企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑探討

李安彩

（深圳市圣象木業(yè)有限公司，廣東 深圳 518052）

隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，許多因素都會對企業(yè)的經(jīng)濟收益產(chǎn)生影響，如環(huán)境、管理因素等，而財務(wù)管理是影響企業(yè)經(jīng)濟效益的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)進行財務(wù)管理時經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，對這些問題只有進行有針對性的解決，才能保證企業(yè)在市場競爭中發(fā)揮優(yōu)勢，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，對內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建和完善，對財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系進行合理的調(diào)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展的必要措施。

一、企業(yè)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開監(jiān)督管理制度，而且管理制度還可以為記錄財務(wù)信息提供依據(jù)。企業(yè)要想確保日常經(jīng)營的順利進行就要開展財務(wù)管控工作，這也是日常經(jīng)營的基礎(chǔ)。第一，企業(yè)制定財務(wù)管理制度能夠為正常經(jīng)營提供基礎(chǔ)保障；第二，隨著經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷提升，企業(yè)需要應(yīng)對的市場競爭壓力不斷增加，如果企業(yè)沒有對財務(wù)管理給予重視，而且沒有制定有效的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，那么企業(yè)的資金鏈很可能會出現(xiàn)斷裂問題，日常經(jīng)營中也會遇到各種情況，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟收益，最終阻礙企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

企業(yè)要想在運營過程中減少或不出現(xiàn)各種問題，就需要先對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟財務(wù)狀況進行充分考慮，并在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部財務(wù)管控制度進行制定和完善，還要確保制度的科學(xué)合理性，從而可以作為監(jiān)督管理各部門活動的依據(jù)。站在企業(yè)的角度分析可以發(fā)現(xiàn)，制定和落實財務(wù)管控監(jiān)督制度可以對很多與資金有關(guān)的突發(fā)問題進行有效預(yù)防，如資金鏈斷裂、短缺、去向不明等，而且可以通過對資金流運用進行控制、對資金周轉(zhuǎn)期限進行管控、對資金信息進行分析等，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，同時能夠充分體現(xiàn)出企業(yè)積極向上的發(fā)展趨勢。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

1.內(nèi)控體系不夠完善

有些企業(yè)雖然制定了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是并沒有真正進行落實，只是為了迎合國家頒布的相關(guān)規(guī)定，而且制定制度之前也沒有進行深入的調(diào)研和分析，從而致使財務(wù)內(nèi)部控制制度存在很多缺陷，可行性也非常低，這樣的內(nèi)部控制制度根本不能發(fā)揮出作用，還會對財務(wù)管理產(chǎn)生不利影響。內(nèi)控體系存在的缺陷可以從以下三個方面來分析：第一，內(nèi)部控制制度中沒有關(guān)于組織機構(gòu)的內(nèi)容，也沒有關(guān)于員工崗位設(shè)置的內(nèi)容，但是對擴大生產(chǎn)規(guī)模非常重視，這樣就會導(dǎo)致內(nèi)部控制難度不斷提升；第二，制定內(nèi)控機制時沒有考慮企業(yè)的實際生產(chǎn)管理狀況，從而降低了內(nèi)部控制的實行效果；第三，引導(dǎo)管理人員認(rèn)識內(nèi)部控制體系時沒有遵守崗位相互牽制規(guī)則，從而對內(nèi)部控制制度的實施產(chǎn)生了阻礙。

2.不重視內(nèi)部審計

為了應(yīng)對經(jīng)濟發(fā)展帶來的各種挑戰(zhàn)，很多企業(yè)都成立了審計部門，但是并沒有給予審計部門足夠的重視，大部分企業(yè)只是為了呼應(yīng)國家政策和相關(guān)要求，企業(yè)高層管理人員也沒有意識到內(nèi)部審計的必要性和重要性，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計有名無實。比如，有些中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部財務(wù)管控，對待內(nèi)部審計不上心，在此影響下，很多員工都不具備財務(wù)管理意識，對內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)督也比較忽略，致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會出現(xiàn)員工不認(rèn)真工作、對待工作不積極等情況，如果不能對這種現(xiàn)狀進行及時改善，就會嚴(yán)重影響到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全

所謂的內(nèi)部控制監(jiān)督就是監(jiān)管內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和執(zhí)行情況，同時還要評價體系的執(zhí)行效果。然而實際執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督時，很多企業(yè)都沒有對內(nèi)部控制監(jiān)督進行有效的開展，之所以出現(xiàn)這種情況主要有兩方面原因，一是企業(yè)成立的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)存在缺陷；二是財務(wù)審計部門沒有和內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)進行合作；三是內(nèi)部審計人員專業(yè)能力比較低，在這些因素的共同影響之下，內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)根本沒有發(fā)揮出什么效用。

4.企業(yè)工作人員缺乏對財務(wù)管理應(yīng)有的認(rèn)識

進入二十一世紀(jì)以來，我國的社會經(jīng)濟體系發(fā)展越加成熟，在其影響下，各個企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管控制度也變得更加完善。但是對企業(yè)現(xiàn)狀進行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)的工作人員都沒有深入了解財務(wù)管理的作用，有的工作人員甚至根本不知道什么是財務(wù)管理，對于內(nèi)部控制更是毫無知曉；有的工作人員認(rèn)為財務(wù)管理內(nèi)部控制和自己沒有什么關(guān)系，企業(yè)中有專門的部門負(fù)責(zé)這些工作，等等。在這些錯誤觀念的影響之下，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)控制體系的難度不斷增加。

企業(yè)中占據(jù)人數(shù)最大比例就是普通工作人員，他們對于企業(yè)發(fā)展起著重要作用。企業(yè)要想更好地完成構(gòu)建財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的工作，并將這些制度真正落實到日常生活經(jīng)營中，就要尋求廣大工作人員的配合，只有讓工作人員認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，并能夠主動地參與財務(wù)管理，在日常生產(chǎn)中貫徹內(nèi)部控制體系，企業(yè)的內(nèi)控制度體系建設(shè)才會更加順利進行，構(gòu)建的成本才會變得更低。然而，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有意識到工作人員在建設(shè)內(nèi)部控制體系中的重要作用，對員工的思想也比較忽視，這樣就會阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。而且由于員工不具備財務(wù)管理意識，所以會經(jīng)常出現(xiàn)員工對工作不上心的情況，對于財務(wù)信息的采集也會比較懈怠，最終企業(yè)不僅會在經(jīng)濟方面受到損失，在市場上的優(yōu)勢也會慢慢降低，企業(yè)未來發(fā)展也會變得更加困難。

三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的路徑及建議

1.完善財務(wù)管理內(nèi)部控制體系

在經(jīng)濟發(fā)展的帶動下，企業(yè)的市場競爭壓力不斷增強，要想在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，企業(yè)就要對經(jīng)營管理方案進行優(yōu)化。企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建的主要目的就是為了對經(jīng)營中存在的風(fēng)險進行規(guī)避，也就是想要借助內(nèi)部控制實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的，而想要達(dá)到這個目的，企業(yè)就需要將各個運營環(huán)節(jié)納入財務(wù)內(nèi)部控制體系，并成立專門的內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)該項工作。對內(nèi)部控制部門進行建立時，需要科學(xué)合理的布置組織結(jié)構(gòu)，還需要明確企業(yè)各個機構(gòu)和崗位之間的對應(yīng)關(guān)系。同時，企業(yè)還要對授權(quán)方法進行詳細(xì)規(guī)定，對分配責(zé)任方法進行具體規(guī)劃，這樣可以對每個崗位明確地劃分責(zé)任，各個部門的工作人員也能對自己的職責(zé)和權(quán)利進行充分了解，如果發(fā)生了問題就可以準(zhǔn)確地確定相關(guān)人員。另外，每個崗位的工作人員不僅擁有權(quán)利，同樣也負(fù)有責(zé)任，擁有多大的權(quán)利就需要擔(dān)負(fù)多大的責(zé)任，這樣才能避免濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.加大審計監(jiān)督力度

作為企業(yè)高層管理人員應(yīng)對內(nèi)部控制具有的作用進行全面認(rèn)識，提高對內(nèi)部控制的重視度，確保內(nèi)部監(jiān)督和審計的順利開展。首先，需要對內(nèi)部監(jiān)督進行增強，并對財務(wù)管理流程中存在的缺陷進行彌補，確保財務(wù)管理可以順利完成。從宏觀角度考慮可以發(fā)現(xiàn)，通過對監(jiān)督機制進行優(yōu)化，可以提高監(jiān)督工作的細(xì)致性，而想要內(nèi)部控制更加有效，還需要推動各部門進行積極合作。其次，還要對財務(wù)管理制度進行完善，從而可以實時了解和管控內(nèi)部資金，內(nèi)部審計也可以在內(nèi)控過程中發(fā)揮出更大的效用；最后，為了對現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)進行有效應(yīng)對，還需要及時更新內(nèi)控評價形式，對于評價方案也要進行及時更新，促使內(nèi)部評價更加有效。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用

構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，一定要對內(nèi)部控制監(jiān)督給予重視。首先，需要對內(nèi)部控制制度進行完善，對內(nèi)部控制流程進行優(yōu)化；其次，要確保內(nèi)控制度能夠在財務(wù)管理中發(fā)揮出應(yīng)有的控制作用；最后，要設(shè)置專門的具有監(jiān)督權(quán)力的內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)。通過提高內(nèi)控制度的可行性和操作性，確保其在財務(wù)管理中發(fā)揮出更大效用，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理也會變得更加標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率也會變得比較低，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展將會更加安穩(wěn)和順利。

4.增強企業(yè)員工的財務(wù)管理意識

（1）定期組織工作人員進行財務(wù)管理培訓(xùn)。構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系并不只是財務(wù)部門的工作，企業(yè)內(nèi)其他部門的員工也需要積極配合，但是有些員工對財務(wù)管理毫無了解，或是對財務(wù)管理認(rèn)識不足，對于這些員工就需要通過培訓(xùn)來幫助他們?nèi)嬲J(rèn)識財務(wù)管理和內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，而且通過培訓(xùn)還可以在企業(yè)內(nèi)部營造和諧共處的氛圍。

（2）根據(jù)工作人員的表現(xiàn)按照獎罰制度進行獎勵或懲罰。建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系需要完整的框架作為支持，為了調(diào)動員工的參與積極性，可以制定獎罰制度，并按照獎罰制度對員工進行獎勵和懲罰。比如，某個崗位員工的主要工作任務(wù)就是記錄財務(wù)信息，并對日常報銷進行處理，對于這個崗位員工的獎罰標(biāo)準(zhǔn)，就是核對登記的信息中是否存在謊報、多報等以權(quán)謀私現(xiàn)象。獎罰制度的制定可以對員工的工作積極性進行有效激發(fā)，還可以有效防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

企業(yè)進行財務(wù)管理、建設(shè)內(nèi)控體系的最終目的是獲得更高的利潤。時代的發(fā)展、社會的進步為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來機遇的同時也帶來了發(fā)展困境。企業(yè)要想不被時代淘汰，關(guān)鍵任務(wù)之一是做好財務(wù)管理工作。因此，企業(yè)需要完善財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的各項資源進行合理配置，確保企業(yè)資金運用的有效性，防范各種風(fēng)險的發(fā)生。對于建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)控體系過程中存在的問題，企業(yè)需要進一步完善財務(wù)內(nèi)部控制體系、增強審計監(jiān)督力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督作用、提升企業(yè)員工的財務(wù)管理意識，以此促進企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)高質(zhì)量的發(fā)展。