中小企業(yè)財務分析存在的問題與對策探討

劉建

摘要：中國中小企業(yè)的數(shù)量和其GDP占比正在不斷增長，在國民經濟中正起著越來越重要的作用，但同時由于中小企業(yè)規(guī)模小，產業(yè)分散，競爭更加激烈，要想在優(yōu)勝劣汰的法則下存活下來，中小企業(yè)還需認識到財務分析對企業(yè)經營管理的重要性，并充分利用好財務分析。本文根據(jù)中小企業(yè)的經營特點，結合中國中小企業(yè)現(xiàn)狀，分析指出了中小企業(yè)在財務報表分析中存在的重視不足、財務分析水平不高，可用性低等問題，有針對性地提出了一些合理可行的解決方案，幫助中小企業(yè)提高自身的財務分析水平，降低財務風險，提高經營效率。

關鍵詞：中小企業(yè);財務分析;問題;解決對策

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的背景下，我國中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，數(shù)量激增，2010年，中小企業(yè)占到全國企業(yè)數(shù)量的99%以上，創(chuàng)造的價值相當于我國GDP的60%以上，解決了全國城鎮(zhèn)80%以上的就業(yè)問題，中小企業(yè)已成為我國經濟運行的主力軍。但同時中小企業(yè)大多處于企業(yè)發(fā)展過程中的初創(chuàng)期或發(fā)展期，規(guī)模較小，資金基礎薄弱，在市場不穩(wěn)定、競爭激烈的形勢下，中小企業(yè)面臨著更加嚴峻的經營壓力，出現(xiàn)了大量企業(yè)破產的情況，這充分暴露了我國中小企業(yè)抗風險能力弱、普遍壽命較短的問題。在這種情況下，中小企業(yè)更應當提高財務管理水平，只有更好的了解自身的財務經營狀況，規(guī)劃資金的使用，提高運營效率，才能夠未雨綢繆，降低企業(yè)風險，提高企業(yè)自身的競爭力。

一、財務分析在中小企業(yè)財務管理中的重要性

財務分析是以企業(yè)財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)的對企業(yè)的經營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量進行分析與評價的一項工作，可以幫助企業(yè)評價經營業(yè)績，找出生產經營活動過程中存在的問題，并根據(jù)現(xiàn)在的財務狀況預測未來的發(fā)展趨勢，為決策提供依據(jù)。加強財務分析對于中小企業(yè)具有重要的現(xiàn)實意義，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）客觀評價經營狀況

財務分析是以會計核算和報表資料為基礎，還要結合其他業(yè)務部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，通過盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等指標，對企業(yè)進行分析與評價，揭示企業(yè)過去經營成果的同時，還要對企業(yè)未來的收益與風險及現(xiàn)金流量進行預測，更重要的是，通過評價與預測，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營中的問題和風險點，對企業(yè)管理決策提供參考意見。一份好的財務分析是對企業(yè)經營狀況的全面體檢，能夠客觀、全面的評價企業(yè)經營狀況，幫助企業(yè)認識自身情況，有助于做出改善措施和未來戰(zhàn)略決策。

（二）規(guī)避風險

通過系統(tǒng)的分析，在認識自身狀況的同時，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)中可能存在的問題，并分析問題的影響因素，找出問題產生的原因，幫助企業(yè)及時采取應對措施，規(guī)避或減少風險，企業(yè)財務分析是企業(yè)經營過程的“健康碼”，通過有效的分析，可以作出高風險、中風險、低風險的判斷。比如，資金的短缺是中小企業(yè)經營過程中困境之一，很多中小企業(yè)管理者都比較關注現(xiàn)金余額，但有多少余額是安全的呢，很多企業(yè)管理者只能通過直覺判斷，當判斷與實際情況出現(xiàn)了偏差，就有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的財務風險，而通過財務分析，可以對未來的經營情況進行預測，對資金盈缺作出預判，提前做好資金的籌措工作，就能夠在很大程度上降低財務風險。

（三）有助于企業(yè)實現(xiàn)經營戰(zhàn)略目標

企業(yè)無論規(guī)模大小，都會有自己的長期或短期的經營目標，財務分析通過財務的、非財務的數(shù)據(jù)，對企業(yè)的經營狀況、增長情況、行業(yè)對比等指標做出較為詳細的分析說明，對企業(yè)每一階段的目標實現(xiàn)情況，都可以做出一個客觀評價，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身的長處與不足，對新目標和下一步經營規(guī)劃起到一定的指導作用，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、中小型企業(yè)財務報表分析存在的問題

財務分析對于企業(yè)的經營管理起著至關重要的作用，是必要的管理工具，但中小型企業(yè)實際進行財務分析時，仍存在的一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）中小企業(yè)對財務分析的重視程度不夠

中小企業(yè)經營規(guī)模小，職工人數(shù)少，生產和管理工作比較簡單，且以民營企業(yè)居多，管理權力高度集中，管理者多數(shù)不太懂財務知識，認為財務不能創(chuàng)造價值，對財務工作的認識仍停留在記賬、報稅等基礎工作，對財務分析更是缺乏足夠的了解，沒有認識到財務分析對企業(yè)管理的重要作用，也沒有意識到財務分析對企業(yè)長遠發(fā)展及戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要意義，更多的關注眼前的利益、注重短期績效，工作重心和企業(yè)資源更多地向研發(fā)、銷售、生產等業(yè)務模塊傾斜，財務資源配置只以滿足日常核算要求為主，財務被定位成輔助部門，很少參與企業(yè)的經營管理活動，財務人員無法對企業(yè)的經營活動有一個全面認識，對企業(yè)管理者意圖、戰(zhàn)略定位、市場環(huán)境等無法站在企業(yè)全局的角度去思考，導致在做財務分析時，識別不出分析重點，指標設置不科學，無法體現(xiàn)財務分析在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

（二）分析人員的專業(yè)素質不高，分析不能結合實際

多數(shù)中小企業(yè)并不會設置專門的財務分析崗位，如果需要財務分析報告，一般是由負責核算的會計編制，分析質量不高，具體體現(xiàn)為：一方面，依據(jù)三張報表計算出各種比率，多數(shù)停留在數(shù)據(jù)表面層，為了分析報告而套公式計算，機械地填寫分析報告內容，對各項指標的含義模糊不清，對出現(xiàn)的差異缺少論述，缺少實際有用的分析內容。另一方面，即使財務人員能夠理解各個財務指標的含義，但財務人員對企業(yè)經營活動缺少全面認識，不熟悉企業(yè)的生產、銷售等業(yè)務流程，無法結合業(yè)務的實際情況進行分析，分析的內容過于片面，做出的決策建議可能不切實際，無法執(zhí)行。

這樣的報告，管理者如果不具有一定的財務管理經驗，是很難看得懂的，即使能看懂各種指標的含義，由于只就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，脫離了經營實際，并沒有真正地給企業(yè)管理者提供有用的信息，看起來高大上，卻無實際意義。讓管理者更難以認識到財務分析的重要性，不愿意過多投入資源，如此形成惡性循環(huán)。

（三）基礎數(shù)據(jù)建設不完善，管理不到位

中小企業(yè)財務信息質量不高問題也非常普遍，只對基本信息做基礎核算，能滿足報稅要求就行，內部管理者對財務數(shù)據(jù)也只看一眼收入、利潤、現(xiàn)金余額，沒有過高要求。比如，很多中小型企業(yè)對于存貨核算極不規(guī)范，倉庫只負責存放物品，沒有足夠的出入庫管理與記錄，導致存貨、成本核算極不準確。沒有準確的財務數(shù)據(jù)基礎，財務分析結果會出現(xiàn)偏差，例如該記入成本的，記入到管理費用，雖然利潤總額不變，但對毛利率等指標影響較大。至于財務分析中要用到的非財務數(shù)據(jù)更是難以獲得，通常都是靠事后統(tǒng)計整理，對準確性難以保障，也降低了財務分析的可靠性。

（四）對解決問題的執(zhí)行力不強，缺少后續(xù)跟蹤與監(jiān)督機制

執(zhí)行力不強主要體現(xiàn)為兩種情況，一是企業(yè)管理者認識不夠，對一些問題不以為然，認為屬于受限于企業(yè)規(guī)?；蚣夹g條件，暫時無法解決，或者解決成本較高，不劃算，想維持現(xiàn)狀，不愿做出改變。這仍屬于只注重短期利益，而忽視長期發(fā)展的錯誤觀點，如上文提到的倉庫核算不規(guī)范的問題，并不只是會造成物品的丟失或毀損，還影響著成本的核算，進而影響對產品盈利能力的分析，導致分析結果出現(xiàn)偏差或得出錯誤結論，另一方面還會影響采購訂貨周期的規(guī)劃，倉庫數(shù)量不準會導致倉庫生產缺料或庫存過多，甚至會出現(xiàn)大量無用的材料存放在倉庫中，虛增資產，這些問題對于企業(yè)整體管理水平和長期健康發(fā)展都會產生影響。

另一種是管理層也認識到問題，提出了解決措施，但對執(zhí)行結果缺少考核監(jiān)督，問題無法得到解決。比如，財務人員提出企業(yè)應收賬款周轉率過低，存在賬期較長的應收賬款，壞賬風險較高的問題，企業(yè)管理層認識到了應收賬款的問題，提出了減少應收賬款的要求，并整理了賬期較長客戶的明細，發(fā)送給各相關業(yè)務人員，要求集中催款，任務布置下去，但由于缺少后續(xù)的監(jiān)督和考核措施，最終真正收回了多少，或有多少確實無法收回，應做壞賬處理，這些就沒有結果了，造成虎頭蛇尾的現(xiàn)象，等下一年再做分析報告時，這個問題仍然存在。

三、中小企業(yè)財務分析問題的解決對策和建議

（一）加強對財務分析的認知和重視程度

這是首先要解決的問題，因為財務分析無法起到管理作用的根源就是管理者的認識問題，只有首先得到管理者的支持，很多業(yè)務才能順利開展，這就要求管理者自身要轉變認識，加大對財務分析的投入和支持力度，可以從以下三個方面著手：

第一，企業(yè)管理者應積極學習了解財務專業(yè)知識，至少應該對財務報表、報告中的指標含義有所了解，要能看得懂財務報表和財務分析報告。多數(shù)企業(yè)的管理者都是技術或銷售出身，很少有財務出身的，這也就導致了管理者對財務知識缺乏了解，看不懂報表，所以只看收入、利潤、現(xiàn)金，只了解企業(yè)的盈利情況以及資金流這顯然是不夠的，財務分析報告不只是反映財務結果，通過對各項指標進行分析，能夠反映出企業(yè)經營狀況，對企業(yè)管理決策起著指導作用，所以管理者要先“補補課”，只有先知道了“是什么”，才能去考慮“怎么用”的問題。

第二，設置專門的財務分析崗位，聘用專業(yè)的財務分析人員，該人員應該屬于企業(yè)的管理層，并參與企業(yè)的管理決策，一方面有利于分析人員了解企業(yè)經營全局和發(fā)展方向，分析結合實際，更有利于分析經營中存在的問題，避免紙上談兵;另一方面有利于提高分析人員的主人翁精神，從管理者的角度站在更高的層次去思考問題，分析結果對于管理決策更具指導意義。

第三，加強財務人員及相關人員的培訓學習。財務分析的質量，很大程度上由財務分析人員的水平來決定的，同時所用的數(shù)據(jù)也涉及各個部門、各個方面，所以必須加強對財務人員及相關人員的培訓，不斷提高分析質量。除財務專業(yè)知識外，還應注重財務管理能力、分析能力、企業(yè)所屬行業(yè)知識的培訓，主要的方法可以采用鼓勵財務人員自主學習，設置補貼獎勵方案，對考取相關證書或學歷的財務人員給予相應的獎勵，另外還可以設置一定金額的預算資金用于財經類課程的購買學習，在公司內部形成一種鼓勵學習的氛圍，對公司的財務水平一定會有一個質的提升。

（二）提高分析人員的專業(yè)素質，建立完善指標體系

首先，要識別與企業(yè)相關的關鍵指標，財務分析的指標非常多，做一份好的財務分析報告不是指標的羅列，應當充分認識到并不是所有的指標對本企業(yè)都是有意義的，而是應當根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)分析問題的需要，計算最相關的一些指標，讓財務分析不是為了分析而分析，而是真正起到對管理決策的幫助作用。比如，一個企業(yè)以現(xiàn)銷為主，應收賬款很少，可能對于應收賬款周轉率這樣的指標甚至無需體現(xiàn)。所以財務人員應當站在管理者的角度，對企業(yè)情況進行充分的了解，結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經營目標，找到對企業(yè)管理有用的指標，并對指標的含義，反映的經營情況真正的做到有意義的分析，以發(fā)揮其管理作用。

其次，重視財務指標與非財務指標的結合。財務分析是一項系統(tǒng)性工作，涉及企業(yè)經營的各個方面，僅依靠財務數(shù)據(jù)是不夠的，還需要其他部門的數(shù)據(jù)支持，比如顧客滿意度、市場占有率、供應商供貨周期等數(shù)據(jù)，對于預測企業(yè)增長、運營周期等指標等都有指導意義，因此財務人員要加強與業(yè)務部門、生產部門的人員進行交流溝通，掌握企業(yè)經營各個環(huán)節(jié)的特點，識別影響企業(yè)經營的關鍵環(huán)節(jié)，結合運用財務指標和一些非財務指標，可以更有效的分析企業(yè)的經營狀況，發(fā)現(xiàn)經營中的問題和風險。

再次，對于分析出的問題，不僅要能指出問題的所在，更應當分析具體問題的影響因素有哪些，分析不同因素的影響程度，發(fā)掘出問題產生的原因，才有助于管理層根據(jù)問題制定相應的解決方案。醫(yī)生治病講究對癥下藥，財務分析即便無法開出處方，但要做出初步的診斷。

最后，財務人員也要轉變思想，財務不僅是核算部門，還是重要的管理部門，不能僅僅做好事后的核算，應該站在管理者的角度，對企業(yè)經營的各個方面、內外部環(huán)境都要去了解，做好事前的預測、事中的監(jiān)督、事后的分析調整。財務人員還要不斷提高自己的專業(yè)水平，不斷學習財務、管理及企業(yè)所在行業(yè)的相關知識，拓寬自己的視野，只有視野更開闊了，才能看到更多的東西，對于財務分析而言，只有財務人員掌握更多的知識、方法和工具，才能夠設計出更好的分析體系，才能更好的利用數(shù)據(jù)，得出結論。

（三）企業(yè)管理層要加強基礎數(shù)據(jù)的管理，完善信息化建設

財務分析的基礎數(shù)據(jù)不僅包含財務數(shù)據(jù)，還包含企業(yè)方方面面的非財務數(shù)據(jù)，不是財務部憑一己之力可以完成的，尤其是非財務數(shù)據(jù)，可能涉及多個部門，應充分利用信息技術，建立好基礎數(shù)據(jù)收集流程。

首先，要對數(shù)據(jù)記錄、數(shù)據(jù)報告、數(shù)據(jù)分享等做出規(guī)范，現(xiàn)在企業(yè)多數(shù)的記錄都會采用電子形式，這也大大提高了數(shù)據(jù)記錄與統(tǒng)計的便利性，但大多數(shù)的中小企業(yè)并沒有上ERP系統(tǒng)，而是不同部門用各自的軟件，因為不同的業(yè)務環(huán)節(jié)，所需的信息是不同的，記錄格式也是不同的，這就要求財務分析人員做好數(shù)據(jù)的記錄規(guī)范工作，統(tǒng)一報告格式，提高數(shù)據(jù)使用效率。

其次，做好對相關操作人員的培訓工作，保證按規(guī)范流程操作，中小企業(yè)財務數(shù)據(jù)的錯誤與失真，有很多都是數(shù)據(jù)記錄操作不規(guī)范造成的，存在數(shù)據(jù)權限設置不合理，缺少審核環(huán)節(jié)等問題，所以必須加強操作人員的培訓，規(guī)范操作流程與權限設置，才可能保證數(shù)據(jù)的可靠性和及時性。

（四）根據(jù)報告分析的問題，加強跟蹤與監(jiān)督，確保問題的解決

財務分析不是花架子，一份優(yōu)秀的財務分析報告不是最終結果，還要針對分析內容，做出相應的應對措施，尤其對存在的問題要給予充分重視，找出問題的主要原因，管理者要與相關部門進行討論研究，制訂解決方案，同時方案中還應包含對過程的監(jiān)督與考核辦法，并給出解決期限，到期要進行評估，讓問題真正得到解決。

四、結束語

中小企業(yè)要適應瞬息萬變的市場環(huán)境，提高自身的競爭力，就必須做到知己知彼，財務分析作為企業(yè)經營狀況更全面、更具針對性的反映，有助于全面了解企業(yè)的生產經營情況，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，企業(yè)管理者應當充分給予重視，加強對財務分析的投入和支持，同時財務人員也要不斷的提高自己的知識面和分析能力，合力讓財務分析成為企業(yè)有效的管理工具，促進企業(yè)的健康發(fā)展，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

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