“一帶一路”倡議下中德國家審計(jì)合作機(jī)制構(gòu)建研究

宓純琦

（浙江省立同德醫(yī)院，浙江 杭州 310000）

一、引言

2014年3月中歐發(fā)表了《關(guān)于深化互利共贏的中歐全面戰(zhàn)略伙伴關(guān)系的聯(lián)合聲明》，中歐關(guān)系獲得了里程碑式的進(jìn)展[1]。自中國提出“一帶一路”倡議后，德國以研究報(bào)告、媒體采訪、研討會等多種方式給予了關(guān)注、德國智庫專家對此戰(zhàn)略持積極肯定的態(tài)度：“老絲綢之路為人類開啟了一個相互理解的時代，新絲綢之路將攜手現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，給人類帶來更多的文明成果，是人類發(fā)展新紀(jì)元的開端?！钡聡雠c中德關(guān)系對整個“一帶一路”倡議的推行都起到重要的作用。本文通過兩國合作博弈分析，形成初具雛形的具有可操作性的國家審計(jì)合作機(jī)制，為該領(lǐng)域的研究提供一些經(jīng)驗(yàn)，同時研究成果也將更好地服務(wù)于“一帶一路”倡議的推行和探索。

二、基于“一帶一路”倡議落實(shí)中的中德合作博弈分析

1.中德非合作博弈與合作博弈

中德是歐洲最大的貿(mào)易伙伴，兩國近年來簽訂了許多經(jīng)貿(mào)協(xié)定，經(jīng)濟(jì)來往密切；中德語言年、中德文化年的舉辦極大促進(jìn)了中德文化的交往。兩國審計(jì)機(jī)關(guān)在各審計(jì)領(lǐng)域的合作為“一帶一路”倡議下審計(jì)合作提供了經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐。兩國之間的合作更傾向于合作博弈，通過公平公正的方式簽訂具有約束力的國家審計(jì)合作協(xié)議，在合作中實(shí)現(xiàn)利益均衡，最終獲得雙贏的結(jié)果，而不是在沖突對抗中解決問題，這也是“一帶一路”倡議在中德兩國間發(fā)揮作用的意義所在。

2013年世界審計(jì)組織第二十一屆大會通過了《北京宣言》，提出各國審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮的作用在于推進(jìn)政府實(shí)現(xiàn)良治和全球治理。同時，會議中提到國家治理最嚴(yán)重的威脅之一是腐敗，提出各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)要參與到打擊腐敗的國際合作中來，發(fā)揮審計(jì)在反腐倡廉中的作用[2]。央企對外投資虧損、官員出國考察消費(fèi)水平居高不下等問題背后都有腐敗的影子。本文以“一帶一路”倡議背景下的兩國審計(jì)機(jī)關(guān)反腐合作為例，對兩國之間的博弈行為進(jìn)行分析。

2.博弈機(jī)制構(gòu)建

貪污腐敗是一項(xiàng)國際性的問題，反腐合作機(jī)制的建立符合各國政府的需要，也符合各個國家的利益[3]。假設(shè)兩國都從各自利益出發(fā)考慮是否進(jìn)行審計(jì)合作，即協(xié)助他國審計(jì)跨國腐敗，將導(dǎo)致如表1所示的結(jié)果。

表1 簡單非合作博弈

其中：C1為協(xié)助他國的審計(jì)成本，C2為被協(xié)助的審計(jì)成本；S1為協(xié)助他國的審計(jì)收益，S2為被協(xié)助的審計(jì)收益；D為跨境腐敗成本。假設(shè)兩國都存在跨國腐敗現(xiàn)象，且沒有他國協(xié)助審計(jì)無法進(jìn)行，兩國的收益和成本在同一個水平；在實(shí)施審計(jì)后，跨境腐敗現(xiàn)象消除，款項(xiàng)追回，本模型假設(shè)腐敗成本消失。

在表1中，如果兩國都不進(jìn)行審計(jì)合作，境外腐敗現(xiàn)象持續(xù)存在，使得收益始終為負(fù)。如果雙方都選擇合作，最低要求需要S1+S2-C1-C2＞-D，即雙方合作獲得最終受益或者損失小于跨境腐敗的成本。如果一方選擇合作，另一方選擇不合作，則選擇協(xié)助他國的一方獲得損失，而選擇接受協(xié)助而不協(xié)助他國的一方相對獲利或損失較小。

當(dāng)然，我們必須意識到協(xié)助腐敗審計(jì)的收益，在剔除腐敗成本的基礎(chǔ)上，是十分微小的。我們假設(shè)協(xié)助他國的審計(jì)成本為3，被協(xié)助的審計(jì)成本為1，協(xié)助他國的審計(jì)收益1，被協(xié)助的審計(jì)收益為2，腐敗成本為4，則產(chǎn)生如表2所示的結(jié)果。

表2 簡單非合作博弈的舉例

在表2中，只有一方選擇協(xié)助，另一方選擇不協(xié)助，才會有選擇不協(xié)助的一方獲得收益，而另一方將遭受巨大的損失。這種只注重眼前利益的博弈方式，結(jié)果可能是低效的。同時，為協(xié)助他國審計(jì)的收益大部分基于長期合作的信譽(yù)積累的基礎(chǔ)上的，這就涉及到合作博弈，以長期的利益代替了短期的眼前利益。

合作博弈可以盡可能擺脫這種低效的合作方式。但如何實(shí)現(xiàn)合作博弈，是迫切需要解決的問題。形成兩國間穩(wěn)定的合作必須考慮以下的條件。

首先，在聯(lián)盟中，審計(jì)合作的整體收益必須大于審計(jì)合作付出的代價(jià)，也大于兩者分別行動即不合作的收益。從非合作博弈可以看出，基于短期利益的合作很有可能出現(xiàn)損失的情況，但在長期腐敗審計(jì)合作中，由于共同合作機(jī)制的建立，雙方合作的成本將不斷降低，而隨著審計(jì)效率的提高，也將獲得“1+1＞2”的收益結(jié)果。

其次，需要建立一個以長遠(yuǎn)利益為導(dǎo)向的動態(tài)重復(fù)博弈，即合作需要建立在不斷磋商交往的基礎(chǔ)上，針對對方的策略不斷調(diào)整自身的策略，尋求不同的均衡戰(zhàn)略。在非合作博弈中，短期利益可能導(dǎo)致一方違背合作的現(xiàn)象發(fā)生，而在動態(tài)重復(fù)博弈中，信任可以被慢慢積累起來，為整體合作博弈提供條件。

再次，雙方進(jìn)行審計(jì)合作相對于其他選擇更加迫切，即該領(lǐng)域的合作符合雙方的共同利益，且優(yōu)先級較高。2013年《北京宣言》強(qiáng)調(diào)了審計(jì)在國際層面打擊腐敗的重要性，歐洲理事會早在1999年就通過了《歐洲理事會反腐敗民法公約》和《歐洲理事會反腐敗刑法公約》，反腐倡廉在黨的十七大中被寫入報(bào)告，在“一帶一路”倡議落實(shí)中，兩者必然的交往更加密切，推進(jìn)中德兩國反腐敗的跨國合作符合兩國的共同利益和時代要求。

最后，實(shí)現(xiàn)兩國的合作博弈，需要簽訂一個具有約束力的協(xié)議。該協(xié)議能夠產(chǎn)生帕累托最優(yōu)的納什均衡結(jié)果，以確保其運(yùn)行有效；同時，該協(xié)議必須具有可重復(fù)性，而不會導(dǎo)致兩方中有一方背叛協(xié)議。另外，該協(xié)議必須保證對兩方都具有約束力，擁有行之有效的監(jiān)督程序，并給予激勵，使合作博弈雙方按照協(xié)議進(jìn)行合作。反腐審計(jì)合作的協(xié)議制定，不是一蹴而就的，必須在中德兩方的不斷合作中積累信任，考慮到兩國的實(shí)際情況制定要求，并制定有約束力的獎懲制度，在不斷完善中得以成型。

通過上述博弈分析，發(fā)現(xiàn)合作博弈更符合兩者合作的趨勢和要求。在今后的審計(jì)合作交流中，制定有約束力的協(xié)議將更好地為兩國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家良治創(chuàng)造條件。

三、基于“一帶一路”倡議中中德合作機(jī)制構(gòu)建

結(jié)合合作博弈的理論構(gòu)想，“一帶一路”框架下的兩國合作機(jī)制初見雛形。在制定具有約束力的雙邊合作協(xié)議的基礎(chǔ)上，以“一帶一路”倡議的主要內(nèi)容“政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通、民心相通”為對象，進(jìn)行兩國最高審計(jì)機(jī)關(guān)的合作，并通過對兩國國家審計(jì)部門和政府部門具有一定約束力、權(quán)威性和執(zhí)行力的國際機(jī)構(gòu)指導(dǎo)評價(jià)監(jiān)督復(fù)核審計(jì)結(jié)果，為發(fā)揮國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用提供保證[4]。如圖1展示了構(gòu)想中的國家審計(jì)合作機(jī)制。

圖1 中德國家審計(jì)合作機(jī)制

從審計(jì)主體的角度，德國審計(jì)院、州審計(jì)院和中國審計(jì)署、地方審計(jì)機(jī)關(guān)四者可以交叉進(jìn)行審計(jì)合作，接受國家、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）到縣市政府企業(yè)的委托，對德資企業(yè)、中德合資企業(yè)等進(jìn)行審計(jì)，也可以以訪問、學(xué)習(xí)的方式參觀研討進(jìn)行審計(jì)合作活動，邀請專家進(jìn)行講座和審計(jì)制度規(guī)范的意見征詢和交流。

從合作博弈的角度，制定有約束力的協(xié)議，建立在較長時間的合作博弈與國際形勢變化相對穩(wěn)定的趨勢之上，如今在“一帶一路”的穩(wěn)步推進(jìn)和兩國長遠(yuǎn)利益關(guān)系建立的背景下，該協(xié)議的成型勢在必行。由此提出的《中德國家審計(jì)協(xié)議》是“一帶一路”兩國審計(jì)合作的基礎(chǔ)，實(shí)質(zhì)上反映了長期合作博弈的結(jié)論性成果和較為完善的審計(jì)合作模式的起點(diǎn)。審計(jì)協(xié)議的內(nèi)容必須包括兩方面的內(nèi)容：一是對審計(jì)合作的內(nèi)容做出準(zhǔn)確的描述和界定，明確兩國的權(quán)利和義務(wù)；二是對監(jiān)督機(jī)制、規(guī)范性條款以及獎懲措施作出明確的規(guī)定，使其具有法律性的效力和地位。

從審計(jì)合作內(nèi)容的角度，以“一帶一路”倡議內(nèi)容作為覆蓋的對象，全方位進(jìn)行審計(jì)合作，具體包括以下幾個方面。政策溝通方面，審計(jì)長劉家義強(qiáng)調(diào)國家審計(jì)通過對公共資金和公共權(quán)力運(yùn)行的跟蹤監(jiān)督，為決策部門提供客觀、翔實(shí)、可靠的信息，從而促進(jìn)各項(xiàng)決策部署在政策取向上相互配合。跟蹤審計(jì)應(yīng)該成為兩國審計(jì)合作的重點(diǎn)，其對象覆蓋重大項(xiàng)目跨國建設(shè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)引進(jìn)、央企境外資金使用等各個方面。同時，中德經(jīng)貿(mào)技術(shù)合作緊密，但在政治制度、經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策、進(jìn)出口貿(mào)易法律法規(guī)上存在著較大差異，由此會產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動政策溝通，進(jìn)一步完善平等互惠協(xié)議，降低貿(mào)易壁壘是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要條件。

設(shè)施聯(lián)通方面，中德都是基礎(chǔ)設(shè)施的輸出國，在欠發(fā)達(dá)國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)合作項(xiàng)目中，需要充分考慮可能由于政治、經(jīng)濟(jì)、文化不同帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于中國社會科學(xué)院2014年公布的結(jié)果顯示，中國境外投資新興經(jīng)濟(jì)體虧損嚴(yán)重，單一國家審計(jì)存在政治、人力、審計(jì)方法等方面的困難，可以增加對于國家資本進(jìn)行的新興經(jīng)濟(jì)體國家基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的審計(jì)合作。在借鑒中德兩國國際影響力的基礎(chǔ)上，降低審計(jì)中的人為、政策因素干擾。

貿(mào)易暢通方面，截至2015年年底，德國是中國在歐洲的最大經(jīng)貿(mào)和技術(shù)合作伙伴，在“一帶一路”沿線國家中，德國與中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)互補(bǔ)性較強(qiáng)，在機(jī)械、電子等方面對中國的技術(shù)轉(zhuǎn)讓為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展轉(zhuǎn)型帶來機(jī)遇[5]。兩國國家審計(jì)合作需要重點(diǎn)關(guān)注稅收爭議和貿(mào)易壁壘帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)信息審計(jì)體制的合作，降低信息不完全和信息不對稱，使得服務(wù)投資更加便利安全。

資金融通方面，“一帶一路”需要大量資金的支持，亞洲投資銀行作為資金融通的重要渠道，發(fā)揮了重要的作用，其中中國的出資額大約在1/3以上，隨著“一帶一路”的深入開展，中國在資金融通方面的投入也會不斷增加。與此伴隨著可能出現(xiàn)的外幣風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、貸款風(fēng)險(xiǎn)都需要通過審計(jì)合作進(jìn)行有效控制。尤其是專項(xiàng)資金的使用，橫向?qū)徲?jì)方法最為有效，既是德國國家審計(jì)擅長的領(lǐng)域，也為我國自身開展審計(jì)工作提供經(jīng)驗(yàn)[6]。

民心相通方面，兩國的經(jīng)濟(jì)合作十分密切，一些德國企業(yè)通過與中國政府的合作，廣泛參與到中國的基礎(chǔ)設(shè)施、工業(yè)、醫(yī)療器械、交通設(shè)備制造等領(lǐng)域中來，中國也在德國政府的支持下，創(chuàng)建孔子學(xué)院，舉辦文化節(jié)，等等。針對民生工程，要確保公共資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施透明、政企合作暢通、民生成果顯著，兩國國家審計(jì)人員必須在審計(jì)合作中積極溝通交流，重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金審計(jì)、公共支出審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境可持續(xù)性審計(jì)等方面，確保國家財(cái)產(chǎn)合理使用以及人民群眾的利益得到保障。

形成良好的合作協(xié)議需要有效的制約機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，國家審計(jì)合作組織的建立可以推動兩國間審計(jì)合作協(xié)議的有效履行，為長期的穩(wěn)定合作打下基礎(chǔ)。同時，將審計(jì)合作的機(jī)構(gòu)管轄權(quán)大致劃分為政策執(zhí)行部、基礎(chǔ)設(shè)施部、商貿(mào)運(yùn)營部、資金管理部、民生工程部，對政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通、民心相通五個方面的審計(jì)合作進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督與評價(jià)，并根據(jù)實(shí)施情況與反饋，給予恰當(dāng)?shù)莫剳痛胧?/p>

總而言之，中德國家合作協(xié)議是“一帶一路”審計(jì)合作的基礎(chǔ)，并由國家審計(jì)合作組織進(jìn)行監(jiān)督和保障。協(xié)議的具體合作方向由“一帶一路”倡議內(nèi)容的五個方面組成，并通過合作組織的五個部門分別管理。最終實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)的博弈均衡結(jié)果，促進(jìn)兩國長時間的穩(wěn)定合作。

四、總結(jié)

中德兩國在“一帶一路”倡議的實(shí)施中發(fā)揮著重要的作用。兩國之間的交往日益密切，促進(jìn)兩國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與良好治理是中德共同的心愿。兩國各具特色的審計(jì)制度，也為合作機(jī)制的構(gòu)建提供了取長補(bǔ)短，共同進(jìn)步的空間。對審計(jì)合作進(jìn)行了博弈分析，得出合作博弈能夠使兩國合作獲得“雙贏”的結(jié)果。構(gòu)建如下的合作機(jī)制：審計(jì)機(jī)關(guān)通過簽署中德國家審計(jì)協(xié)議，在政治、經(jīng)濟(jì)、文化“五通”方面進(jìn)行審計(jì)合作，以國家審計(jì)合作組織的形式進(jìn)行監(jiān)督，最終實(shí)現(xiàn)兩國最高審計(jì)機(jī)關(guān)的長久合作，發(fā)揮國家審計(jì)的免疫功能。

實(shí)現(xiàn)“一帶一路”倡議任重道遠(yuǎn)，中德兩國的審計(jì)合作是沿線各國協(xié)同審計(jì)必不可少的一環(huán)。如何真正落實(shí)審計(jì)合作協(xié)議，互相建立信任、公正的長期合作機(jī)制，通過審計(jì)合作推動經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國家良治，需要實(shí)踐的探索和雙方的不斷努力。