中小企業(yè)完善財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置的對策探討

楊曉英

（平?jīng)鍪袥軚|水利水電勘測設(shè)計有限責(zé)任公司，甘肅 平?jīng)?744000）

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的一項重要基礎(chǔ)工作，包括重大經(jīng)濟決策，安排財務(wù)收支，經(jīng)濟核算、財務(wù)監(jiān)督和分析預(yù)測評估等，是企業(yè)全面提升管理水平的一個重要手段。在當前市場經(jīng)濟條件下，尤其對一些中小企業(yè)來說，合理設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，建立科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)管理體系至關(guān)重要。

一、中小企業(yè)合理設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)的意義

合理設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，有助于企業(yè)進一步明確管理職責(zé)分工，建立精細化管理制度和管理體系、劃分規(guī)范化管理職能模塊，幫助企業(yè)消除管理中的疑點、盲點，使企業(yè)擺脫管理意識淡薄、管理方式粗放、管理制度不健全等諸多問題，最終實現(xiàn)中小企業(yè)管理效率提升、管理工作規(guī)范，提高企業(yè)核心競爭力。

（一）是現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)新發(fā)展環(huán)境的必然要求

隨著社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展和經(jīng)濟全球化的持續(xù)推進，企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜性和多變性因素日益增多，財務(wù)管理外部環(huán)境涉及經(jīng)濟、法律、市場、社會文化、資源等多個領(lǐng)域，企業(yè)財務(wù)管理不再是簡單、被動地執(zhí)行國家財務(wù)制度，也不能再單純依靠“會計-財政-稅收”一體化管理模式就可以滿足財務(wù)管理活動要求，財務(wù)管理的獨立地位和作用日益凸顯。在這樣的背景下，企業(yè)需要不斷提升管理水平，這就要求企業(yè)必須建立具有現(xiàn)代化水準的財務(wù)管理模式，設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，細化和落實財務(wù)管理制度，從而構(gòu)造全新的、科學(xué)規(guī)范的財務(wù)管理體系。

（二）是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)精細化管理的客觀需要

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)要想持續(xù)經(jīng)營并發(fā)展壯大，就必須從提高自身管理水平著手，向管理要效率、向管理要效益、向管理要競爭力，把精細化管理落實到生產(chǎn)和經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，全面實現(xiàn)管理標準化、規(guī)范化。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個核心，設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，并依據(jù)機構(gòu)設(shè)置健全各項管理制度，有助于企業(yè)細化工作事項、規(guī)范工作流程、落實管理環(huán)節(jié)，從企業(yè)內(nèi)部加強財務(wù)管理、成本核算、市場營銷等企業(yè)內(nèi)部管理控制。一是通過細化崗位的工作責(zé)任并給予合理授權(quán)，可以使財務(wù)管理責(zé)任更加明晰，有利于實現(xiàn)企業(yè)管理責(zé)任落實到人。二是可以將企業(yè)財務(wù)管理目標層層分解、步步落實，使企業(yè)目標、部門目標、個人目標實現(xiàn)有機統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)責(zé)任目標具體化。三是通過構(gòu)建完善的管理制度和工作流程，有助于將企業(yè)財務(wù)管理責(zé)任目標落實到企業(yè)財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)目標執(zhí)行規(guī)范化。

（三）是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標的必要保障

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財務(wù)管理目標就是要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。當前，企業(yè)財務(wù)管理活動不再拘泥于過去單純的會計核算，而是包括預(yù)算管理、資金管理、財務(wù)分析、投融資管理、資產(chǎn)管理、所有者權(quán)益管理保障、成本核算、稅收核算、財務(wù)報表及信息化管理、內(nèi)部控制等一系列財務(wù)活動。例如，企業(yè)確定重大經(jīng)濟決策、安排財務(wù)收支時，要認真審核其經(jīng)濟合理性；組織日常財務(wù)管理，要注意資源配置，充分利用人力、物力、財力，精打細算，防止浪費。財務(wù)管理日趨復(fù)雜，企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)管理目標，就必須提高會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理水平，加強財務(wù)分析，精細研究每個財務(wù)經(jīng)營管理活動是否符合經(jīng)濟效益，以便及時改善經(jīng)營管理方式，設(shè)立財務(wù)管理機構(gòu)并細化和分解內(nèi)部管理目標責(zé)任。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置的影響因素及常見問題

（一）中小企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置的影響因素

企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，必須根據(jù)自身條件，合理設(shè)置必要的財務(wù)管理機構(gòu)和崗位，提高財務(wù)管理機構(gòu)運行效率。企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置必須符合企業(yè)組織形式及發(fā)展現(xiàn)狀，做到機構(gòu)和崗位數(shù)量合適、分工合理、任務(wù)明確。

1.經(jīng)營現(xiàn)狀

企業(yè)進行財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置時，要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況和預(yù)期的發(fā)展能力。對于經(jīng)營狀況良好，規(guī)模較大的企業(yè)，要想實現(xiàn)良好、健康的發(fā)展，企業(yè)要充分考慮未來的發(fā)展目標，財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置應(yīng)較為全面，財務(wù)管理與會計機構(gòu)盡量分開設(shè)置。對于經(jīng)營狀況一般、業(yè)務(wù)拓展能力比較弱的企業(yè)，則可以適當簡化財務(wù)管理機構(gòu)。

2.人力成本

設(shè)立財務(wù)管理機構(gòu)，在崗位設(shè)置時應(yīng)充分考慮企業(yè)當前規(guī)模，做到崗位與規(guī)模相適應(yīng)。若一個企業(yè)規(guī)模較小，分設(shè)幾個部門開展財務(wù)工作，就會帶來較高的人力成本。同樣，有些中小企業(yè)為了節(jié)省人力成本，將財務(wù)部門盡量壓縮，表面上看節(jié)約了人力成本，實際上卻有可能由于工作任務(wù)繁重而大大降低財務(wù)管理人員工作效率。同時，財務(wù)管理崗位設(shè)置并非一成不變，企業(yè)可根據(jù)后續(xù)運營發(fā)展實際需要，在運營過程中動態(tài)調(diào)整或增加崗位。

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置的常見問題

1.內(nèi)部崗位設(shè)置不健全

一些小型企業(yè)出于人力成本考慮，往往不設(shè)財務(wù)管理崗位，只是根據(jù)企業(yè)財務(wù)剛性需要，如上報報表或核算繳納稅收時，迫不得已尋找兼職會計應(yīng)急突擊，事后將報表等束之高閣、不再過問，沒有真正認識到設(shè)立財務(wù)管理機構(gòu)的重要性。一些家族式中小企業(yè)，在經(jīng)營之初組建了財務(wù)管理團隊，但在財會人員的聘用上任人唯親，并且內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置模糊、關(guān)鍵崗位職責(zé)不清，財務(wù)管理流于形式，工作隨意性較大。

2.把會計業(yè)務(wù)等同于財務(wù)管理全部工作

作為一項管理活動，財務(wù)管理必然具有管理決策職能，其目標是通過一系列財務(wù)管理活動，為決策者制定科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支撐，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。會計的基本職能是反映和控制職能，目標相對單純，是為企業(yè)管理決策提供會計信息，是一項最基本的基礎(chǔ)性管理工作。當前，我國一些中小企業(yè)在財務(wù)管理活動中，出于對財務(wù)重要性的考慮，企業(yè)所有人或經(jīng)理往往直接經(jīng)手財務(wù)管理，沒有設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，財務(wù)管理難以滿足精細化、系統(tǒng)化管理要求；還有一些中小企業(yè)雖然設(shè)有財務(wù)管理機構(gòu)，但財務(wù)管理人員僅從事簡單的記賬、算賬、報賬、報稅和資金管理等基礎(chǔ)工作，沒有參與企業(yè)成本核算控制、投資決策等企業(yè)管理決策活動，財務(wù)管理核心的職能作用未能充分發(fā)揮。

3.現(xiàn)有財務(wù)信息難以支撐財務(wù)決策

造成這方面問題主要原因是會計信息失真，主要表現(xiàn)為會計報表不規(guī)范、種類不全，會計報表內(nèi)項目不完整、會計數(shù)據(jù)不全面，或者會計數(shù)據(jù)造假等。一方面，由于受財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置、人力配置、管理流程、個人業(yè)務(wù)素質(zhì)等因素限制，企業(yè)缺乏專業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財務(wù)管理人員，缺乏有效的內(nèi)部控制，財務(wù)管理機構(gòu)提供的各類報表不規(guī)范或內(nèi)容不全，可提供財務(wù)管理決策的數(shù)據(jù)缺失。另一方面，一些企業(yè)出于利益因素考慮，如為了騙取投資者信任獲得投資，提供虛假信息減少稅金支出，或者為了獲得相關(guān)方面的利益等，管理人員影響或授意會計人員制造虛假信息，而會計人員按照授意制造虛假信息可獲得升職加薪等直接好處等，這些是會計信息造假問題的主要因素。此外，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，給經(jīng)營者進行會計虛假操縱甚至舞弊提供了機會，造成財務(wù)管理信息準確性降低，財務(wù)管理工作開展缺乏可靠信息依據(jù)，由此直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失效、內(nèi)部控制弱化等。

三、中小企業(yè)完善財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置的對策及建議

財務(wù)管理機構(gòu)和崗位設(shè)置是否齊全，直接影響企業(yè)財務(wù)管理職能的發(fā)揮和管理目標的實現(xiàn)。因此，現(xiàn)代中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，并按照企業(yè)工作需要配置相應(yīng)的工作人員。

（一）中型企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置

中型企業(yè)特別是集團企業(yè)，由于財務(wù)管理活動與小企業(yè)相比相對復(fù)雜，會計核算和財務(wù)管理職能相對分離，建議根據(jù)需要設(shè)置會計和財務(wù)相結(jié)合的財務(wù)管理機構(gòu)，財務(wù)部門負責(zé)投融資、利潤分配和資金運作等管理決策工作，會計部門負責(zé)記賬、算賬、報賬、報稅等日常會計核算、報表編制等基礎(chǔ)工作。中型企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)可以參考圖1模式。

圖1 中型企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)

1.財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定財務(wù)計劃并組織實施；參與企業(yè)投資融資等重大財務(wù)事項決策；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標指導(dǎo)編制財務(wù)預(yù)算并監(jiān)督執(zhí)行；定期對企業(yè)財務(wù)進行分析評估預(yù)測，提出改進方案；制定年度審計工作計劃并組織實施財務(wù)收支、經(jīng)營收益等各類審計工作；完成管理層交辦的其他相關(guān)工作。

2.財務(wù)部門經(jīng)理崗位職責(zé)

在財務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下組織督促財務(wù)人員開展職責(zé)范圍內(nèi)各項工作，主要負責(zé)企業(yè)財產(chǎn)物資的規(guī)劃與控制，總管企業(yè)的財務(wù)、核算及預(yù)算，組織編制并匯總各種財務(wù)報表，為企業(yè)重大投資融資活動提供決策建議，向上級主管匯報企業(yè)經(jīng)營狀況，為企業(yè)重大決策提供財務(wù)分析預(yù)測報告等財務(wù)信息依據(jù)。

3.財務(wù)主管崗位職責(zé)

根據(jù)企業(yè)有關(guān)制度，協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理做好費用、稅收的核算和控制，固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理，稅款及時繳納等相關(guān)工作。

4.主辦會計崗位職責(zé)

主要負責(zé)企業(yè)會計基礎(chǔ)建設(shè)和會計核算制度的設(shè)計擬訂、會計核算管理、會計報表及財務(wù)報告編送等工作。其余崗位此處不贅述。

（二）小型企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置

小型企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置應(yīng)考慮企業(yè)現(xiàn)狀規(guī)模、成本、效益等多種因素，機構(gòu)設(shè)置以會計活動為中心，適當細化劃分內(nèi)部機構(gòu)，明確相關(guān)崗位職責(zé)。小型企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)建議采取圖2模式。

圖2 小型企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)

小型企業(yè)必要時財務(wù)管理人員可控制在3人左右，甚至只設(shè)會計、出納各1名。

四、結(jié)語

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，中小企業(yè)應(yīng)把優(yōu)化配置財務(wù)管理機構(gòu)作為構(gòu)建企業(yè)管理模式的重點工作。在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，由于規(guī)模不同，經(jīng)營領(lǐng)域不盡相同，因此，在實際應(yīng)用中建議企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，堅持規(guī)模適宜、職責(zé)明確、管理高效的原則，對財務(wù)管理機構(gòu)和人員設(shè)置進行靈活運用和劃分，并在企業(yè)后續(xù)運營發(fā)展中不斷進行動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化，以保證中小企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷提升，從而促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健地發(fā)展。