郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

羅蕓

摘要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的興起，郵政物流行業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。郵政企業(yè)體制改革不斷深化，作為行業(yè)領(lǐng)頭者，郵政企業(yè)將面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和激烈的市場競爭。在市場競爭過程中將不可避免地遇到各種各樣的風(fēng)險，建立健全郵政企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制體系是適應(yīng)體制改革、市場變化的必然。本文通過對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制相關(guān)理論的探討，結(jié)合郵政物流行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析郵政企業(yè)面臨的風(fēng)險及風(fēng)險管理存在的問題，提出構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險管理的郵政企業(yè)內(nèi)部控制方案。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制

近年來，隨著改革的不斷推進(jìn)，郵政企業(yè)改革已進(jìn)入情況復(fù)雜的深水區(qū)，行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了諸多重大的變化。郵政企業(yè)資產(chǎn)總量龐大，組織架構(gòu)復(fù)雜，改革需要找到適合的路徑，由易入難，一個難題一個難題地解決，在發(fā)展中不斷推動改革的深化。面對在此過程中不可避免的重重風(fēng)險和考驗，加強郵政企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理，完善財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控機制，對確保郵政改革的順利推進(jìn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展尤顯緊迫和重要。

廣義上來看，財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對其生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的各種內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行識別、度量和分析，并采取及時有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟合理可行的方法進(jìn)行處理，以保障經(jīng)營活動的正常開展，保證其經(jīng)濟利益免受損失。財務(wù)風(fēng)險管理是由風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險控制等環(huán)節(jié)組成的，其中核心是風(fēng)險的度量問題。財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是降低財務(wù)風(fēng)險，減少風(fēng)險損失。同時，財務(wù)風(fēng)險管理也是一個動態(tài)的過程，由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境不斷變化，在財務(wù)風(fēng)險管理計劃的實施過程中，應(yīng)該根據(jù)財務(wù)風(fēng)險狀態(tài)的變化，及時調(diào)整財務(wù)風(fēng)險管理方案，對偏離財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的行為進(jìn)行

修正。

一、郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

我國的郵政企業(yè)作為行業(yè)里的“國家隊”，是現(xiàn)代經(jīng)濟體系的基礎(chǔ)底板和現(xiàn)代流通體系的代表。郵政企業(yè)一方面，面臨著激烈的快遞物流市場競爭壓力，要確保各類業(yè)務(wù)的服務(wù)品質(zhì);另一方面，承擔(dān)著國家郵政普遍服務(wù)的職責(zé)，要不斷進(jìn)行郵政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。兩手都要抓，兩手都要硬，滿足人民的“美好用郵”需要，保證郵政企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在這個發(fā)展過程中，各級郵政企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理上做了大量的完善與改革工作，但是實際工作中仍然面臨著不少的風(fēng)險及問題。

（一）外包管理風(fēng)險

郵政業(yè)務(wù)涉及多環(huán)節(jié)配合作業(yè)，隨著快遞物流行業(yè)的興起壯大，為提升郵件處理能力，不少郵政企業(yè)將內(nèi)部處理、運輸?shù)榷鄠€環(huán)節(jié)進(jìn)行外包。業(yè)務(wù)外包降低了郵政企業(yè)的人工成本，提高了郵件處理效率，但外包管理中也存在諸多風(fēng)險。

第一，外包監(jiān)管不嚴(yán)格，服務(wù)質(zhì)量把控不到位。業(yè)務(wù)實施外包后，相關(guān)部門缺乏監(jiān)管，沒有明確的檢查內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、檢查頻次過低，對質(zhì)量異常情況反饋不及時。外包商雇傭人員素質(zhì)參差不齊，缺乏必要的崗前培訓(xùn)，對工作流程和質(zhì)量要求了解不足，導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量不高。第二，外包內(nèi)容設(shè)計不合理，結(jié)算價格偏高。外包項目的工藝環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理，導(dǎo)致外包成本增加。同時在招標(biāo)時對市場價格及同行業(yè)先進(jìn)價格未進(jìn)行詳細(xì)了解和對比，導(dǎo)致外包價格偏高。第三，外包結(jié)算把關(guān)不嚴(yán)、風(fēng)險意識淡漠。按規(guī)定，外包結(jié)算的管理需要通過業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門、業(yè)務(wù)主管部門、人力部門、財務(wù)部門、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等層層審批。然而由于未明確各審批節(jié)點的責(zé)任和要求，結(jié)算單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一，不少審批僅僅流于形式，結(jié)算管理漏洞導(dǎo)致近年來郵政企業(yè)外包問題頻發(fā)。

（二）預(yù)算控制風(fēng)險

預(yù)算控制，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、實現(xiàn)組織治理效率目標(biāo)的重要保障。目前，郵政企業(yè)預(yù)算控制中存在以下幾個方面的風(fēng)險：第一，預(yù)算編制方面，年度預(yù)算由集團(tuán)對其分、子公司逐級下達(dá)，預(yù)算編制時間較長，相關(guān)指標(biāo)缺乏彈性，未能根據(jù)實際變化情況及時修正、調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。第二，預(yù)算執(zhí)行的過程中，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)較晚，未能及時發(fā)揮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的“指揮棒”作用。遇到市場環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下，預(yù)算與實際情況產(chǎn)生偏差，如一味追求預(yù)算的執(zhí)行效果，則會誤導(dǎo)管理者對經(jīng)營形勢誤判，導(dǎo)致企業(yè)資源錯配。第三，預(yù)算監(jiān)控功能方面以及預(yù)算的考核流于形式，特別是對一些重點成本、重點指標(biāo)的監(jiān)控，效果未能有效發(fā)揮。對超預(yù)算成本情況不能從機制及系統(tǒng)上進(jìn)行控制，審核及分析人員對預(yù)算指標(biāo)監(jiān)控不敏感，對超預(yù)算執(zhí)行情況的根源分析不透徹，造成預(yù)算監(jiān)控功能大打折扣。

（三）營收資金管控風(fēng)險

資金，是企業(yè)生命流動的血液，現(xiàn)金流的快慢直接影響著企業(yè)的發(fā)展速度。近年來，隨著郵政業(yè)務(wù)收入規(guī)模的不斷增大，應(yīng)收賬款規(guī)模也在迅速增加，上下游的中小企業(yè)資金普遍面臨較大壓力和考驗，給郵政企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來了較大壓力，也加大了營收資金的管理風(fēng)險。

第一，營業(yè)資金繳款流程不規(guī)范。通過員工賬戶集中匯繳、超期滯留、私存、挪用、侵占等。超時滯留現(xiàn)金和信任交接無手續(xù)，未按日對營收資金進(jìn)行繳存。第二，客戶賬期監(jiān)管不嚴(yán)格。為了業(yè)務(wù)發(fā)展違反企業(yè)管理政策和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，人為調(diào)整欠費的賬期賬齡，隨意維護(hù)或調(diào)整客戶結(jié)算信息隱匿調(diào)節(jié)欠費，這些均造成營收資金回收不及時和惡意拖欠形成壞賬情況的發(fā)生。第三，內(nèi)控管理不嚴(yán)謹(jǐn)，基層機構(gòu)由于人手不足等實際情況，存在資金審批與執(zhí)行、資金保管與記錄等不相容職責(zé)崗位人員不分離，任意取用發(fā)票和業(yè)務(wù)收據(jù)等空白票證的問題，大大增加了風(fēng)險產(chǎn)生的概率。

（四）績效評價機制不足

缺乏有效的評價機制和評價依據(jù)，是郵政企業(yè)普遍風(fēng)險控制缺乏效率的原因之一?？冃гu價機制方面，目前存在著幾點不足之處：第一，重視員工考勤輕視考評。為保障龐大的企業(yè)架構(gòu)中的員工管理，企業(yè)花費了大量的時間和精力進(jìn)行員工出勤管理，僅僅用考勤結(jié)果評價員工工作，這并不能形成科學(xué)合理的考評體系，不能激發(fā)員工的積極性，容易造成人浮于事，工作效率低下。第二，重視形式輕視實質(zhì)。應(yīng)用績效考評體系時，不考慮企業(yè)自身情況和特點，只是依據(jù)現(xiàn)有的模板生搬硬套，造成考評指標(biāo)不能體現(xiàn)企業(yè)特征和需求，考評結(jié)果失真，難以得到認(rèn)同。第三，重視結(jié)果輕視過程?？荚u指標(biāo)僅關(guān)注最終結(jié)果，忽視了過程控制，企業(yè)難以察覺經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，員工也不關(guān)注過程中有哪些可以改進(jìn)的地方，這樣就不能起到改善績效、降低風(fēng)險的效果。

（五）制度建設(shè)不足

近年來，郵政企業(yè)各項檢查中發(fā)現(xiàn)的典型案例讓人觸目驚心，追根溯源，這些現(xiàn)象都反映出郵政企業(yè)在制度規(guī)范和執(zhí)行等基礎(chǔ)管理工作中存在著突出的問題。

第一，部分領(lǐng)域的管理制度設(shè)計不夠合理、不夠細(xì)致，存在漏洞，這樣的制度實施起來如同牛欄關(guān)貓，起不到控制風(fēng)險的作用。第二，內(nèi)部控制管理制度缺少配套的工作流程、崗位職責(zé)規(guī)范，不能確保財務(wù)風(fēng)險管理工作在企業(yè)內(nèi)部得到有效的執(zhí)行和落實。第三，制度執(zhí)行缺乏控制措施和監(jiān)督機制，重發(fā)文輕落實，問責(zé)力度不夠，導(dǎo)致一些員工法治觀念淡漠、合規(guī)意識淡漠、風(fēng)險意識淡漠。

二、郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的對策建議

（一）規(guī)范郵政業(yè)務(wù)外包管理

業(yè)務(wù)外包作為新興的郵政作業(yè)形式，不能簡單的一包到底，郵政企業(yè)需要對外包作業(yè)要求加以規(guī)范，對其服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行風(fēng)險管控。

第一，業(yè)務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量控制管理。業(yè)務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量控制管理工作要堅持“全面覆蓋、全程控制、閉環(huán)管理”的原則，建立有效的協(xié)同管理機制。在業(yè)務(wù)外包項目合同簽訂過程中，將業(yè)務(wù)外包項目方案中的質(zhì)量指標(biāo)、控制管理措施和風(fēng)險防控預(yù)案落實到合同條款中，根據(jù)質(zhì)量管理政策法規(guī)、工作需要等，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。外包商負(fù)責(zé)組織外包員工進(jìn)行必要的崗前培訓(xùn)及質(zhì)量管理培訓(xùn)。業(yè)務(wù)主管部門和服務(wù)質(zhì)量部門按照規(guī)定的檢查內(nèi)容和頻次，定期檢查和評估項目質(zhì)量，與外包商定期溝通，及時反饋服務(wù)質(zhì)量情況并實行定期評價制度。

第二，科學(xué)合理的制定外包項目及價格。業(yè)務(wù)外包開展前，應(yīng)充分開展市場及行業(yè)調(diào)研，參照行業(yè)標(biāo)桿，對外包項目的環(huán)節(jié)及流程進(jìn)行評估和優(yōu)化，結(jié)合自身實際情況，制定出外包集采限價。以郵件市趟運輸外包為例，對內(nèi)應(yīng)摸清底數(shù)，就市趟郵路基本信息進(jìn)行統(tǒng)計分析，對郵路信息進(jìn)行逐條梳理、結(jié)合運郵情況，對可精簡、可串行的郵路進(jìn)行合理調(diào)整，結(jié)合分析結(jié)果，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)組織。對外要開展市場及行業(yè)調(diào)研工作，詳細(xì)了解市場價格及行業(yè)先進(jìn)的區(qū)間價格。結(jié)合內(nèi)外情況，再根據(jù)業(yè)務(wù)特點，如車輛必要等候時間、提前備車等運行規(guī)定，測算出市趟郵路區(qū)間價格，最終確定集采限價。

第三，嚴(yán)控外包成本結(jié)算。落實支出審批制度，外包支出按職責(zé)實行歸口分級審批，明確審批流程及各相關(guān)部門的管理及審批職責(zé)。加強對各崗位工作人員的培訓(xùn)與教育，樹立風(fēng)險防范意識。加強對發(fā)票、結(jié)算資料、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性的審核。強化對外包業(yè)務(wù)結(jié)算工作的監(jiān)督檢查，經(jīng)營部門、財務(wù)部門、審計部門共同構(gòu)筑起三道有力的防線，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。

（二）加強企業(yè)全面預(yù)算管理

科學(xué)的全面預(yù)算管理體系能幫助企業(yè)提高資源配置效率，幫助管理者進(jìn)行有效的計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，有助于企業(yè)提升管理水平。

第一，郵政業(yè)是國家重要的社會公用事業(yè)，是服務(wù)生產(chǎn)、促進(jìn)消費、暢通循環(huán)的現(xiàn)代化先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)。郵政企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)充分考慮社會發(fā)展趨勢，特別是結(jié)合我國“十四五”規(guī)劃要求。從經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、決策預(yù)算三個方面科學(xué)合理規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，更好的推進(jìn)企業(yè)效益提升、智慧郵政、綠色郵政的轉(zhuǎn)型。第二，預(yù)算的執(zhí)行過程中應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用，對預(yù)算目標(biāo)分解到各個層級，推動精細(xì)化管理，讓企業(yè)全員積極參與預(yù)算目標(biāo)的實施。同時注意預(yù)算與業(yè)務(wù)實際發(fā)展情況的結(jié)合度，對過程中出現(xiàn)的問題及時做出修正和調(diào)整，應(yīng)真實反映企業(yè)實際經(jīng)營情況，切不可為完成預(yù)算而進(jìn)行人為操控。第三，預(yù)算監(jiān)督應(yīng)堅持預(yù)算審批原則。企業(yè)的各項支出實行預(yù)算管理，預(yù)算范圍內(nèi)的各項支出按權(quán)限分級審批，重大事項須經(jīng)集體討論決策。充分發(fā)揮ERP預(yù)算管理的功能，利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯集，對各項指標(biāo)的完成情況、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督和分析，對預(yù)算外事項進(jìn)行把控，保證了預(yù)算監(jiān)控的公正性和及時性。

（三）加強應(yīng)收賬款管理，規(guī)避營收資金風(fēng)險

要保持郵政企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的活力，必須通過制定有效的應(yīng)收賬款管理策略，提高營收資金的回收質(zhì)量。

第一，針對營收資金繳款違規(guī)操作問題，要加強客戶繳款規(guī)范管理，員工不得以任何形式代客戶繳款，建立長效管控機制，責(zé)任落實到人。財務(wù)人員要發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督責(zé)任，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)收入與銀行流水的匹配，及時排查風(fēng)險。第二，郵政企業(yè)要對應(yīng)收賬款管理有足夠的風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格落實欠費管理規(guī)定，禁止超額度超信用記欠。從客戶維度、營銷員維度建立信用評級，避免壞賬的產(chǎn)生。定期開展業(yè)財對賬、客戶對賬工作，特別是超賬期欠費應(yīng)及時催繳，對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行欠費考核。第三，內(nèi)控把關(guān)，強化制度建設(shè)及員工思想教育，堵住營收資金管理漏洞。營收資金管理關(guān)鍵風(fēng)控點的相關(guān)崗位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職責(zé)崗位人員嚴(yán)格分離制度，各營收單位營收和欠費信息等工作不能由同一人員兼任。對直接接觸資金的工作人員要加強行為排查。規(guī)范好客戶收款和結(jié)算行為，維護(hù)好資金管理秩序，保障企業(yè)資金鏈穩(wěn)定。

（四）構(gòu)建合理的績效評價機制

績效評價機制作為企業(yè)風(fēng)險控制這一綜合性系統(tǒng)工程的重要組成部分，需要引起郵政企業(yè)足夠的重視，以確保企業(yè)風(fēng)險控制體系的有效運行，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

第一，與企業(yè)實際情況相匹配的考評機制。應(yīng)根據(jù)郵政企業(yè)特色及社會經(jīng)濟發(fā)展的實際情況確定企業(yè)適用的考評模式?？删C合關(guān)鍵績效指標(biāo)法、平衡計分卡等多種考評體系的優(yōu)點，設(shè)計適合郵政企業(yè)需求的考評機制。第二，激發(fā)員工參與熱情。確定各層級、各崗位合適的考評指標(biāo)與方法，通過宣傳與培訓(xùn)，使員工意識到績效考評的重要性，鼓勵員工參與評價標(biāo)準(zhǔn)的制定，并在執(zhí)行過程中積極發(fā)表意見，充分運用績效考評結(jié)果，使其與員工利益掛鉤，提高員工對考評的認(rèn)可度。第三，實現(xiàn)績效改進(jìn)的目標(biāo)。應(yīng)將績效管理在績效計劃、績效指導(dǎo)、績效考評、績效改進(jìn)的四個階段有機結(jié)合起來。通過發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題、改進(jìn)問題的管理控制，達(dá)到消除風(fēng)險，提升績效的目的。

（五）完善風(fēng)險控制制度體系

完善企業(yè)風(fēng)險管控體系是郵政企業(yè)提升運營效率，防范財務(wù)風(fēng)險的有效方法和路徑。財務(wù)風(fēng)險的控制，應(yīng)聚焦內(nèi)部控制機制，完善各類管理制度建設(shè)。

第一，建立健全并不斷完善郵政普遍服務(wù)管控體系。2021年6月，《中國郵政集團(tuán)有限公司郵政普遍服務(wù)管理辦法（試行）》文件印發(fā)，并于同日施行。該辦法作為郵政普遍服務(wù)內(nèi)控管理的基本制度，系統(tǒng)詳備，內(nèi)容豐富，具有鮮明的實踐特色。對于加強郵政普遍服務(wù)風(fēng)險管理，推進(jìn)郵政普遍服務(wù)管理體系和管理能力現(xiàn)代化，提升服務(wù)質(zhì)量和水平起到了導(dǎo)向性作用。第二，完善風(fēng)險管控體系。梳理內(nèi)控風(fēng)險點，制定內(nèi)控制度，強化審核審批監(jiān)督把關(guān)作用。聚焦檢查中暴露出來的重點問題、重點環(huán)節(jié)，強化內(nèi)控體系建設(shè)。第三，固化流程，健全制度。各項控制制度要建立清晰的流程和對應(yīng)的崗位規(guī)范要求，充分利用信息化系統(tǒng)功能，按照“制度流程化，流程信息化”的原則將各類制度和配套流程固化。全面梳理規(guī)章制度，對風(fēng)險點進(jìn)行查漏補缺，建立相應(yīng)的控制機制、監(jiān)督機制、違規(guī)問責(zé)機制，提升郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理效率。第四，加強員工教育，嚴(yán)格管理工作。要落實常態(tài)化監(jiān)督檢查，違規(guī)必問責(zé)的機制，加強職業(yè)道德教育和法律合規(guī)教育，樹立依法合規(guī)的價值觀，形成遵紀(jì)守規(guī)的企業(yè)文化。

三、結(jié)束語

在風(fēng)云瞬變的新時代，財務(wù)風(fēng)險控制的水平直接影響著郵政企業(yè)的生存和發(fā)展。新型郵政企業(yè)要滿足新時代經(jīng)濟社會發(fā)展和人民群眾對美好生活的需要的同時，提升自身市場競爭力，保持良性發(fā)展勢頭，就要通過規(guī)范好郵政業(yè)務(wù)外包管理、加強企業(yè)全面預(yù)算管理、加強應(yīng)收賬款管理，規(guī)避營收資金風(fēng)險，構(gòu)建合理的績效評價機制和完善風(fēng)險控制制度體系等多個方面對發(fā)展中遇到的財務(wù)風(fēng)險加以把控。

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