新時代背景下深化財政稅收體制改革的思考

廖心瑩

（福建農業(yè)職業(yè)技術學院，福建 福清 350119）

深化財政稅收體制改革，始終是我國稅務體系管理工作中的重要部分，其改革工作穩(wěn)步推進，可以提高稅收管理的基本規(guī)范性，杜絕稅收管理實踐應用風險，使稅收工作能更好地面向未來產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展布局開展系統(tǒng)化管理服務，進一步為后續(xù)階段稅收管理體系的建設能更好地與時代發(fā)展環(huán)境融為一體創(chuàng)造有利條件。

一、新時代財政稅收體系存在的問題

（一）稅務項目重疊

初期階段，我國稅務機制主要以營業(yè)稅為主，隨著新經(jīng)濟發(fā)展水平的逐步提高，初期階段稅務繳納模式已然不再適用于現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，因此，增值稅替代營業(yè)稅成為稅務稅收的主要方式。在增值稅履行實施的初期階段，與營業(yè)稅相比不僅降低了企業(yè)經(jīng)營負擔，同時解決了稅務內容重疊問題。而近年來，我國地方稅務管理機制改革優(yōu)化，對原有增值稅稅務管理機制形成一定沖擊，部分地方政府稅務標準及稅務繳納內容增加，在一定程度上使增值稅或多或少出現(xiàn)少部分稅務項目重疊問題，增加了企業(yè)及個人稅務繳納壓力，對于稅務機制應用的長效化發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（二）對外貿易財政稅收體系不完善

稅收管理體系是監(jiān)督稅務工作的一種方式。早期階段，我國稅收管理模式主要圍繞企業(yè)及組織單位進行，在管理形式上相對較為單一。新時代經(jīng)濟發(fā)展中的稅收形式不再基于單一產(chǎn)業(yè)進行布局，對外貿易的發(fā)展進一步拓展了財政稅收的方向。為此，財政稅收管理體系需加以完善。其中，各個地區(qū)財政管理及稅務機構，必須針對本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向開展規(guī)劃，從提高產(chǎn)業(yè)稅收能力、完善稅收標準及統(tǒng)一稅收范圍等多個維度制定稅收關系機制。但由于部分地區(qū)尚未針對國際貿易發(fā)展制定完善的稅收體系，導致稅收管理系統(tǒng)無法滿足多元化稅收需求，進一步降低了稅收管理及監(jiān)管能力。

二、深化財政稅收體制改革的時代必要性

（一）提高我國本土企業(yè)的國際競爭力、生存力

目前，我國正處于經(jīng)濟發(fā)展轉型的關鍵時期，“一帶一路”國際貿易經(jīng)濟發(fā)展策略的提出，進一步為我國經(jīng)濟發(fā)展轉型提供了新的機遇。在此過程中，本土企業(yè)是否能在激烈的國際市場競爭環(huán)境中立足尤為重要，不僅要求企業(yè)具有良好的發(fā)展?jié)摿靶酆竦陌l(fā)展資本，同時，在稅務方面也應為企業(yè)的國際化發(fā)展給予一定的資源支持。正因如此，深化新時代財政稅收體制改革尤為必要，是我國提高國際市場經(jīng)濟影響力及打造國際市場品牌形象的重中之重，對未來階段我國本土企業(yè)的國際市場發(fā)展環(huán)境有著直接影響。除此之外，對于中小企業(yè)而言，需要基于“一帶一路”經(jīng)濟建設新形式做好國際市場及國內市場發(fā)展布局至關重要，財政稅收改革必須要對中小企業(yè)扶持方面給予一定幫助，切實降低中小企業(yè)的經(jīng)營風險，強化企業(yè)的市場競爭力及生存力，為中小企業(yè)的發(fā)展成長拓寬空間。

（二）優(yōu)化地方及中央財政管理體系構架

長期以來，地方政府財務管理與中央財政管理體系始終存在一定矛盾。以增值稅改革為例，早期階段地方政府經(jīng)濟建設的經(jīng)濟來源主要包括土地資源、稅務稅收及政府直營企業(yè)三個部分。稅務稅收對地方政府而言，是一種長效化的盈利機制，自從增值稅替代營業(yè)稅開始，地方政府稅務稅收項目削減，稅收內容逐漸趨于簡化，促使地方政府稅收收入逐漸下降，使地方政府不得已采用抬高土地資源價格的辦法實現(xiàn)政府的營收平衡，最終導致房地產(chǎn)的開發(fā)成本逐步增加，房地產(chǎn)價格一路飆升的基本現(xiàn)狀。為有效遏制這一問題，中央政府出臺了多項政策打壓房價，這當中對地方政府的財政收入影響尤為直接。進而催生了地方政府在增值稅基礎上另加稅收項目問題，使增值稅應用落實逐步向營業(yè)稅發(fā)展步伐靠攏，再次將壓力轉嫁于企業(yè)，進一步增加了企業(yè)的發(fā)展成本。在此形勢下，深化新一輪財政稅收體制改革尤為必要，是提高稅收管理規(guī)范性及強化地方政府稅收管理落實能力的重要策略。

（三）適應新時代市場經(jīng)濟發(fā)展稅收管理新環(huán)境

目前，“一帶一路”經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的有效落實，為我國的經(jīng)濟發(fā)展提供了有力保障。在“一帶一路”經(jīng)濟戰(zhàn)略帶動下，未來階段京津冀經(jīng)濟圈與粵港澳大灣區(qū)產(chǎn)業(yè)建設，將逐步向國際化經(jīng)濟發(fā)展進行靠攏。屆時，稅收體制改革優(yōu)化必須擺脫現(xiàn)有的內容局限，切實將國際貿易對接作為稅收改革的主導方向。當前，我國現(xiàn)有國內經(jīng)濟發(fā)展結構主要呈現(xiàn)多體系發(fā)展聯(lián)動的基本形態(tài)，各地區(qū)中小企業(yè)或多或少地與地方龍頭企業(yè)有著一定聯(lián)系，這當中企業(yè)相互扶持與幫助能提高企業(yè)的市場競爭力，是構建多元化市場經(jīng)濟發(fā)展生態(tài)的有效方式。雖然龍頭企業(yè)帶動周邊企業(yè)及行業(yè)發(fā)展，的確能為地區(qū)的經(jīng)濟收入提高提供基礎保障，但隨著未來階段“一帶一路”經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略下京津冀經(jīng)濟圈及粵港澳大灣區(qū)國際市場經(jīng)濟影響力的提升，勢必要針對現(xiàn)有財政稅收體系進行系統(tǒng)化改革，以此適應時代的發(fā)展環(huán)境。

三、深化財政稅收體制改革面臨的困境

（一）地方政府缺乏財政稅收改革動力

財政稅收體制改革是一項長效化工程，需要投入大量人力、物力資源。同時對地方企業(yè)而言，以我國現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展趨勢分析，改革后的稅收體制并不會對地方政府經(jīng)濟收入有明顯提升。因此，對地方政府來說，深化財政稅收體制改革更多的是面向企業(yè)及個人進行調整，無法直接有效惠及地方政府，在新財政稅收體制的執(zhí)行落實方面，也將無法保障稅務體制應用實踐的有效性。針對該問題，中央政府應著眼于幫助地方政府做好產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結構優(yōu)化，調整地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)盈利模式，盡可能推動地方政府與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展聯(lián)動，加強地方政府在市場經(jīng)濟中的引導作用，在不影響市場環(huán)境發(fā)展的前提下，進一步發(fā)揮地方政府直屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，以打造品牌項目為核心推動地方經(jīng)濟發(fā)展，以此通過轉變地方政府營收發(fā)展重心的方式實現(xiàn)財政稅收體制改革的有效落實。

（二）財政稅收體制改革應用實踐方向不清晰

基于企業(yè)及個人營收開展的財政稅收體制改革將是深化改革實踐的主要方向。但對于改革的細節(jié)及標準的制定仍較為模糊，而如何保持財政稅收體制改革的有效性、平衡性及公平性尤為必要。以增值稅為例，在增值稅改革的初期階段，其單一稅收形式及簡化稅收模式，不僅為企業(yè)納稅及個人繳稅提供便利，同時通過一系列稅務管理措施實施降低企業(yè)稅務繳納壓力，對企業(yè)的長效化發(fā)展起到積極作用。隨著增值稅稅收形式的普及應用范圍不斷擴大，市場經(jīng)濟環(huán)境的變化使增值稅中部分問題逐漸凸顯。其中以企業(yè)為中心拉動產(chǎn)業(yè)內需增值稅稅務的繳納模式，提高了企業(yè)市場經(jīng)濟的生存能力；而其中經(jīng)營風險及經(jīng)營成本卻逐步向消費者群體進行轉移，使稅務體系對企業(yè)發(fā)展的約束能力基本喪失，消費者對風險承擔范圍隨之擴大。因而從理論上分析，增值稅的實施為企業(yè)及宏觀經(jīng)濟發(fā)展提供了有力保障，但卻是以消費者為經(jīng)濟宰割對象實現(xiàn)提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展水平及滿足國內產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展需求目標，這對于消費者而言并不公平。所以，未來階段針對財政稅收體制改革，要做好對改革實踐管理標準的完善，盡可能地保障多方利益，實現(xiàn)稅收管理發(fā)展的互利共贏。

四、深化財政稅收體制改革策略及路徑

（一）完善財政管理稅收監(jiān)管體系

完善財政稅收監(jiān)督體系，其根本意義并非是在現(xiàn)有基礎上進行稅收體系優(yōu)化，而是基于未來財政稅收的發(fā)展需求，結合我國財政稅收的問題及基本現(xiàn)狀，將財政稅收監(jiān)管機制獨立于現(xiàn)有的財政稅收管理模塊，使其形成獨立的監(jiān)管個體，從根本上杜絕外界因素對監(jiān)管工作的干擾，運用信息化管理交互，讓基層財務管理單位及上層機構形成有效的管理聯(lián)動，由地方政府機構與中央政府為財政稅收管理提供支持，有效彌補當前階段財政稅收監(jiān)管的不足，使財政稅收工作得以在良好的監(jiān)督環(huán)境下穩(wěn)步推進，從根本上遏制財政稅收管理風險，使財政稅收更加公開化、透明化。

（二）強化財政稅收管理保障機制實施

財政稅收管理保障機制的確立能更好地規(guī)避財政稅收風險，實現(xiàn)對稅務繳納方及收取方的雙向保護?，F(xiàn)階段，部分地方政府機構在稅收管理方面未能結合實際情況做好規(guī)劃，對地方產(chǎn)業(yè)規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)布局了解不夠透徹，使稅收管理制度的執(zhí)行過度僵硬，無法從根本上起到對地方企業(yè)的幫扶作用。財政稅收管理保障機制的實施，可以在必要時為企業(yè)提供一定的稅務管理傾斜，降低企業(yè)的稅務負擔，使地方政府能基于本地區(qū)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀科學地做好稅收管理布局，進一步為財政稅收體制改革的深化做好管理鋪墊。

（三）明確地方政府及中央政府的稅收管理權責

明確地方政府及中央政府的稅收管理權責，有助于提升財政稅收管理標準化水平。由于長期以來，地方政府稅收管理與中央政府稅收模式存在內容沖突，為更好地解決這一問題，地方政府應基于中央政府財政稅收策略對自身財政稅收權責進行明確。例如，對于科技企業(yè)稅收管理，應側重于對企業(yè)的市場影響、發(fā)展布局及經(jīng)營水平進行分析，通過了解企業(yè)發(fā)展動向合理開展稅收管理實踐。一方面，保障地方政府機構能有效履行中央政府財政稅收要求；另外一方面，亦可為地方企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供有效幫助。此外，由于市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境瞬息萬變，財政稅收體制改革必要時可以采用地方政府及中央政府分權而治的辦法實現(xiàn)對稅收管理監(jiān)管，地方政府主要針對個人稅務繳納開展稅收管理，中央政府則可面向企業(yè)直接進行稅收管理，通過分權管理能更好地發(fā)揮各級政府管理優(yōu)勢，提高財政稅收管理水平。

（四）推動稅收管理與國際經(jīng)濟發(fā)展對接

產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的國際化發(fā)展是未來我國企業(yè)發(fā)展的主要方向。推動稅收管理與國際經(jīng)濟發(fā)展對接，可以更好地在為企業(yè)提供稅收管理幫助的同時，對企業(yè)形成制約保護，使管理與扶持能形成良性發(fā)展循環(huán)。譬如，面對惡劣的國際市場環(huán)境，政府可以為企業(yè)提供一定的稅務政策傾斜，幫助企業(yè)渡過經(jīng)濟難關，使企業(yè)能以更好的姿態(tài)面對國際市場風險。在此過程中，政府部門既可以利用對國內市場經(jīng)濟調控為國際貿易企業(yè)提供幫助，同時可運用對稅務管理政策的優(yōu)化，為企業(yè)提供必要的經(jīng)濟避風港，使我國稅收管理體系能成為企業(yè)邁向國際化的核心推動力，為企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展及稅收管理發(fā)展的雙向推進奠定堅實基礎。

五、結語

綜上所述，深化財政稅收體制改革，必須要基于對當前稅收管理問題的解決，圍繞稅收體系發(fā)展未來化建設開展布局，使財政稅收管理體系能對地方政府機構形成有效制約，既要保證管理權限的落實到位，同時也要給予財政稅收工作正面政府支持，使我國財政稅收體制改革能適應未來階段經(jīng)濟發(fā)展的新環(huán)境。