新疆交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)探索與實(shí)踐①

蘇海龍

（新疆交通建設(shè)管理局，新疆 烏魯木齊 830000）

引言

2018年1月1日起實(shí)施的《公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)管理辦法》第四條指出，本辦法所稱基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)，是指各級交通運(yùn)輸主管部門及所屬行政和企事業(yè)單位履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，對基本建設(shè)項(xiàng)目組織開展審計(jì)監(jiān)督的行為；第九條中明確了交通運(yùn)輸單位按照行政管理關(guān)系和職責(zé)分級負(fù)責(zé)基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位是本單位基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體。這一辦法對內(nèi)部審計(jì)所展開的范圍及審計(jì)工作的責(zé)任主體做出了明文規(guī)定。

一、新疆交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)探索的理論依據(jù)

2018年5月23日，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央審計(jì)委員會主任在中央審計(jì)委員會第一次會議上提出要落實(shí)黨中央對審計(jì)工作的部署要求，加強(qiáng)全國審計(jì)工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”十二字原則， 要求加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督， 調(diào)動內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的力量， 為交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展指明了方向。

2019年4月1日起施行的《公路水路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中指出交通運(yùn)輸單位對本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。這對交通運(yùn)輸行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全覆蓋奠定了理論基礎(chǔ)。

二、新疆交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作過度依賴第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)

《公路水路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第四條明確指出，交通運(yùn)輸部內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)交通運(yùn)輸部機(jī)關(guān)及直屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作，指導(dǎo)公路水路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。省級及以下交通運(yùn)輸主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照行政管理關(guān)系和職責(zé)指導(dǎo)本地區(qū)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。但是由于省級及以下交通運(yùn)輸主管部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制等因素使內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員數(shù)量受限，致使有限的人員肩負(fù)著大量的交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作。2010 年《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173 號）等文件基本均有要求對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行“全面審計(jì)”。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)面逐漸擴(kuò)大，造成一種尾大不掉的感覺。伴隨著審計(jì)全覆蓋的推進(jìn)，使原本有限的內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的作業(yè)量更大，進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)加大利用社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的力度，致使交通建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)審工作逐漸演變?yōu)榻煌üこ探ㄔO(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)。雖然，跟蹤審計(jì)運(yùn)用多種多樣的審計(jì)方法， 對交通建設(shè)項(xiàng)目開展全方位的審計(jì)， 并且審計(jì)內(nèi)容和事項(xiàng)覆蓋了基本建設(shè)程序、前期的勘察設(shè)計(jì)、項(xiàng)目開工前的工程招投標(biāo)、征地拆遷、工程建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理等方面， 充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目管理和資金管理過程中的預(yù)警與防御風(fēng)險等作用。第三方審計(jì)單位的審計(jì)工作基本上滿足了交通運(yùn)輸單位對本單位及所屬單位對交通建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督，第三方審計(jì)單位階段性審計(jì)報(bào)告的評價和建議促進(jìn)了單位完善治理、整改落實(shí)，為交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)活動保駕護(hù)航。

其次，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外部審計(jì)單位的市場定位能夠及時地滿足市場需求，日新月異的工作方案也能夠彌補(bǔ)交通運(yùn)輸主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于內(nèi)審資源不足而形成的部分空缺。因此，外部審計(jì)單位所提供的審計(jì)資源成為了交通運(yùn)輸主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可或缺的一部分，進(jìn)而也弱化了交通運(yùn)輸主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部分作用。

（二）第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)參與交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的突出問題

《新疆維吾爾自治區(qū)交通運(yùn)輸廳系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)管理辦法（試行）》（新交發(fā)〔2017〕158號）規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組織實(shí)施，可自行組織實(shí)施，也可根據(jù)工作需要委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施應(yīng)從廳入圍的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)庫中選擇，廳屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)本單位實(shí)際情況制定抽選細(xì)則?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)包括竣工決算審計(jì)、跟蹤審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)。因此，新疆交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作基本由新疆維吾爾自治區(qū)交通運(yùn)輸廳委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)開展交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的方式基本為跟蹤審計(jì)。

雖然第三方審計(jì)組織伴隨著新時代環(huán)境下良好的經(jīng)濟(jì)氛圍蓬勃發(fā)展，促成可供選擇的社會審計(jì)資源較為豐富，但社會審計(jì)組織所存在的問題也日益突顯。有一些社會審計(jì)組織在應(yīng)對市場激烈競爭時，為謀求自身的生存與發(fā)展，承接各種各樣的審計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而招收大量不完全具有審計(jì)業(yè)務(wù)能力的工作人員以滿足自身業(yè)務(wù)需求。其次，一些小微社會審計(jì)機(jī)構(gòu)通過“交管理費(fèi)”的方式有償使用國內(nèi)知名審計(jì)機(jī)構(gòu)的從業(yè)資質(zhì)承接交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，致使實(shí)際參與交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的審計(jì)人員未必達(dá)到應(yīng)有的審計(jì)水平。這些小微社會審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)能力欠缺，組織機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度也不完善，導(dǎo)致人員流動大，工作有效銜接性差。這些問題的存在，已經(jīng)嚴(yán)重影響了交通建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的正常進(jìn)行，拉低了審計(jì)業(yè)務(wù)的門檻，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

筆者通過對一些新疆交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀的了解，發(fā)現(xiàn)有以下問題比較突出：一是審計(jì)質(zhì)量難以保證。因交通建設(shè)的大中型項(xiàng)目的建設(shè)周期一般在三年左右，參建單位多、相關(guān)工作人員流動大，并且大多數(shù)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)也未能在交工后兩年后完成，隨著時間的推移，甲、乙雙方的當(dāng)事人由于各種原因脫離崗位，施工單位和監(jiān)理單位合同期限也已過缺陷責(zé)任期，對其無法進(jìn)行有效的約束，致使必要的審計(jì)程序無法實(shí)施。審計(jì)單位想要充分了解當(dāng)時施工過程各方面情況，相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)和判斷都會受到一定程度的影響，導(dǎo)致交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量難以保證。二是存在審計(jì)結(jié)果落實(shí)不到位的風(fēng)險。2017年7月1日起施行的《關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》（建質(zhì)〔2017〕138號）第五條規(guī)定推行銀行保函制度，承包人可以銀行保函替代預(yù)留保證金；第六條規(guī)定在工程項(xiàng)目竣工前，已經(jīng)繳納履約保證金的，發(fā)包人不得同時預(yù)留工程質(zhì)量保證金。因此，由新疆維吾爾自治區(qū)交通運(yùn)輸廳監(jiān)管的交通建設(shè)項(xiàng)目按照最新要求進(jìn)行銀行保函替代預(yù)留保證金的工作，但因?yàn)橐恍┛陀^原因部分交通建設(shè)項(xiàng)目無法在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工決算審計(jì)，且銀行開具的保函期限基本都為一年，這兩個關(guān)鍵的時間節(jié)點(diǎn)也很難對位。此時，按照正常的建設(shè)單位工程款支付進(jìn)度，已經(jīng)將工程款全部支付給施工單位。如果項(xiàng)目有審計(jì)核減金額，要通過銀行保函來退還核減費(fèi)用，這個過程涉及到交通建設(shè)項(xiàng)目主管部門、施工單位及提供保函的銀行，致使退還流程繁瑣，又或者施工單位未按時將保函續(xù)期，這都使退還審計(jì)核減金額難度加大，所以存在審計(jì)結(jié)果落實(shí)困難的風(fēng)險。其次，在項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)報(bào)告中會提出項(xiàng)目執(zhí)行過程中潛在的管理風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險，這些問題往往會在項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告中系統(tǒng)性地總結(jié)歸納出來，此時項(xiàng)目建設(shè)已經(jīng)從程序等各方面全面完結(jié)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對于項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告中提出的風(fēng)險提示往往會忽略或者不夠重視，也不能有效地督促項(xiàng)目建設(shè)的執(zhí)行單位實(shí)施行之有效的整改措施，致使?jié)撛诘娘L(fēng)險不斷蔓延。三是審計(jì)能力與審計(jì)工作量不匹配。交通建設(shè)項(xiàng)目總投資金額大，項(xiàng)目從立項(xiàng)至建設(shè)完成周期很長，而且項(xiàng)目前期的勘察設(shè)計(jì)圖紙、招投標(biāo)文件眾多，然而工程建設(shè)過程中形成的資料種類和數(shù)量很多，大型項(xiàng)目的作業(yè)面積大、施工內(nèi)容復(fù)雜，相對應(yīng)的工作日志、監(jiān)理指令、試驗(yàn)報(bào)告等資料容易缺失，有的資料會因不及時歸檔和未妥善保管而散落、丟失。項(xiàng)目立項(xiàng)及前期的其他資料由交通運(yùn)輸主管部門保管，而項(xiàng)目建設(shè)執(zhí)行單位未曾參與前期的相關(guān)工作，沒有此部分資料，無論是項(xiàng)目建設(shè)過程中的跟蹤審計(jì)還是項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時，審計(jì)機(jī)構(gòu)都需要對接交通運(yùn)輸主管部門或交通運(yùn)輸主管部門各處室，耗費(fèi)大量時間及精力去收集、整理、核對項(xiàng)目建設(shè)資料，無形中增加了審計(jì)人員的工作量，然而有些項(xiàng)目建設(shè)施工地點(diǎn)和交通運(yùn)輸主管部門相距較遠(yuǎn)，對收集工作加大了難度，分散了有限的審計(jì)力量，進(jìn)而也延長了審計(jì)時間，同樣達(dá)不到內(nèi)審機(jī)構(gòu)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。因此，有限的審計(jì)能力無法有效地完成大量的審計(jì)工作。四是跟蹤審計(jì)過程流于形式。交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的步驟應(yīng)當(dāng)是全過程跟蹤審計(jì)（審計(jì)和施工同步），即從立項(xiàng)到竣工后資產(chǎn)的交付使用，但實(shí)際情況是從項(xiàng)目立項(xiàng)做工可開始到招投標(biāo)結(jié)束后施工單位進(jìn)場，這一段時間是“空白期”，第三方審計(jì)單位并未被委派開展相關(guān)工作。第三方審計(jì)單位會隨著施工進(jìn)度的發(fā)展，階段性地對項(xiàng)目施工的合法性、投資、進(jìn)度、質(zhì)量、工程量、資金來源、管理情況及其他重要事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)。但是，項(xiàng)目施工過程是按照施工工藝循序推進(jìn)的，往往是多個作業(yè)面立體交叉進(jìn)行，而第三方審計(jì)單位階段性的開展審計(jì)工作錯過了施工過程中工程建設(shè)管理活動的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)；但在審計(jì)實(shí)踐中，如果對建設(shè)項(xiàng)目施工過程的每個分項(xiàng)工程、每項(xiàng)工程建設(shè)管理活動全部參與并審計(jì)，則需要大量的人力、物力和財(cái)力，顯然也不現(xiàn)實(shí)。因此，如何把握審計(jì)重點(diǎn)，別讓跟蹤審計(jì)過程流于形式，仍是跟蹤審計(jì)面臨的主要問題。

三、對完善交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的探索與實(shí)踐

（一）進(jìn)一步明確交通建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位是本單位交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體

既然交通建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位是本單位交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體，那么，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》《公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)管理辦法》等法律法規(guī)及本地區(qū)交通建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際開展情況和突出問題，針對性的制定、完善本單位交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)制度和內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法。其次，本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)積極地參與和引導(dǎo)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開展交通建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，交通運(yùn)輸內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在積極地配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)巡查督導(dǎo)，同時學(xué)習(xí)上級單位先進(jìn)的審計(jì)理念、全面有效的審計(jì)方法，協(xié)同社會審計(jì)機(jī)構(gòu)開展交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。尤其是國家重點(diǎn)投資的交通建設(shè)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)與國家審計(jì)和社會審計(jì)相結(jié)合，成立專項(xiàng)審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)， 把審計(jì)監(jiān)督的基點(diǎn)夯實(shí)在項(xiàng)目一線，打破傳統(tǒng)全過程跟蹤審計(jì)著重事中和事后的模式，變事中、事后為事前防范、事中防范， 及時發(fā)現(xiàn)和糾正交通建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問題， 形成以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)，對國家重點(diǎn)投資項(xiàng)目和其他有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行及時有效地監(jiān)督與服務(wù)。

（二）嘗試性地改革內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

新疆作為“一帶一路”西出中亞—?dú)W洲的交通大動脈和第一批交通強(qiáng)國建設(shè)試點(diǎn)單位，促使新疆交通建設(shè)項(xiàng)目大發(fā)展，有一大批國家重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目投入建設(shè)。為確保國家重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目的順利完成，交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作是不可或缺的一部分，同時是對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作全覆蓋能力的一種考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，也是在社會主義新時代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行自我革新的新契機(jī)。

所謂的“契機(jī)”就是改革。因?yàn)轶w制和人員編制的限制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員人數(shù)有限，無法做到對交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作全覆蓋，相應(yīng)的限制了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮責(zé)任主體的作用。內(nèi)部審計(jì)工作人員的結(jié)構(gòu)也是限制因素之一。在調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)，從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員百分之九十左右是財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)的，然而《公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)管理辦法》中業(yè)務(wù)管理審計(jì)的主要內(nèi)容是對基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、用地（用海）、環(huán)保、施工及消防等事項(xiàng)；征地拆遷范圍、勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等事項(xiàng)；依法需進(jìn)行招標(biāo)的勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等諸多事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這就需要工程管理專業(yè)的人員參與到交通建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作中，做到讓專業(yè)的人去辦專業(yè)的事，清掃因缺乏專業(yè)人才而造成的內(nèi)審盲區(qū)，全面高效地完成交通運(yùn)輸行業(yè)內(nèi)部審計(jì)對交通建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、造價、進(jìn)度、環(huán)保、安全控制、內(nèi)部控制等一系列的審計(jì)工作。其次，習(xí)近平總書記對審計(jì)工作作出重要指示，并強(qiáng)調(diào)審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。審計(jì)機(jī)關(guān)要在黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新時代新要求，緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面履行職責(zé)，堅(jiān)持依法審計(jì)，完善體制機(jī)制，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)。這就要求交通運(yùn)輸行業(yè)內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)決服從黨的領(lǐng)導(dǎo)，并加強(qiáng)黨組織對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在黨和上級單位的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)一步推動內(nèi)部審計(jì)工作法制化建設(shè)。因此，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的體制機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作人員結(jié)構(gòu)、推動內(nèi)部審計(jì)工作法制化建設(shè)迫在眉睫。

（三）將社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員納入交通行業(yè)信用評價體系

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）強(qiáng)調(diào)，社會信用體系是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和社會治理體制的重要組成部分。社會信用體系以法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和契約為依據(jù)，以健全覆蓋社會成員的信用記錄和信用基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，以信用信息合規(guī)應(yīng)用和信用服務(wù)體系為支撐，以樹立誠信文化理念、弘揚(yáng)誠信傳統(tǒng)美德為內(nèi)在要求，以守信激勵和失信約束為獎懲機(jī)制，目的是提高全社會的誠信意識和信用水平。同時，加快社會信用體系建設(shè)是全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會的重要基礎(chǔ)，是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、加強(qiáng)和創(chuàng)新社會治理的重要手段，對增強(qiáng)社會成員誠信意識，營造優(yōu)良信用環(huán)境，提升國家整體競爭力，促進(jìn)社會發(fā)展與文明進(jìn)步具有重要意義。因此，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)作為交通運(yùn)輸行業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的可靠力量，將其納入社會信用建設(shè)體系，有助于提高社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的行業(yè)競爭力，形成優(yōu)勝劣汰的經(jīng)濟(jì)市場成長環(huán)境，逐漸優(yōu)化市場需求結(jié)構(gòu)，規(guī)范行業(yè)發(fā)展秩序。伴隨著社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員納入信用評價體系，其綜合業(yè)務(wù)能力及其從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到逐步提升，使其參與的交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、審計(jì)重點(diǎn)等事項(xiàng)都得到了強(qiáng)有力的保障。其次，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員納入信用評價體系可以有效解決其隨意流動、更換頻繁、業(yè)務(wù)銜接差等問題，對培養(yǎng)社會審計(jì)人才和提升社會審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有著重要的意義。

將社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員納入交通行業(yè)信用評價體系是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大勢所趨，也是交通運(yùn)輸行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改革和創(chuàng)新審計(jì)工作體制的必然趨勢。這一舉措能鞏固交通運(yùn)輸主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)地位，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任主體的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。因此，將社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員納入交通行業(yè)信用評價體系切實(shí)可行。

（四）多樣化地規(guī)范管理交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作

為了能使交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作良好運(yùn)行，依法開展審計(jì)工作，有效地服務(wù)于交通建設(shè)項(xiàng)目，我們很有必要對交通建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)進(jìn)行鉆研，挖掘出跟蹤審計(jì)的價值所在。簡而言之，就是用科學(xué)的審計(jì)理念、合理的審計(jì)方法，認(rèn)真研究交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位對建設(shè)項(xiàng)目管理的具體要求和投資管理、內(nèi)部控制等管理需求，參照國家有關(guān)法律、法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度形成交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本框架，建立一整套有利于開展項(xiàng)目交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的管理辦法。其次，在施工合同中約定審計(jì)事項(xiàng)、細(xì)化審計(jì)范圍。近期，本單位對已交工的交通建設(shè)項(xiàng)目的施工單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)列出的資料清單，要求參建單位提供審計(jì)所需的紙質(zhì)及電子資料時，此單位以涉及公司運(yùn)營機(jī)密為由只提供了一部分資料，致使專項(xiàng)審計(jì)工作無法有效開展。而施工合同中對項(xiàng)目審計(jì)的事項(xiàng)、審計(jì)的具體范圍沒有進(jìn)行專項(xiàng)條款的約定，進(jìn)而無法對其不完全配合審計(jì)工作的行為進(jìn)行制約。通過此案例警醒我們，要順利地開展交通建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作離不開國家法律法規(guī)的機(jī)制體制保障，同樣也離不開專項(xiàng)合同條款和獎懲處理的制約。同時，交通運(yùn)輸主管部門與社會審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂委托審計(jì)合同時可考慮將涉及交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)單位納入合同的第三方，以規(guī)范參建單位在交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中完成相關(guān)審計(jì)工作的相關(guān)程序。所以，通過多種形式和方法規(guī)范管理交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作，對交通建設(shè)項(xiàng)目的有序開展提供了強(qiáng)有力的保障。

結(jié)論

通過本文對新疆交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的探索與研究，使我們認(rèn)識到應(yīng)深入學(xué)習(xí)貫徹國家關(guān)于審計(jì)工作的重要指示精神，充分認(rèn)識新時代加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)的職能定位，堅(jiān)決扛起審計(jì)監(jiān)督使命擔(dān)當(dāng)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作對強(qiáng)化內(nèi)部控制、推進(jìn)依法行政、促進(jìn)廉政建設(shè)的基礎(chǔ)性作用。

然而，要全力做好新疆交通建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作還需加強(qiáng)以下幾點(diǎn)工作：一是要加強(qiáng)黨對審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)；二是要扎實(shí)有效地推進(jìn)審計(jì)各項(xiàng)工作有序開展和責(zé)任落實(shí)，特別是強(qiáng)化重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，強(qiáng)化財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，積極配合國家審計(jì)相關(guān)工作；三是要嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改工作要求，完善機(jī)制體制、形成合力，抓好通報(bào)問題及上級單位巡視反饋問題整改工作；四是要加強(qiáng)審計(jì)部門自身建設(shè)，選好配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員，打造主動擔(dān)當(dāng)、積極作為、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。