私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中內(nèi)部控制機(jī)制的應(yīng)用

劉志德

（廣東博力威科技股份有限公司，廣東 東莞 523000）

私營(yíng)企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所占據(jù)的位置愈發(fā)重要，但復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得私營(yíng)企業(yè)逐漸暴露內(nèi)部控制機(jī)制的短板，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理模式、企業(yè)文化嚴(yán)重滯后、誠(chéng)信缺失、投資者、管理者、雇員之間矛盾突出、集權(quán)化傾向等問題，不利于私營(yíng)企業(yè)樹立良好的管理口碑，影響私營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。這主要是私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)不夠、內(nèi)部控制文化建設(shè)不夠充分的直接體現(xiàn)。因此，私營(yíng)企業(yè)管理人員必須對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制工作具有明確的認(rèn)識(shí)，樹立先進(jìn)內(nèi)部控制管理思維，對(duì)其市場(chǎng)業(yè)務(wù)及發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行詳盡分析，并對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理機(jī)制進(jìn)行自審自查，在該基礎(chǔ)上積極制定完善的內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施，構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及文化，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的積極推進(jìn)作用，降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的成本支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的內(nèi)部控制機(jī)制概述

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是為保障私營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)安全、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、科學(xué)發(fā)展而制定的過程性、指導(dǎo)性管理體系，其主要由市場(chǎng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營(yíng)管理、信息管理、監(jiān)督管理構(gòu)成的體系框架，其管理本質(zhì)是為了優(yōu)化私營(yíng)企業(yè)配置資源、提升運(yùn)營(yíng)管理嚴(yán)謹(jǐn)性、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，以此促使私營(yíng)企業(yè)各部門形成相互制約、相互合作的運(yùn)作整體，促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力及企業(yè)實(shí)力的持續(xù)性提升。私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制具有持續(xù)性、完整性、關(guān)聯(lián)性等特點(diǎn)，因此，私營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的變化及企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整，不斷充實(shí)優(yōu)化其內(nèi)部控制機(jī)制，借此為內(nèi)部部門的工作開展及市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展提供更好的指向性服務(wù)。

二、優(yōu)化私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)

私營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，進(jìn)而推進(jìn)私營(yíng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部控制機(jī)制的本質(zhì)就是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而服務(wù)的。私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不僅可以為企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)提供規(guī)范指導(dǎo)，確保其運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展朝向于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展，還可以科學(xué)、高效地防范私營(yíng)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保障私營(yíng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)程的順暢穩(wěn)固。私營(yíng)企業(yè)在確定運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，要基于企業(yè)實(shí)際情況及其發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而制定合理實(shí)際的運(yùn)營(yíng)期望，如若運(yùn)營(yíng)期望值過高而難以實(shí)現(xiàn)，會(huì)對(duì)私營(yíng)企業(yè)員工的積極性及工作信心產(chǎn)生不利影響。如若運(yùn)營(yíng)期望值太低，則會(huì)對(duì)私營(yíng)企業(yè)員工的進(jìn)取心及工作效率產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，私營(yíng)企業(yè)要明確合理的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，借助完善科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)為運(yùn)營(yíng)目標(biāo)形成合力，促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.健全企業(yè)管理模式

在復(fù)雜多變且競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，私營(yíng)企業(yè)需要完善內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化其管理模式，協(xié)調(diào)凝聚各部門的力量，為其市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)的有序、高效開展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，這樣才能保障私營(yíng)企業(yè)持續(xù)、高質(zhì)量的發(fā)展。私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以促進(jìn)內(nèi)部部門間的溝通協(xié)作、監(jiān)督制約，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及管理活動(dòng)都在理想范圍內(nèi)開展。信息時(shí)代的市場(chǎng)環(huán)境下，信息化的內(nèi)部控制管理機(jī)制是諸多私營(yíng)企業(yè)的首選，其不僅可以對(duì)人資、物資成本進(jìn)行合理壓縮，還能實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息的全方位、實(shí)時(shí)性地搜集傳遞。管理人員可根據(jù)實(shí)況信息及市場(chǎng)波動(dòng)及時(shí)地調(diào)整市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)方案，進(jìn)而有效地規(guī)避市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全球化，給私營(yíng)企業(yè)生存發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，而行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，又加大了私營(yíng)企業(yè)的生存發(fā)展壓力。健全先進(jìn)的私營(yíng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制可以將外部壓力轉(zhuǎn)換為內(nèi)在激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效的透明化，提升私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部活力。私營(yíng)企業(yè)可以借助完善的內(nèi)部控制機(jī)制，激發(fā)員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)及工作積極性，提升員工的執(zhí)行力及崗位能力，促使員工可以在崗位工作中主動(dòng)落實(shí)內(nèi)部控制管理，可有效規(guī)避崗位工作風(fēng)險(xiǎn)，利于私營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力的凝聚，有利于提高私營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

三、私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境差

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是其內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建實(shí)施的基礎(chǔ)條件。完善活躍的內(nèi)部控制環(huán)境是推進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制順利、高效開展的關(guān)鍵因素。但是部分私營(yíng)企業(yè)存在內(nèi)部控制環(huán)境差等現(xiàn)象，眾所周知，私營(yíng)企業(yè)的投資者也是企業(yè)的管理者，這種“左手”管“右手”性質(zhì)的企業(yè)，無法做到所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度分離。其管理層面沒能深入認(rèn)知內(nèi)部控制機(jī)制，因而對(duì)內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)知不清，雖然制定了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但對(duì)其的宣傳監(jiān)督、落實(shí)成效都不做明確、嚴(yán)格的要求，導(dǎo)致企業(yè)員工也對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制持忽視態(tài)度，致使私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督牽制、指導(dǎo)助力作用無法發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)控制是私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的焦點(diǎn)環(huán)節(jié)，同樣也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制是否科學(xué)、有效的直接因素，諸多私營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制機(jī)制的應(yīng)用效用。私營(yíng)企業(yè)沒有按照嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)分析要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)，導(dǎo)致其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，依據(jù)管理層面的主觀思維及工作經(jīng)驗(yàn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并據(jù)此制定應(yīng)對(duì)措施。而且私營(yíng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范性不強(qiáng)，多以被動(dòng)應(yīng)付為主，極易對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)損害。

3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不全面

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系可以盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的缺陷，推進(jìn)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系全面性優(yōu)化。還可以判斷出私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的落實(shí)效用，以此合理調(diào)控內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度，對(duì)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)性完善及有效落實(shí)都有著積極的推動(dòng)作用。但是部分私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不健全甚至缺失，私營(yíng)企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施效果進(jìn)行考察時(shí)，只對(duì)其落實(shí)有效性進(jìn)行簡(jiǎn)單的報(bào)表審核，對(duì)其評(píng)價(jià)不全面、不深入，在一定程度上影響著內(nèi)部控制體系的開展質(zhì)量。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督體系流于形式

內(nèi)部控制監(jiān)督體系是對(duì)私營(yíng)企業(yè)部?jī)?nèi)控制體系進(jìn)行查漏補(bǔ)缺、實(shí)施調(diào)控的重要途徑，也是內(nèi)部控制體系發(fā)揮有效應(yīng)用價(jià)值的直接性保障。但是部分私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系被弱化，導(dǎo)致其監(jiān)督效用流于形式。部分私營(yíng)企業(yè)對(duì)監(jiān)督部門的獨(dú)立性、重要性認(rèn)知不清，對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織的設(shè)置也存在隨意性，導(dǎo)致私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏過程性、有效性監(jiān)督，無法保障其全面落實(shí)、切實(shí)執(zhí)行。

四、私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化途徑

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境

私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化，首先需強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制機(jī)制的有效實(shí)施提供有利基礎(chǔ)。私營(yíng)企業(yè)管理層人員應(yīng)深入、全面地認(rèn)知內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，充分認(rèn)知內(nèi)部控制機(jī)制其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的抵御作用及對(duì)市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。掌握內(nèi)部控制機(jī)制的精髓及本質(zhì)，制定嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)全員進(jìn)行宣講，提升每個(gè)員工對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的重視力度及認(rèn)知，推動(dòng)其主動(dòng)地參與內(nèi)部管控機(jī)制的實(shí)踐應(yīng)用中，創(chuàng)設(shè)人人參與內(nèi)部控制機(jī)制，人人重視內(nèi)部控制機(jī)制的企業(yè)氛圍，為私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制管控效用的有效發(fā)揮提供優(yōu)質(zhì)條件。

2.健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

私營(yíng)企業(yè)要注重健全其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，不斷提升私營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。私營(yíng)企業(yè)應(yīng)杜絕依個(gè)人主觀思維及管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別應(yīng)對(duì)，摒棄傳統(tǒng)的滯后性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，須嚴(yán)格按照明確風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)、分析風(fēng)險(xiǎn)因素、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的既定原則分析衡量風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)常見風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案，以此提升私營(yíng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主動(dòng)性和預(yù)防性。同時(shí)，私營(yíng)企業(yè)要注重風(fēng)險(xiǎn)管控的全面性開展，要基于私營(yíng)企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)況及發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)其可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估、分析，保障私營(yíng)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

3.完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化，還需要建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，以此保障內(nèi)部控制機(jī)制的全面落實(shí)及持續(xù)性優(yōu)化。私營(yíng)企業(yè)要明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)建原則及構(gòu)架，根據(jù)私營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利能力、營(yíng)運(yùn)管理能力等設(shè)定基礎(chǔ)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)，根據(jù)私營(yíng)企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定二級(jí)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)，根據(jù)私營(yíng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定三級(jí)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)，并在評(píng)價(jià)等級(jí)之間設(shè)定明顯的占比權(quán)重及評(píng)分上下限。在此基礎(chǔ)上，對(duì)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的管理實(shí)施進(jìn)行階段性評(píng)價(jià)，并依據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系對(duì)其進(jìn)行定量指標(biāo)評(píng)分，進(jìn)而得出客觀、直觀的內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)效果，私營(yíng)企業(yè)可對(duì)根據(jù)評(píng)價(jià)效果對(duì)其內(nèi)部控制機(jī)制自審自查，對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性、有效性的優(yōu)化。

4.落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

私營(yíng)企業(yè)須落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，強(qiáng)化其內(nèi)部監(jiān)督能力及內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行能力。私營(yíng)企業(yè)要對(duì)其內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)、審計(jì)組織進(jìn)行完善，并賦予其獨(dú)立性、權(quán)威性部門性質(zhì)，借此提升其他部門對(duì)監(jiān)督工作的依從及配合性，促使其監(jiān)督部門可以對(duì)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)情況及實(shí)施效用進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，為私營(yíng)企業(yè)的管理方案的調(diào)整、完善提供有力依據(jù)，促進(jìn)各部門間的合作、監(jiān)督，提升各部門對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行力，促使私營(yíng)企業(yè)的管理效率不斷提升。

五、結(jié)語

對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行控制，包括員工管理、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果等，從財(cái)務(wù)角度上控制管理企業(yè)資金的流動(dòng)安全，降低企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)財(cái)產(chǎn)方面促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。其本質(zhì)是降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，但由于私營(yíng)企業(yè)性質(zhì)，決定了其自覺建立內(nèi)部控制制度的難度。私營(yíng)企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制機(jī)制是貫穿于私營(yíng)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)管理全過程的管理體系，是私營(yíng)企業(yè)提升管理水平、運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量、規(guī)劃質(zhì)量的關(guān)鍵因素，可保障私企內(nèi)部控制機(jī)制切實(shí)高效的發(fā)揮管理效用，助力私營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期性、穩(wěn)定性發(fā)展。