四、高校個(gè)人所得稅管理策略

（一）培養(yǎng)高校教職工依法納稅的意識(shí)

高校要做到全面完善個(gè)人所得稅的管理工作，就需要從提高全體教職工納稅人的依法納稅意識(shí)入手。高校要不定時(shí)對(duì)教職工進(jìn)行稅法知識(shí)的宣傳，形式可以多樣化，比如通過(guò)教職工大會(huì)、海報(bào)宣傳等。要讓全體教職工意識(shí)到納稅的重要性，同時(shí)還要告知其納稅的作用和用途，讓高校教職工主動(dòng)納稅。通過(guò)加強(qiáng)宣傳來(lái)提高高校教職工依法納稅的意識(shí)，才能有效推進(jìn)高校個(gè)人所得稅管理工作的開(kāi)展。高校也可以制定一些獎(jiǎng)懲制度，對(duì)積極納稅的人員給予一定資金的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于不納稅的人員要開(kāi)展思想教育工作，對(duì)其普及稅法知識(shí)，提高其納稅的理念，而不是對(duì)其采取一系列處罰措施，這樣不但會(huì)使教職工產(chǎn)生逆反心理，還會(huì)降低工作積極性，也不利于整個(gè)高校的發(fā)展。因此，只有提高教職工個(gè)人納稅意識(shí)，才能夠?qū)崿F(xiàn)高校個(gè)人所得稅管理工作的高效開(kāi)展。

（二）完善稅收監(jiān)控體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)

就社會(huì)責(zé)任而言，逃稅這種不良行為和風(fēng)氣不利于高校的發(fā)展。因此，高校要通過(guò)不同的方式或者渠道，來(lái)加強(qiáng)對(duì)高校教職工個(gè)人所得稅的管理。高校可以通過(guò)教職工個(gè)人的身份證號(hào)、相應(yīng)的銀行賬戶(hù)及納稅登記等，實(shí)時(shí)監(jiān)控教職工個(gè)人的薪酬工資，并且及時(shí)監(jiān)督其繳納相關(guān)的稅費(fèi)。高校還可以鼓勵(lì)教職工增加電子資金往來(lái)，及時(shí)掌握教職工的實(shí)際收入，以繳納相關(guān)稅費(fèi)。下發(fā)經(jīng)費(fèi)的方式可以參考國(guó)際上的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還能降低高校財(cái)務(wù)部門(mén)的工作難度并提高工作效率。對(duì)于最新的稅法政策，高校的相關(guān)人員也需要及時(shí)了解并運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中，避免因?yàn)槭д`而對(duì)個(gè)人造成損失，引起不必要的矛盾，從而影響教職工對(duì)合理納稅的積極性。財(cái)務(wù)系統(tǒng)也要借助網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)置多個(gè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)，讓每個(gè)部門(mén)之間協(xié)同工作，提高安全性，讓財(cái)務(wù)系統(tǒng)更加穩(wěn)定。

（三）加強(qiáng)高校稅收信息化管理

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，在高校中也同樣起到了較大的作用。在教職工較多的高校中，人員信息資料的管理工作比較復(fù)雜，加強(qiáng)高校稅收的信息化管理，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)不同薪酬級(jí)別的教職工進(jìn)行分類(lèi)，并根據(jù)薪酬來(lái)計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)，這樣既提高了工作效率，降低工作量，又實(shí)現(xiàn)了稅收工作的科學(xué)性、正確性。但同時(shí)，相關(guān)管理人員也不能完全依賴(lài)信息技術(shù)，還需要人工對(duì)教職工稅收信息進(jìn)行校驗(yàn)，以免出錯(cuò)。因此，高校招聘的財(cái)會(huì)管理人員需要精通計(jì)算機(jī)技術(shù)，才能有效實(shí)現(xiàn)信息化管理。

（四）提高高校財(cái)務(wù)人員的管理能力

目前高校個(gè)人所得稅管理工作存在問(wèn)題的原因之一就是財(cái)務(wù)人員的管理能力較低，同時(shí)還有可能存在違法行為，造成稅收管理工作的混亂，因此，高校要提高財(cái)務(wù)人員的綜合管理能力。高校進(jìn)行招聘時(shí)要加大對(duì)應(yīng)聘人員能力的考核力度，而且招聘程序要公開(kāi)、公正、透明，才能保證所招聘的人員符合國(guó)家規(guī)范，同時(shí)也需要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，使其擁有較高的管理水平和能力，才能在高校個(gè)人所得稅管理工作上取得較高的成效。對(duì)于剛上任的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，對(duì)高校的教職工信息不太熟悉，還需要有老員工指導(dǎo)。所以對(duì)于業(yè)務(wù)還不太熟悉的人來(lái)說(shuō)，在初級(jí)階段可能會(huì)引發(fā)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要有相應(yīng)的監(jiān)管部門(mén)來(lái)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的管理，以避免出現(xiàn)較大的工作失誤。教職工對(duì)于自己的年薪也需要正確統(tǒng)計(jì)，避免財(cái)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)失誤導(dǎo)致自身財(cái)產(chǎn)的損失。

（五）加大個(gè)稅政策宣傳，提高干部職工的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)理念

對(duì)于國(guó)家頒布的個(gè)稅政策，需要高校加強(qiáng)宣傳，以提高教職工人員的納稅意識(shí)。高校領(lǐng)導(dǎo)要以身作則起帶頭作用，加強(qiáng)對(duì)自身的管理和提高個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將其貫徹到所有干部和教職工人員之中，使其明確存在的風(fēng)險(xiǎn)，才能夠有效避免，且主動(dòng)配合相關(guān)人員進(jìn)行稅費(fèi)的繳納扣除。高校還可以定期對(duì)財(cái)稅管理人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，促進(jìn)對(duì)高校教職工個(gè)人所得稅的籌劃工作。

（六）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)

要充分解決高校中存在的個(gè)人所得稅管理的難點(diǎn)，需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，只有相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力得到較大提升，才能有效解決出現(xiàn)的問(wèn)題。而且為了避免財(cái)稅計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)的失誤，高校稅務(wù)籌劃人員需要做到科學(xué)合理籌劃工作，還需要借鑒國(guó)內(nèi)外的優(yōu)秀工作經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)出臺(tái)的相關(guān)政策和高校的實(shí)際情況來(lái)完成籌劃工作。學(xué)校要定期組織稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)結(jié)束以后要對(duì)被培訓(xùn)人員進(jìn)行知識(shí)和業(yè)務(wù)能力考核，了解其掌握所學(xué)知識(shí)的程度，并且考慮是否要對(duì)其進(jìn)行更多的培訓(xùn)。高校還可以建立相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)，對(duì)稅務(wù)籌劃人員的工作進(jìn)行評(píng)定，根據(jù)其籌劃工作開(kāi)展的效果進(jìn)行針對(duì)性考核和獎(jiǎng)懲，對(duì)工作表現(xiàn)突出的稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于頻繁出現(xiàn)問(wèn)題的人員需要采取一定的處罰措施，以告誡其要認(rèn)真對(duì)待工作，減少工作失誤。

五、結(jié)語(yǔ)

新稅法的頒布對(duì)個(gè)人所得稅相關(guān)政策進(jìn)行改革和優(yōu)化，也完善了對(duì)當(dāng)前高校不斷增長(zhǎng)的教職工薪酬的征管?；谛露惙?，結(jié)合高校教職工的收入情況及個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，在合理納稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，能有效降低高校教職工繳稅的壓力。但是目前仍有部分人員缺乏正確繳稅意識(shí)，而且存在偷稅漏稅的行為，給其帶來(lái)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校在管理個(gè)人所得稅方面要加大力度，宣傳國(guó)家最新頒布的相關(guān)稅法知識(shí)，不斷提高全體人員誠(chéng)信納稅意識(shí)，從而有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)在扣繳教職工的個(gè)人所得稅時(shí)要做到公開(kāi)透明，而且還要根據(jù)不同等級(jí)的薪酬做好分類(lèi)工作。高校在招聘相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，要綜合考慮其管理能力和對(duì)稅法知識(shí)的掌握程度，只有高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，才能更好地完成高校個(gè)人所得稅的管理工作。