企業(yè)年金對養(yǎng)老金收入差距的影響研究

新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)信息管理學(xué)院 李莉莉

一、引言

改革開放以來，伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)也有了長足的發(fā)展和進(jìn)步，伴隨著企業(yè)效益和收入的提高，員工的收入和福利待遇不僅呈現(xiàn)出多元化的趨勢，而且在質(zhì)和量方面也有了顯著提高，比如一部分企業(yè)推出的企業(yè)年金，這是對養(yǎng)老金的一種創(chuàng)新。隨著2017年《企業(yè)年金辦法》的正式頒布，我國企業(yè)年金的發(fā)展步入了新階段。企業(yè)年金作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充不斷發(fā)展，一方面為企業(yè)職工的養(yǎng)老保障提供補(bǔ)充，另一方面提高了員工工作的積極性和企業(yè)的綜合競爭力。企業(yè)年金制度的建立有諸多優(yōu)點(diǎn)，我國建立企業(yè)年金制度，一部分原因是為了縮小養(yǎng)老金待遇的差距，但縱觀企業(yè)年金的發(fā)展，企業(yè)年金雖然在一定程度上縮小了企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間的養(yǎng)老金收入差距，但也在某種程度上拉大了企業(yè)職工內(nèi)部的養(yǎng)老金待遇。企業(yè)年金制度的建立對于養(yǎng)老金收入差距具有雙重影響。我國的企業(yè)年金制度發(fā)展尚不健全，在參保率和覆蓋范圍、替代率水平、發(fā)揮支柱作用等方面均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，其發(fā)展程度也受到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制約。由于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的價(jià)值取向定位并不清晰,公平的理念沒有牢固清晰的確立，困擾了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革和發(fā)展,從而模糊了其與企業(yè)年金的關(guān)系，使企業(yè)年金的發(fā)展失去了方向。根據(jù)相關(guān)資料顯示，我國企業(yè)職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率達(dá)到16%，而相關(guān)的繳費(fèi)即“五險(xiǎn)一金”等社保費(fèi)加起來高達(dá)40%。企業(yè)負(fù)擔(dān)如此高的社保繳費(fèi)率，難以再去為企業(yè)職工發(fā)展相應(yīng)的企業(yè)年金。伴隨著社會為主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)面臨著比任何時(shí)候都更加激烈的競爭壓力。

揭示與分析企業(yè)年金對養(yǎng)老金收入差距的影響，既有利于優(yōu)化我國企業(yè)年金政策的實(shí)施，又能夠推動我國多支柱養(yǎng)老保障體系的建設(shè)與發(fā)展。因此，本文從企業(yè)年金制度的中國實(shí)際背景出發(fā)，探討分析企業(yè)年金對養(yǎng)老收入差距的影響，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的配套措施與政策建議。

二、企業(yè)年金對養(yǎng)老金收入差距的影響

（一）我國企業(yè)年金發(fā)展的存在區(qū)域性差異

我國企業(yè)年金的發(fā)展存在行業(yè)和區(qū)域的差異，2019年底，我國企業(yè)年金的參保企業(yè)達(dá)95963個(gè)，并且主要集中在石油、化工、電力等高壟斷性、能源性的企業(yè)，行業(yè)之間的差距明顯。同時(shí)，央企、國企的參保率呈飽和狀態(tài)，但民營企業(yè)和中小型私營企業(yè)由于成本問題，大部分未繳納企業(yè)年金。自2016年以來，我國企業(yè)年金的參保企業(yè)數(shù)量在不斷地增加，但是增加速度緩慢，地域間分布不均勻的狀況仍然十分嚴(yán)重，東部地區(qū)和中西部地區(qū)之間由于經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展的問題，差距仍然十分明顯。

（二）我國企業(yè)年金的參保率和替代率較低

我國退休人員的收入基本上來自基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的寄付，企業(yè)年金在退休收入中的替代率不到1%[1]。在某種程度上來說，企業(yè)年金作為第二支柱的作用并未發(fā)揮出來，其覆蓋率較低，就我國來講，企業(yè)職工退休后其主要還是依靠基本養(yǎng)老保險(xiǎn)所發(fā)放的養(yǎng)老金來維持生活、度過晚年，養(yǎng)老金對企業(yè)職工退休后的生活質(zhì)量的好壞具有決定性的作用，企業(yè)年金的第二支柱作用并未顯著地發(fā)揮出來。總體來說，企業(yè)年金對居民生活的影響微乎其微。

（三）企業(yè)年金可能會縮小企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間的養(yǎng)老金待遇差距

我國的職工養(yǎng)老保障制度，受歷史因素的影響，在一開始就在職工之間進(jìn)行了區(qū)分，分為企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)（在新中國成立初也叫退休金）。1978年我國進(jìn)行改革開放，1992鄧小平南方談話拉開了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的序幕，這對社會保險(xiǎn)特別是尤其是養(yǎng)老保險(xiǎn)提出了新要求。但改革并不徹底。企業(yè)建立起了社會統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶相結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，而機(jī)關(guān)事業(yè)單位并未進(jìn)行改革，于是養(yǎng)老金“雙軌運(yùn)行”。制度差異與身份壁壘導(dǎo)致企業(yè)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老金待遇相差懸殊[2]。從宏觀上來講，制度分割導(dǎo)致的養(yǎng)老金“雙軌”運(yùn)行，是導(dǎo)致企業(yè)和事業(yè)單位養(yǎng)老金待遇差距較大的主要原因[3]。企業(yè)年金使得企業(yè)職工除了有基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)之外，又增加了一份養(yǎng)老收入，若機(jī)關(guān)事業(yè)單位再無職業(yè)年金，可能會縮小企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間的養(yǎng)老金待遇差距。我國的社會保障制度改革從一開始就是為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的，是為經(jīng)濟(jì)改革所進(jìn)行的配套服務(wù)。在實(shí)際的調(diào)查工作中，稅收減免的創(chuàng)新工作有助于企業(yè)年金作用的有效發(fā)揮。

企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工退休金差距的不斷拉大，迫切要求大力引進(jìn)和發(fā)展企業(yè)年金，讓雇主和職工共同繳費(fèi),再經(jīng)過長時(shí)間的基金的經(jīng)營，產(chǎn)生投資收益，將投資放大,等養(yǎng)老金待發(fā)放時(shí)就會形成數(shù)額非?？捎^的基金。這樣，無論企業(yè)職工原本的工資有多少，企業(yè)職工都額外增加了一份養(yǎng)老金收入，而機(jī)關(guān)事業(yè)單位并沒有，因此企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金之間的收入差距必然縮小。

（四）企業(yè)年金也有可能會加大企業(yè)職工之間的養(yǎng)老金待遇差距

企業(yè)年金可能會擴(kuò)大其他因素引起的養(yǎng)老金差距[4]。企業(yè)年金是一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不同，企業(yè)年金并非強(qiáng)制繳納。這樣就使得繳納企業(yè)年金的企業(yè)職工和不繳納企業(yè)年金的企業(yè)職工之間產(chǎn)生養(yǎng)老金待遇差距。其次，企業(yè)年金也劃分了不同的級別，不同的繳費(fèi)率必然也會有不一樣的養(yǎng)老金待遇水平，這樣會使得繳納企業(yè)年金的企業(yè)職工在養(yǎng)老金待遇方面存在差距。我國的企業(yè)年金在繳費(fèi)比例相同的情況下，必然是工資越高，其企業(yè)年金的繳納數(shù)額就越高。我國并未對企業(yè)年金的繳費(fèi)比例和最高限額等做出明確詳細(xì)的規(guī)定，這是造成企業(yè)職工養(yǎng)老金待遇差距的原因之一，除此之外，我國的稅收政策對其也產(chǎn)生了一定的影響。我國稅收政策對其有一定的優(yōu)惠比例，若繳費(fèi)增加，稅收減免也會相應(yīng)地提高。所有企業(yè)職工都因繳納企業(yè)年金而獲得收益，高收入的職工尤其是工資超過社會平均工資三倍的職工獲得的收益更大。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的繳費(fèi)工資設(shè)置有上限，這就在很大程度上限制了高工資的作用,而企業(yè)年金并未設(shè)置繳費(fèi)工資上限,因而更高的工資經(jīng)過企業(yè)年金基金機(jī)構(gòu)的管理，會產(chǎn)生更多的收益，從而使得收入差距增大。

不過，就算是設(shè)置了企業(yè)年金，企業(yè)職工與機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的養(yǎng)老金始終存在著較大差距，所以我們要從根本上改變養(yǎng)老金運(yùn)行的雙軌制，否則，不公平的養(yǎng)老金待遇就無法根除。除此之外，企業(yè)年金作為一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，最初在一些國有的壟斷行業(yè)里面試行，最后逐步轉(zhuǎn)制為規(guī)范的企業(yè)年金，例如鐵道、郵電、郵電等國有壟斷行業(yè)，其企業(yè)年金待遇優(yōu)厚，這在一定程度上拉大了國有壟斷行業(yè)與普通企業(yè)的養(yǎng)老金待遇差距，這主要是由于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的雙重疊加所造成的。雖然增加了企業(yè)年金這種補(bǔ)充養(yǎng)老金，但企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位公職人員的養(yǎng)老金待遇相比，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金水平仍然顯著高于企業(yè)職工。因此，要想有效地控制機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)職工之間的養(yǎng)老金收入待遇差距，必須輔助以其他有效的措施。

三、優(yōu)化措施與建議

（一）設(shè)置合理的企業(yè)年金繳費(fèi)金額和繳費(fèi)比例上限

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部職工收入以及企業(yè)年金的繳納比例進(jìn)行檔位劃分，對不同擋位收入的職工設(shè)置相應(yīng)的企業(yè)年金繳納比例，同時(shí)設(shè)置對企業(yè)職工的自助繳費(fèi)和雇主為員工的繳費(fèi)設(shè)置一個(gè)上限金額和上限比例，超出部分則對企業(yè)職工個(gè)人或者雇主征收企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅，以此來改變企業(yè)職工群體內(nèi)部（高工資收入群體和低工資收入群體之間的）養(yǎng)老金收入差距過大的問題，增加社會養(yǎng)老金分配的公平性。

（二）設(shè)置一個(gè)合理的企業(yè)年金繳費(fèi)總體數(shù)額的上限

在實(shí)際的生活中，相關(guān)的制度的確對個(gè)人和企業(yè)對個(gè)人的繳費(fèi)數(shù)額和比例做出了約束，但并未對企業(yè)年金的繳費(fèi)總體數(shù)額作要求。相關(guān)部門應(yīng)針對企業(yè)年金繳費(fèi)對企業(yè)設(shè)置一個(gè)合理的繳費(fèi)總體數(shù)額，對企業(yè)年金給予有效控制，使得企業(yè)年金可以有計(jì)劃地進(jìn)行，并在一定程度是上抑制企業(yè)年金，使養(yǎng)老金差距擴(kuò)大。企業(yè)年金采用自愿繳納的原則，雖然可以增加員工福利，提高員工工作的積極性，但是過高的企業(yè)年金勢必會給企業(yè)的經(jīng)營帶來巨大的資金壓力，從企業(yè)經(jīng)營的角度來講，在不影響企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，保證企業(yè)年金的持續(xù)不斷，但也要控制企業(yè)年金繳費(fèi)的數(shù)額。

（三）提高企業(yè)年金的參保率和替代率，加大第二支柱養(yǎng)老金的建設(shè)力度

企業(yè)年金覆蓋率與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋率相比嚴(yán)重失衡。無論在企業(yè)年金的資金規(guī)模還是參保比率等方面，東西部之間差距懸殊，呈現(xiàn)出很強(qiáng)的地區(qū)性差異。企業(yè)年金計(jì)劃覆蓋率低，由于該計(jì)劃無法在眾多的中小企業(yè)中推行，因此其作用微乎其微。我們要采取措施或者尋求政策上的支持提高第二支柱的參保率，中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模和人數(shù)較少，很難吸引到有優(yōu)惠的企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)在政策上給予中小企業(yè)支持，我們應(yīng)該在現(xiàn)有的年金市場的基礎(chǔ)上，降低中小企業(yè)參加企業(yè)年金計(jì)劃的門檻，提高企業(yè)年金基金的管理水平和投資收益，從而提高其替代率，使企業(yè)職工可以實(shí)實(shí)在在地感受到企業(yè)年金對自己養(yǎng)老保障的影響，同時(shí)各個(gè)企業(yè)也應(yīng)該努力尋求方法，以降低基金管理的交易成本。同時(shí)有關(guān)企業(yè)年金的優(yōu)惠政策應(yīng)該向中西部地區(qū)傾斜。

（四）加強(qiáng)對企業(yè)年金的宣傳力度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)年金的宣傳力度，對企業(yè)年金的繳納方式、比例、替代率、年金基金投資等內(nèi)容向企業(yè)職工進(jìn)行詳細(xì)的講解和宣傳，解答職工對企業(yè)年金的疑惑，從思想上改變企業(yè)職工對企業(yè)年金的看法，在意識源頭上提高企業(yè)職工對企業(yè)年金的重視程度，加強(qiáng)職工個(gè)人的繳納意愿，由不想繳、沒必要繳變成主動繳，提高第二支柱的參保率。

四、結(jié)束語

我國的企業(yè)年金制度發(fā)展尚不健全，企業(yè)年金的參與率或者覆蓋率若始終不能得到有效地提高，那企業(yè)年金將始終不能發(fā)揮出其應(yīng)該有的第二支柱的作用，既不利于增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，也利于提高員工福利和員工工作的積極性。

本文從企業(yè)年金制度的中國實(shí)際背景出發(fā)，探討分析企業(yè)年金對養(yǎng)老收入差距的影響。企業(yè)年金制度的實(shí)施雖然能夠縮小企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工之間的養(yǎng)老金收入差距，但也有加大企業(yè)職工內(nèi)部養(yǎng)老金收入差距的風(fēng)險(xiǎn)，因此我們要經(jīng)過慎重的思考，建立科學(xué)、合理、有效的企業(yè)年金改革方案，正確處理企業(yè)年金對養(yǎng)老金收入差距所帶來的雙重影響。通過設(shè)置一個(gè)合理的企業(yè)年金繳費(fèi)金額和繳費(fèi)比例上限，設(shè)置一個(gè)合理的企業(yè)年金繳費(fèi)總體數(shù)額上限，提高企業(yè)年金的參保率和替代率來減少因?yàn)樽栽感詢π铕B(yǎng)老金不充足所帶來的養(yǎng)老金收入差距問題，提高企業(yè)年金的參保率和替代率，加大第二支柱養(yǎng)老金的建設(shè)力度。