全面預(yù)算績(jī)效管理在民辦高校應(yīng)用探索

四川城市職業(yè)學(xué)院 王雁

中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》，提出“加快建成全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系”，預(yù)示著預(yù)算績(jī)效管理獲得了新的發(fā)展空間。對(duì)于大多數(shù)民辦高校來(lái)說(shuō)，財(cái)力能力有限，并且擔(dān)負(fù)著巨大的發(fā)展壓力，為了打破一直以來(lái)面臨的困境，需要積極推動(dòng)全面預(yù)算績(jī)效管理模式的實(shí)施，從而促進(jìn)民辦高校的可持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算績(jī)效管理應(yīng)用存在的問題

（一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

某些民辦高校在開展預(yù)算編制工作之前，沒有進(jìn)一步細(xì)化遠(yuǎn)期規(guī)劃目標(biāo)，學(xué)院各部門缺少明確的年度工作目標(biāo)，這種不良現(xiàn)象就容易導(dǎo)致編制預(yù)算缺乏科學(xué)性及合理性，資金支出和收益之間出現(xiàn)偏差。此外，一些民辦高校預(yù)算編制組織人員不具備全局觀念，專業(yè)化程度較低，缺少對(duì)基層的了解，在具體的預(yù)算編制工作中比較注重固定預(yù)算和增量預(yù)算，很少應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法，從而引起信息不對(duì)稱的問題，預(yù)算編制缺乏合理性。

（二）預(yù)算執(zhí)行無(wú)法落實(shí)

目前，某些民辦高校沒有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，對(duì)編制比較重視，卻不具備較強(qiáng)的執(zhí)行力。首先，部分民辦高校沒有對(duì)全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識(shí)，將全面預(yù)算交由財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)，導(dǎo)致全面預(yù)算績(jī)效管理制度無(wú)法得到有效落實(shí)。其次，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)缺乏規(guī)范性和完整性，沒有根據(jù)實(shí)際情況安排工作崗位，沒有明確每一個(gè)崗位的具體職責(zé)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺少組織保障[1]。最后，預(yù)算組織者和各部門之間缺乏有效的交流和溝通，預(yù)算執(zhí)行任務(wù)無(wú)法及時(shí)傳遞，容易導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差，從而對(duì)預(yù)算調(diào)整和預(yù)算控制工作造成很大困擾。

（三）缺少完善的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制

很多民辦高校比較看重資金支出，缺少對(duì)資金使用收益的分析，沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，信息反饋不到位，容易導(dǎo)致資金支出和目標(biāo)完成情況之間發(fā)生錯(cuò)位，其中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也難以發(fā)現(xiàn)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。此外，因?yàn)椴痪邆漭^強(qiáng)的預(yù)算控制力，還會(huì)在一定程度上影響預(yù)算執(zhí)行、考核和反饋工作，從而導(dǎo)致既定預(yù)算目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（四）預(yù)算績(jī)效考核有待完善

一些民辦高校只是將預(yù)算執(zhí)行人員作為全面預(yù)算績(jī)效考核的對(duì)象，不具備全面性，缺少對(duì)預(yù)算組織者和預(yù)算管理者的嚴(yán)格考核，沒有形成預(yù)算運(yùn)行績(jī)效雙向監(jiān)控態(tài)勢(shì)?？己藘?nèi)容不夠完善，具有一定的片面性，容易對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的工作積極性造成不良影響。此外，考核指標(biāo)缺少合理性，難以正常實(shí)行，缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，這也容易導(dǎo)致全面預(yù)算績(jī)效管理工作無(wú)法順利開展。

（五）信息化建設(shè)落后

全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的重要基礎(chǔ)就是績(jī)效信息的應(yīng)用，完善的信息系統(tǒng)可以為信息的收集、分析和處理提供有力保障，促進(jìn)各部門的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等信息之間的相互連通。根據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，高校各部門之間尚未完全實(shí)現(xiàn)信息共享，目前仍存在績(jī)效信息不足和預(yù)算信息有余的問題，尤其是嚴(yán)重缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和績(jī)效信息獲取方面的認(rèn)識(shí)[2]。當(dāng)前階段，已經(jīng)具備實(shí)現(xiàn)信息共享的技術(shù)支持，但問題在于政府各部門之間缺乏良好的合作意愿，并且信息化建設(shè)還需要大量資金支出，嚴(yán)重阻礙了信息化建設(shè)發(fā)展進(jìn)程。

二、全面預(yù)算績(jī)效管理應(yīng)用的建議

當(dāng)前階段，預(yù)算制度體系成為核心內(nèi)容之一，而預(yù)算績(jī)效管理在預(yù)算制度體系中又發(fā)揮著十分重要的作用。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)高等教育的重視程度越來(lái)越高，在民辦高校帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也造成了很大壓力。民辦高校應(yīng)全面推行預(yù)算績(jī)效管理，不斷提升資金應(yīng)用效率，爭(zhēng)取獲得更加理想的管理成果。

（一）管理目標(biāo)

在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核的整個(gè)過(guò)程中，充分融入績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效跟蹤管理、績(jī)效評(píng)價(jià)和評(píng)價(jià)結(jié)果，從而實(shí)現(xiàn)“花錢必問效、無(wú)效必問責(zé)、問責(zé)效為先”的預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)。

（二）管理主體

預(yù)算主管部門和預(yù)算執(zhí)行部門是兩個(gè)重要的管理主體，預(yù)算主管部門的作用主要是管理預(yù)算績(jī)效執(zhí)行情況，具體工作主要由財(cái)務(wù)處和業(yè)務(wù)主管部門來(lái)完成。財(cái)務(wù)處需要全面監(jiān)督預(yù)算單位額資金實(shí)際使用情況，預(yù)算執(zhí)行獲得的成果主要由業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行考核。預(yù)算執(zhí)行部門是執(zhí)行預(yù)算的具體責(zé)任單位，具體負(fù)責(zé)的工作是日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算。另一部分是教學(xué)單位重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算，比如實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)和學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等。對(duì)于專門的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，需要擁有一定的資金支持，這部分資金就叫做院級(jí)專項(xiàng)預(yù)算，比較設(shè)備支出、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出等。

（三）管理原則

需要嚴(yán)格遵循績(jī)效導(dǎo)向原則，在預(yù)算管理全過(guò)程中融入績(jī)效管理，促進(jìn)資金利用效率和預(yù)算管理收益的不斷提升。還要嚴(yán)格遵循雙邊問責(zé)原則，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算支出責(zé)任，預(yù)算執(zhí)行人員在具體的預(yù)算管理過(guò)程中，擔(dān)負(fù)起自身的相關(guān)責(zé)任。預(yù)算主管部門對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，并做好監(jiān)督和考核工作，確保收獲更好地管理效果。

（四）管理職責(zé)

管理處的主要職責(zé)是科學(xué)合理地制定相關(guān)規(guī)章制度，并規(guī)范操作流程，為全院預(yù)算績(jī)效管理工作提供可靠依據(jù)。還負(fù)責(zé)監(jiān)督日常預(yù)算資金使用情況，并對(duì)使用情況進(jìn)行分析。根據(jù)學(xué)期公示業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并充分結(jié)合資金使用情況，對(duì)年度預(yù)算績(jī)效進(jìn)行考核。業(yè)務(wù)主管部門的主要職責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行跟蹤，為具體工作提供指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)工作過(guò)程的管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并及時(shí)將相關(guān)信息反映給上級(jí)部門[3]。在具體的工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題，需要采取有效措施予以處理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位整改情況及整改效果進(jìn)行監(jiān)督。

三、預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施規(guī)程

（一）制定預(yù)算績(jī)效目標(biāo)

民辦高校各部門需要根據(jù)學(xué)院制定的年度總體目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化各部門的目標(biāo)和要求，科學(xué)合理地制定月度計(jì)劃，并將每月的計(jì)劃內(nèi)容上報(bào)給學(xué)院辦公室，還應(yīng)全面跟蹤具體的落實(shí)情況，同樣也需要上報(bào)。對(duì)于民辦高校中的重點(diǎn)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，需要制定合理的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，同樣制定月度實(shí)施計(jì)劃，對(duì)每一項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行明確，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，不斷提升預(yù)算資金匹配的合理性。此外，還要在月度計(jì)劃正式實(shí)施之前，向業(yè)務(wù)主管部門上報(bào)《重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算工作目標(biāo)臺(tái)賬》。院級(jí)專項(xiàng)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)是專項(xiàng)預(yù)算負(fù)責(zé)人按月制定專項(xiàng)預(yù)算實(shí)施計(jì)劃，按要求上報(bào)財(cái)務(wù)處及主管領(lǐng)導(dǎo)。

（二）重新構(gòu)筑績(jī)效理念

隨著時(shí)代的快速發(fā)展，各高校之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，在將來(lái)較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)高校收入增長(zhǎng)幅度將持續(xù)下降。因此，必須要加快全面預(yù)算績(jī)效管理工作的進(jìn)程，重構(gòu)績(jī)效理念，進(jìn)一步培育績(jī)效文化。在全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，高校不能將財(cái)力不足作為借口，應(yīng)對(duì)結(jié)果導(dǎo)向進(jìn)行強(qiáng)化，將財(cái)政壓力轉(zhuǎn)化為改革的動(dòng)力，加強(qiáng)績(jī)效改進(jìn)力度。我國(guó)績(jī)效預(yù)算管理是遵循從上而下的原則。

（三）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)

采取合適的評(píng)價(jià)方法對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要可以分為以下幾個(gè)方面：（1）執(zhí)行部門自評(píng)。根據(jù)“誰(shuí)使用資金，誰(shuí)開展自評(píng)價(jià)；誰(shuí)安排資金，誰(shuí)負(fù)責(zé)重點(diǎn)評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用”的原則，執(zhí)行部門制定出科學(xué)合理地績(jī)效目標(biāo)，并且對(duì)目標(biāo)進(jìn)行審核，并實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)最后獲得的成果做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，不斷提升實(shí)用性。預(yù)算執(zhí)行工作完成之后，做出自我評(píng)價(jià)，并將具體實(shí)施成果上報(bào)給相關(guān)部門。（2）重點(diǎn)項(xiàng)目評(píng)價(jià)。在民辦高校中存在著部分比較重要的項(xiàng)目，管理部門需要按照學(xué)期匯總制定《重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算工作目標(biāo)臺(tái)賬》。資產(chǎn)管理部門根據(jù)學(xué)期匯總情況完成《新購(gòu)教學(xué)設(shè)備利用情況統(tǒng)計(jì)表》的制定[4]。（3）日常監(jiān)督評(píng)價(jià)。將沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的部門一一羅列出來(lái)，業(yè)務(wù)主管部門對(duì)執(zhí)行過(guò)程做出正確評(píng)價(jià)，并提出自己的建議，如果項(xiàng)目出現(xiàn)較大偏差，需要將具體情況匯報(bào)給主管領(lǐng)導(dǎo)，保證執(zhí)行單位目標(biāo)可以完成。針對(duì)資金使用情況存在較大問題的執(zhí)行單位，財(cái)務(wù)處需要做出警示，并提出相關(guān)建議，一旦發(fā)現(xiàn)存在資金管理問題需要及時(shí)匯報(bào)給主管領(lǐng)導(dǎo)。

（四）預(yù)算績(jī)效反饋

首先是過(guò)程反饋，財(cái)務(wù)處對(duì)資金使用情況進(jìn)行全面分析，然后將分析結(jié)果向有關(guān)單位反饋，針對(duì)其中存在的各種問題，及時(shí)找出問題產(chǎn)生的原因，并提出相關(guān)建議。預(yù)算執(zhí)行單位接收到反饋意見和建議之后，需要對(duì)本部門的預(yù)算績(jī)效管理工作進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，不斷提升預(yù)算績(jī)效管理工作水平和質(zhì)量。其次是年度反饋，當(dāng)年終考核結(jié)束之后，由財(cái)務(wù)處帶領(lǐng)各部門對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的具體實(shí)施情況進(jìn)行分析，科學(xué)合理地修改管理規(guī)程，從而進(jìn)一步提升預(yù)算管理工作的規(guī)范性。

四、結(jié)語(yǔ)

在民辦高校中實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理，能夠有效提升全體教職工的工作積極性，讓各種資源得到有效利用，績(jī)效意識(shí)不斷增強(qiáng)。在民辦高校將來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，需要積極建立更加規(guī)范、科學(xué)的全過(guò)程績(jī)效管理，實(shí)現(xiàn)執(zhí)行績(jī)效和資金使用的雙監(jiān)控和全過(guò)程常態(tài)化的管控，讓全面預(yù)算績(jī)效管理模式得到有效落實(shí)。