從“破窗效應”看企業(yè)管理

高桂珍，王 亮

(包頭市第三醫(yī)院，內(nèi)蒙古 包頭 014040)

20世紀90年代后半期的股市繁榮以及安然公司的巨大丑聞，使得國際會計組織開始思考會計準則的重新制訂以及更加規(guī)范化的企業(yè)管理。筆者將心理學中的概念“破窗效應”引入企業(yè)管理，探究在企業(yè)管理中人員的非理性心理作用對企業(yè)績效的影響。

1 問題的提出

20世紀80年代，美國對天然氣市場放松了管制，安然公司為了在擴大經(jīng)營的同時穩(wěn)定收益，不恰當?shù)厥褂昧恕疤刂颇康膶嶓w”(Special Purpose Entities,SPE)，從而高估利潤，低估負債，為其曝出的巨大審計丑聞埋下隱患。不僅僅在美國，上市公司審計失敗的案例在我國也比比皆是，輝山乳業(yè)、康美藥業(yè)等等。它們有一個共同的特點，就是高管利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系向其他企業(yè)轉(zhuǎn)移本企業(yè)公共資產(chǎn)。

在經(jīng)濟學中，最基礎(chǔ)的一個假設(shè)就是社會中參與經(jīng)濟運行的人們都是理性的經(jīng)濟人，在無外部干涉的情況下，或者說市場中所以信息完全披露，市場達到強式有效時，供給和需求會逐漸趨向平衡。但是在現(xiàn)實的經(jīng)濟運行中，運行結(jié)果并不是最優(yōu)的。究其原因，即在經(jīng)濟市場中的參與者并不是完全理性的，真實社會中的經(jīng)濟人往往會由于一些心理偏差做出利己的行為，即使這些行為可能使整個社會的經(jīng)濟運行結(jié)果并不是最優(yōu)的。李明輝等(2003)統(tǒng)計了2001年資深兩市公開發(fā)行A股的上市公司，得到1 147家有效樣本，該研究分析了這些上市公司內(nèi)部信息的披露情況，發(fā)現(xiàn)大部分的一般性上市公司沒有較有效的內(nèi)部信息披露機制，披露出的信息并沒有什么實質(zhì)性內(nèi)容。

在管理學引用的心理學理論中，比較主流的有前景理論、框架效應和歸因理論等，但是筆者引入一個新的心理學概念來解釋企業(yè)中人員的非理性偏差——破窗效應?！捌拼靶庇烧材肥俊ね栠d及喬治·凱林在《Broken Windows》的一篇文章中提出，該理論認為環(huán)境的不良現(xiàn)象會使人們進行模仿，如果這種現(xiàn)象不加以管理并制止，會讓這種現(xiàn)象變得更糟糕。例如如果一幢房子的窗戶破了，但是沒有人維修，那么，過一段時間，這幢房子的其他窗戶也會被莫名其妙地打破；又如一條街道上可能起初只存在幾片紙屑，但若不加清理，過段時間人們將在這里隨意拋下垃圾而不以為意。相反，如果這里一開始便是一條干凈的街道，那么，人們可能會由于不好意思而放棄丟垃圾的想法，這條街道將維持其最初的整潔。

2 原因及解釋

上市公司等企業(yè)的破產(chǎn)或出現(xiàn)審計丑聞對企業(yè)本身乃至投資者和整個資本市場都有著不利的影響，具體來說有以下幾個方面：①從企業(yè)本身來說，出現(xiàn)虛報利潤等審計丑聞將嚴重破壞企業(yè)的商譽，使投資者喪失對企業(yè)未來績效的信心，并對未來企業(yè)的信息披露持懷疑態(tài)度，這些因素都會給企業(yè)未來的經(jīng)營活動造成一定的阻礙，如融資困難、營銷困難等。②從投資者的角度，最直觀的就是給投資者造成經(jīng)濟上的損失，在受托責任觀中，企業(yè)作為受托方?jīng)]有承擔起相應的責任，披露真實可靠的信息，使投資者喪失對資本市場的信心。③從整個資本市場來說，當企業(yè)沒有披露真實可靠的信息時，整個市場將偏離最有效的狀態(tài)，甚至可能達到弱式有效的地步。這時人們依據(jù)市場信息做出的決策也不再是最優(yōu)的，社會資源不能按最有利的方式分配，這種惡性循環(huán)的后果將是不可設(shè)想的。

基于已有的研究以及筆者對上市公司等企業(yè)破產(chǎn)案例的分析，總結(jié)出以下幾點企業(yè)管理失效的原因。

2.1 管理者的盈余管理

一些經(jīng)營者希望通過一定的盈余管理達到自己特定的目的，這種目的可能是做出“好”的業(yè)績獲得更高的薪酬，也可能是平滑利潤以穩(wěn)定與此相關(guān)的薪酬部分，也有一些所有者出于讓企業(yè)整體利益最大化進而使自己利益最大化的目的進行盈余管理。但是當這種盈余管理做得過度時，就成了利潤操縱甚至財務(wù)舞弊。而且，只要經(jīng)濟體系中出現(xiàn)一家企業(yè)操縱利潤卻沒有受到處罰，眾多企業(yè)就會緊隨其后，通過不正當?shù)氖侄螖U大自己的經(jīng)營。

2.2 管理者個人的聲譽

根據(jù)馬斯路的需求層次，有的管理者除了考慮物質(zhì)上的滿足外，還會尋求精神上的滿足，比如一些經(jīng)營上的策略選擇不一定對于整個企業(yè)是最優(yōu)的，但是對于管理者個人或者其所在的部門是最優(yōu)的，可能提升其在行業(yè)內(nèi)的聲譽等，管理者就會放棄理性假設(shè)而追求非最優(yōu)的結(jié)果。

2.3 外部政策或競爭的壓力

影響一個企業(yè)管理效果的另一個重要因素就來自外部政策和競爭對手的壓力，巨大的稅收負擔、競爭對手更低廉的價格引起的更大的市場份額，都促使企業(yè)在經(jīng)營之外尋求其他途徑提升其在行業(yè)中的地位。

3 應對措施及建議

針對上述企業(yè)存在的問題，筆者給出以下幾點建議。

3.1 凈化內(nèi)部審計環(huán)境，健全企業(yè)治理制度

要有效控制企業(yè)內(nèi)部人員非理性的操縱作為，首先要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度。完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，尤其要重視企業(yè)的審計工作，保持企業(yè)審計部門的相對獨立性，讓審計部門發(fā)揮真正的監(jiān)督管理作用，保證財務(wù)報告向投資者提供真實、可靠的信息，使整個市場盡可能接近半強式有效。

3.2 強調(diào)企業(yè)文化，做好危機管理

針對企業(yè)自身要不遺余力地宣傳企業(yè)文化，增強企業(yè)內(nèi)部員工的歸屬感與責任感。管理者必須意識到，要想真正防范企業(yè)內(nèi)部風險，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，必須采取“零容忍”的態(tài)度，從源頭上加強對企業(yè)的管理，而不斷地宣傳本企業(yè)的核心內(nèi)涵，使企業(yè)的價值觀與員工追求的目標不斷接近，使企業(yè)管理成功的一個重要法寶。此外，利用如九型人格的人格測試對招聘階段的人員進行篩選，也可以高效地過濾到將來可能對企業(yè)形象產(chǎn)生危害的員工。

3.3 加強會計人員的素質(zhì)教育，“破窗”出現(xiàn)時及時溝通

提高會計人員的準入門檻，并且在會計人員入職后加強對其的繼續(xù)教育，可以在一定程度上預防審計丑聞的出現(xiàn)。另外，在“破窗點”出現(xiàn)后，企業(yè)的領(lǐng)導者一定要及時與員工進行溝通，勇于在公眾場合用恰當?shù)姆绞綄Τ霈F(xiàn)錯誤的員工采用懲罰措施，必要時更要采取強硬手段，如辭退等，讓其他員工體會到公平與安全感，在企業(yè)中營造一種良性的競爭氛圍。

4 不足與未來展望

由于當前研究條件的限制以及其他因素，本研究還存在很多不足，主要包括以下兩點：①缺少一定的數(shù)據(jù)支持，在探討個因素可能導致失敗的企業(yè)管理時，缺乏更可靠的調(diào)查數(shù)據(jù)，僅僅依靠以往的案例分析。②筆者研究的“破窗效應”其實與中國本土的社會風情有極大聯(lián)系，因此引入傳統(tǒng)的儒家管理理念可能更容易解釋發(fā)生在中國本土的破產(chǎn)案件，也可能更易于未來對我國企業(yè)更有效的管理。

總之，“千里之堤，潰于蟻穴”的道理在企業(yè)管理中也同樣適用，把握企業(yè)經(jīng)營中的細節(jié)，真正做到防微杜漸，才能成功化解企業(yè)風險，做到基業(yè)長青。