建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析

耿麗霞

現(xiàn)階段，建筑施工行業(yè)市場競爭愈發(fā)激烈，對建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。建筑施工企業(yè)應總結(jié)分析發(fā)展中內(nèi)控問題，不斷完善內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)部控制有效性，切實提高企業(yè)的市場競爭力，占據(jù)更大的市場份額，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。

一、建筑施工企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性的重要意義

（一）幫助規(guī)范管理各項經(jīng)營活動，強化其經(jīng)營風險及財務風險的防范能力

對于建筑施工企業(yè)來說，在激烈的投標競爭影響下，多數(shù)建筑施工企業(yè)希望通過將承包項目的價格壓低增大中標概率。而施工企業(yè)將自身利益的最大限度壓縮獲得中標進行經(jīng)營運轉(zhuǎn)，將會面臨較大的財務管理風險及工程質(zhì)量安全風險，存在較大的誠信危機。建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制能有效控制監(jiān)督招投標環(huán)節(jié)、施工材料采購環(huán)節(jié)等，可將較大風險項及時發(fā)現(xiàn)，并能有效遏制風險進一步擴大，能有效降低運作過程中的運營風險。建筑施工企業(yè)加強內(nèi)控管理，還能為財務安全提供有力保障，可全面監(jiān)督各項資金使用的全過程，還能預測材料采購及設備租用等環(huán)節(jié)的成本支出，有效規(guī)范管理各項經(jīng)營活動，使財務風險得以有效降低。同時可保障企業(yè)經(jīng)營安全性及規(guī)范性，促使實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。

（二）幫助優(yōu)化完善內(nèi)部控制管理體制，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益有效增加

在建筑施工企業(yè)管理過程中，科學的內(nèi)部控制方案能使其內(nèi)部管理體系得以優(yōu)化完善，還能使施工流程更為規(guī)范化，可減少成本支出，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的有效增加。建筑施工企業(yè)可利用完善的內(nèi)部控制管理體制，規(guī)范施工過程中的各項工作，可使其施工成本合理降低。建筑施工企業(yè)可通過內(nèi)部控制管理體制，合理優(yōu)化各項資源配置，可使施工成本投入減少，有效提高自身的整體經(jīng)濟效益。建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制管理能保障完整的會計數(shù)據(jù)信息真實地反映出來，為企業(yè)的規(guī)劃決策提供極為重要的財務數(shù)據(jù)信息支持。建筑施工企業(yè)的管理人員以會計數(shù)據(jù)信息為依據(jù)，了解掌握真實的經(jīng)營情況，從而制定出科學合理的發(fā)展規(guī)劃目標。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）缺乏較強的內(nèi)部控制意識，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

在建筑施工企業(yè)運行過程中，管理人員沒有對內(nèi)部控制的重要作用有清晰地認識，導致其內(nèi)部控制意識不夠深化，具體表現(xiàn)在所實施的內(nèi)部控制策略缺乏有效性。員工缺乏較強的內(nèi)部控制意識，沒有積極配合內(nèi)部控制管理工作的開展。建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，員工未真正參與進來，內(nèi)部控制實施的氛圍不強，導致內(nèi)部控制管理效率大幅度降低。建筑施工企業(yè)會有比較多的關聯(lián)單位，運營項目及業(yè)務具有復雜性的特點，難以有效監(jiān)督管控各經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)，在施工管理中存在一定的不足。

（二）財務內(nèi)部控制體系不夠完善，影響內(nèi)控管理效果的提升

在建筑施工企業(yè)管理過程中，完善的財務內(nèi)部控制體系為其正常高效運轉(zhuǎn)提供了有力保障。完善的財務內(nèi)部控制體系中包括財務制度的設計實施，制度實施效果的評價分析等多個方面。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利推進，離不開健全的財務內(nèi)控制度的支持。建筑施工企業(yè)缺少財務內(nèi)部控制管理制度，容易出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)信息失真的情況，導致財務風險明顯增加。具體有以下三方面的原因：一是多數(shù)建筑施工企業(yè)是私人經(jīng)營，有較為集中的管理決策權(quán)，有隨意性較強的特點，導致財務內(nèi)部控制管理制度的約束作用難以有效發(fā)揮出來，管理制度難以真正落實到具體管理工作中。二是部分建筑施工企業(yè)的財務內(nèi)部控制管理體系不夠完善，財務控制和稽核清查等工作難以有效配合，導致企業(yè)的運行不夠規(guī)范。一些建筑施工企業(yè)將提升經(jīng)濟效益作為所有工作的重點內(nèi)容，對內(nèi)部財務管理工作不夠重視，致使財務內(nèi)控制度體系缺乏科學性。三是對財務內(nèi)部控制管理的認知不夠全面，沒有結(jié)合自身具體情況對其進行研究，導致內(nèi)部財務管理控制不能很好地匹配實際情況。一些建筑施工企業(yè)未結(jié)合自身具體情況，對內(nèi)部控制管理制度進行相應的創(chuàng)新優(yōu)化，直接套用同行企業(yè)的內(nèi)控管理制度，導致與自身發(fā)展存在不符，對內(nèi)部控制管理效率及質(zhì)量帶來較大的消極影響。

（三）審計監(jiān)督部門缺乏獨立性，約束作用未真正發(fā)揮

建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟活動需要審計部門的監(jiān)督管理。建筑施工企業(yè)的審計部門缺乏獨立性，會影響其監(jiān)督約束作用的有效發(fā)揮，進而會使內(nèi)部控制管理效率降低。一是建筑施工企業(yè)的部分管理人員，對內(nèi)部審計管理的認知存在片面性，要求審計人員嚴格審查決策實施的每個階段，未設立相應的內(nèi)部審計機制，不僅給企業(yè)決策實施效率帶來消極影響，還會使審計成本明顯增加。二是審計部門缺乏獨立性，且有較為單一的審計職能。一些建筑施工企業(yè)并未建立獨立的審計部門，多由財務人員完成審計任務，難以將審計職能完全發(fā)揮出來，且無法有效保障審計工作的合理性及公正性。建筑施工企業(yè)審計工作主要是對企業(yè)行為進行監(jiān)督，有比較單一的審計職能，忽視了評價分析企業(yè)的內(nèi)部控制管理的落實情況，影響審計效率的提升。

三、建筑施工企業(yè)提高內(nèi)部控制有效性的應對策略

（一）提升員工的風險防控意識，營造積極良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建筑施工企業(yè)管理中，內(nèi)部控制環(huán)境對其內(nèi)部控制管理效果起到?jīng)Q定性作用。建筑施工企業(yè)管理人員應全面認識到提升內(nèi)部控制有效性的重要作用，加大宣傳教育，引導員工主動參與進來，促使每位員工積極配合內(nèi)部控制管理工作的實施，有效深化內(nèi)部控制，使內(nèi)控管理更加全面。建筑施工企業(yè)應優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)部控制工作落到實處。如建筑施工企業(yè)在進行招投標業(yè)務管理時，應重視合理引入責任發(fā)生制，將各部門的責任進行合理劃分并加以明確，結(jié)合自身具體情況制定完善的招投標規(guī)章，將各部門具體責任進行明確，細化責任內(nèi)容，以免出現(xiàn)推脫責任的情況。建筑施工企業(yè)還應制定詳細具體的工作流程，按準備環(huán)節(jié)，定價環(huán)節(jié)以及投標環(huán)節(jié)，將招投標工作分為3個階段，保障各個環(huán)節(jié)工作都有詳細的工作流程作為管理依據(jù)，細分責任落實到個人，實現(xiàn)管理執(zhí)行效率的有效提升。建筑施工企業(yè)的管理人員應吸收先進的現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，提高度內(nèi)控的重視，加強培養(yǎng)全體員工的內(nèi)部控制意識，結(jié)合實際情況制定長遠的內(nèi)控管理戰(zhàn)略目標，并制定出具體的實施方案，監(jiān)督員工執(zhí)行落實。建筑施工企業(yè)管理人員還應加強宣傳提升內(nèi)部控制有效性對經(jīng)營及財務風險的防范作用，實現(xiàn)員工的風險防范意識有效提升。

（二）設立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，加強內(nèi)部控制管理

建筑施工企業(yè)應結(jié)合設計目標，建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，對各項經(jīng)營活動進行監(jiān)督審查，實現(xiàn)企業(yè)自我約束監(jiān)督。一是設置獨立的審計部門，企業(yè)內(nèi)最高管理層直接對其進行管理，不能出現(xiàn)財務人員兼任審計人員的情況，保障審計監(jiān)督工作的公正性。二是優(yōu)先選用有高專業(yè)審計素養(yǎng)及豐富審計實踐工作經(jīng)驗的人員安排審計崗位，確保審計工作的質(zhì)量。三是做好定期審查工作，審計部門應定期全面審查企業(yè)財務活動及經(jīng)營互動中的財務報表及數(shù)據(jù)信息等，及時將審查結(jié)果匯報給領導。審查人員的工資績效另算，保障審計工作不受其他任何部門約束，充分發(fā)揮其監(jiān)督審查職能，確保將運營過程中潛在的風險及時披露出來，實現(xiàn)內(nèi)部管理約束力有效提升。如建筑施工企業(yè)竣工環(huán)節(jié)的內(nèi)部審查，審查人員應以國家工程竣工驗收管理有關規(guī)定為依據(jù)，制定相應的竣工結(jié)算審計制度，明確竣工結(jié)算的各個流程及負責人，細化各項責任。建筑施工企業(yè)還應制定相應的竣工清理制度，調(diào)整清理范圍及內(nèi)容等進行明確，要求按照實際情況填寫竣工清單。加強管理工程竣工后的剩余物資，明確其處理權(quán)限及歸還流程，做好入賬管理工作，杜絕出現(xiàn)侵占行為。建筑施工企業(yè)還應建立竣工決算審計制度，對竣工項目進行及時全面決算審計。針對不需要進行竣工決算審計的工程項目，應根據(jù)具體的物資情況編制清單進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，強化資產(chǎn)管理。

（三）加強內(nèi)部控制信息化建設，積極搭建信息管理平臺

建筑施工企業(yè)應結(jié)合自身情況，搭建科學的信息管理平臺，有效對接各部門的管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息實時共享。建筑施工企業(yè)應將現(xiàn)代科學技術手段充分利用起來，搭建內(nèi)控集成管理平臺，對財務預算，成本支出，利潤以及工程項目，進行統(tǒng)一管理控制。同時還可按照功能的不同，劃分出風險控制策略模塊及內(nèi)控績效評價模塊等進行集中化管理，在借鑒以往管理經(jīng)驗的基礎上進行改進優(yōu)化，進行高效的集成化內(nèi)部控制管理。建筑施工企業(yè)還應建設智能化的財務管理系統(tǒng)，構(gòu)建高效的云會計體系，對財務管理模式進行創(chuàng)新改進，促使財務管理的作用充分發(fā)揮，最大限度降低經(jīng)營及經(jīng)濟風險，切實提高財務管理的效率及質(zhì)量。

（四）健全完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，強化內(nèi)部控制力度

建筑施工企業(yè)應不斷健全完善內(nèi)部控制管理體系，使內(nèi)部控制力度得以有效提升。具體可從以下兩方面入手：一是建筑施工企業(yè)科學規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)控制度執(zhí)行落實，利用完善的組織架構(gòu)體系有效管控企業(yè)各項權(quán)利的整個行使過程，還應合理劃分管理職責，明確部門及個人應承擔的責任，實現(xiàn)相互協(xié)調(diào)和制約。優(yōu)化完善財務管理制度，根據(jù)我國相關的法律政策制定相應的《企業(yè)內(nèi)部風險管理及評價標準》，進一步強化自身控制管理。

結(jié)束語：

綜上所述，在新經(jīng)濟發(fā)展背景下，建筑施工企業(yè)應加強宣傳，提升員工的風險防控意識，營造積極良好的內(nèi)部控制環(huán)境，設立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，加強內(nèi)部控制信息化建設；健全完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，切實提高內(nèi)部控制的有效性，促進自身長遠健康發(fā)展。