村級出納崗位存在的風險及管控措施

□ 朱曉軍

（作者單位：安徽省固鎮(zhèn)縣農業(yè)農村局）

村級財務工作是農村整體工作的重要組成部分，而“會計”與“出納”，則是整個村級財務的重心。隨著社會經濟的發(fā)展，以及村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管模式的不斷完善，村級出納員在村集體和村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心之間擔任著重要橋梁作用。在財務管理工作中，不少人往往把管控的著力點放在了記賬會計方面，而忽略了村出納的重要性與風險性。本文通過分析安徽省固鎮(zhèn)縣村級出納崗位存在的問題，探索如何加強村級出納崗位的風險防控。

一、村級出納崗位存在的問題

財會人員專業(yè)水平不高。目前，村級財會人員普遍存在著文化業(yè)務素質偏低的情況，絕大部分財會人員沒有經過專業(yè)知識培訓，由此便產生了賬務處理隨意、違反會計基礎規(guī)范要求的問題。如，亂收亂支現(xiàn)象仍然時有發(fā)生，亂發(fā)亂補現(xiàn)象無法杜絕，白條列收列支現(xiàn)象常常發(fā)生，原始憑證審核審批不規(guī)范，記賬不日清月結、報表不及時。

村級出納由非財務人員兼職。由于人手不足、用工成本高等原因，不少村級出納由非財會人員兼任，兼職財務經辦人員業(yè)務水平參差不齊，時常造成核算不準確、賬務混亂，不能及時有效地完成財務工作，導致村級賬務混亂。

存在“先轉賬、后審批”現(xiàn)象。在日常工作中，有些村集體為抓緊時間完成任務，要求財務出納“先轉賬、后審批”，出納人員礙于情面，往往先完成轉賬，再去補充報賬審批手續(xù)，這就造成經濟業(yè)務的真實性與合法性沒有經過嚴格審查，報賬審批制度形同虛設。從財務的嚴謹性、完整性上來看，這種現(xiàn)象存在很大風險，一旦轉賬出去的資金使用出現(xiàn)問題，出納首當其沖成為問責對象。

內控制度不健全。村級財務制度建設薄弱，對財務的收支管理比較松散，缺乏嚴格的內部控制制度，主要存在以下風險點：一是有些資金因金額小不受重視，領導決策凌駕于制度之上，易出現(xiàn)亂用、挪用等現(xiàn)象。二是有些項目資金規(guī)模較大，對資金使用規(guī)范化建設要求較高，但往往項目管理制度建設跟不上，存在違規(guī)使用或不規(guī)范使用項目資金的現(xiàn)象。

村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心對村級財務監(jiān)管不嚴。一是部分村級出納員拿票據(jù)到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心報賬時，強調票據(jù)款已經墊付，要求把票據(jù)款打到個人賬戶，村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心對這部分票據(jù)缺乏有效監(jiān)管以及完善的轉賬審核機制，從而造成資金往來存在較大安全隱患。二是部分村級出納員與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心不及時對賬，有的只核對余額，未核對發(fā)生額，甚至根本不對賬；有些代理會計僅憑銀行流水記賬，或者不及時記賬、積累數(shù)年才記賬，出納違規(guī)轉賬等問題可能歷經數(shù)年也無人發(fā)現(xiàn)。對出納崗位監(jiān)管上的缺失，容易引發(fā)挪用資金、私設“小金庫”的現(xiàn)象，滋生腐敗風險。

二、村級出納崗位風險管控措施

強化制度建設與財務審批執(zhí)行。一是嚴格按照《村集體經濟組織會計制度》和其他財務會計管理制度，完善財務審批、現(xiàn)金管理、專項資金管理等內控制度，以制度管人管事管錢，切實加強村級資金使用全程監(jiān)管，確保村級資金使用規(guī)范、方向精準。二是強化財務崗位管理機制，嚴格分離崗位，建立健全定期輪崗交流、離職交接、離任審計制度，實現(xiàn)財務人員相互制約、相互監(jiān)督，嚴防工作出現(xiàn)偏差和管理漏洞。三是嚴格執(zhí)行財務審批流程，無論資金大小、事情急緩，都要依照審批流程履行審批手續(xù)，保證資金使用安全。

加強村級賬戶與資金管理。一是加強村級賬戶管理，大多數(shù)村居設立村經濟股份合作社賬戶，一定要明確各個崗位辦理業(yè)務的權限、范圍和相關責任，不能由一人全過程辦理貨幣資金業(yè)務，不能由一人保管收付款項所需的全部印章、全部網(wǎng)銀U盾以及支付密碼，制單人和審核人不能為一人，強化單位內控制度的執(zhí)行。二是加強大額資金的支付監(jiān)管，重大的資金支出應實行集體決策和審批，村民主理財小組要全程參與，可采取銀行短信提醒等方式，讓領導實時掌握資金的規(guī)模和流向，強化資金風險管控。三是加強現(xiàn)金盤點，要定期和不定期核查盤點現(xiàn)金，確保賬實相符。

強化內外部審計監(jiān)督機制。一是充分發(fā)揮村民主理財小組的審查監(jiān)督作用，對村級資金收支使用、村級資產管理、發(fā)包租賃合同等經濟活動進行全覆蓋、有重點的監(jiān)督。財會人員和民主理財小組成員要定期接受農村集體經濟財務會計、農業(yè)承包合同管理、減輕農民負擔等業(yè)務培訓，培訓合格后才能上崗。二是強化外部審計，村集體可根據(jù)需要聘請會計師事務所實施審計，通過外部監(jiān)督彌補內控短板，實現(xiàn)審計監(jiān)督的制度化、常態(tài)化和精準化。

提高村級出納的綜合素質和服務意識。一是農村集體經濟組織要聘用能力強、素質高的財務人員，并定期對財務人員進行廉政教育，使其樹牢廉潔奉公的思想。二是村級出納要加強《中華人民共和國會計法》《會計人員職權條例》及《村集體經濟組織會計制度》等法規(guī)制度的學習，將財會法規(guī)政策與出納工作融會貫通，規(guī)范管理和使用村級資金，保障村級資金的完整與安全。三是村級出納要積極主動地向代管中心工作人員反映村級經濟活動的新進展和出現(xiàn)的新情況、新問題，提出合理化建議，將出納工作的事后反饋與事前決策相結合，真正發(fā)揮當好家、理好財?shù)淖饔茫蔀榇甯刹繘Q策的參謀和助手。