新時(shí)期背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避探討

吳曉泉

（廣州天宏混凝土有限公司 廣東 廣州511400）

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，要想獲取自身的優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，搶奪更多的市場(chǎng)份額，就需要不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為十分重要的部分之一，也是影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。在目前的企業(yè)中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況較差，還存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)需積極采取有效的措施進(jìn)行防范。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

目前，許多企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中，還有許多問(wèn)題存在。企業(yè)要想順利開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，是以完善的內(nèi)控制度為前提的，因此企業(yè)需對(duì)制度中的不足進(jìn)行完善。

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，都是以自身的經(jīng)濟(jì)效益最大化作為其發(fā)展目標(biāo)，但卻對(duì)預(yù)期收益等問(wèn)題多有忽略，造成企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險(xiǎn)失去控制，加大財(cái)務(wù)管理工作難度。許多企業(yè)中，存在著管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱的問(wèn)題，如有一些企業(yè)在缺乏充足業(yè)務(wù)支撐的情況下進(jìn)行盲目擴(kuò)張，在其進(jìn)行投資決策時(shí)，對(duì)政績(jī)過(guò)于注重，造成企業(yè)中項(xiàng)目預(yù)算工作開(kāi)展不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)報(bào)表僅浮于形式，造成其投資后收益較差，而在其企業(yè)中形成了惡性循環(huán)，企業(yè)有的資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，造成企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益造成較大的損失，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的不利影響。因此內(nèi)控意識(shí)的缺乏是造成其內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)程緩慢的重要因素，提升企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)十分關(guān)鍵。

（二）缺乏有力的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行力

許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控力度偏弱，加上缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的價(jià)值，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成了較大的影響。如在企業(yè)中，其預(yù)算執(zhí)行控制階段較為薄弱，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，常會(huì)出現(xiàn)支出超過(guò)預(yù)算等情況，導(dǎo)致企業(yè)的資金統(tǒng)籌調(diào)度的缺乏、資金流動(dòng)缺乏有效監(jiān)督，資金無(wú)法得到充分地利用。一些企業(yè)雖已逐漸重視審批制度，但未有效解決企業(yè)中越權(quán)審批等不良現(xiàn)象的發(fā)生，造成了企業(yè)的成本管理工作的難度加大。一些企業(yè)在管理資產(chǎn)的過(guò)程中，缺乏精細(xì)化管理模式的支持，在其進(jìn)行重大投資等方面，缺乏科學(xué)論證，也未定期清查企業(yè)的資產(chǎn)情況，造成企業(yè)中普遍存在賬實(shí)不符等不良現(xiàn)象。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程中，企業(yè)需要不斷擴(kuò)大自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，其業(yè)務(wù)類型也會(huì)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而不斷增多。在企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)張的過(guò)程中，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)收益，但隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在易造成企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了不良影響。

1.資產(chǎn)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

受多方面因素影響，包括企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)不合理性、籌資決策中存在失誤等因素，易造成企業(yè)的籌資成本增多，造成企業(yè)無(wú)法很好利用資金，導(dǎo)致負(fù)債率增大，若不及時(shí)采取措施進(jìn)行干預(yù)，極易造成企業(yè)中出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。同時(shí)，若企業(yè)缺乏嚴(yán)格、健全的資金審批流程，就會(huì)導(dǎo)致超額付款的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致項(xiàng)目管理中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，資產(chǎn)管理存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)。若采購(gòu)過(guò)程中，缺乏有效的規(guī)定，則會(huì)造成采購(gòu)工作開(kāi)展缺乏流程，可能導(dǎo)致物資大量積壓等不良情況的發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金被大量占用，企業(yè)還需花費(fèi)大量的人力進(jìn)行積壓物資的管理，導(dǎo)致企業(yè)的成本上漲，成本無(wú)法得到有效地控制，且易造成物資被損壞。同時(shí)，由于物資積壓過(guò)多，企業(yè)無(wú)法定期清查物資的情況，無(wú)法及時(shí)了解物資的損毀情況、閑置情況以及盈虧情況等，對(duì)其核算成本工作的開(kāi)展也造成了較大的不良影響，無(wú)法通過(guò)核算成本工作的開(kāi)展了解企業(yè)的真實(shí)盈虧情況。

3.全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)存在預(yù)算考核不嚴(yán)、執(zhí)行力度不強(qiáng)、管理未得到有效落實(shí)等因素的影響，許多企業(yè)在編制預(yù)算的過(guò)程中，均按照相關(guān)規(guī)定編制。然而在其實(shí)際開(kāi)展預(yù)算過(guò)程中，無(wú)法嚴(yán)格落實(shí)每項(xiàng)制度，無(wú)法嚴(yán)格把控資金活動(dòng)情況，造成企業(yè)的資金無(wú)法得到有效管理，常會(huì)出現(xiàn)一些挪用資金、占用資金等不良現(xiàn)象的增加，導(dǎo)致企業(yè)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立

（一）提升企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際的內(nèi)控需求以及自身業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，明確各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，使企業(yè)能得到平衡發(fā)展，能有效控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。如今計(jì)算機(jī)技術(shù)得到了廣泛的發(fā)展及應(yīng)用，以網(wǎng)絡(luò)時(shí)代為背景，企業(yè)還應(yīng)不斷對(duì)會(huì)計(jì)體系進(jìn)行改進(jìn)、完善，為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全提供重要的保障，使企業(yè)能更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，為管理者制定更為合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)參考。此外，企業(yè)還需要重視生產(chǎn)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理工作，注意該部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展情況，并根據(jù)企業(yè)的情況提出相關(guān)的改進(jìn)及優(yōu)化措施，對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)化控制，使企業(yè)的監(jiān)督職能得到充分、有效地發(fā)揮，使全面預(yù)算管理工作翰好的貫徹落實(shí)，尤其是生產(chǎn)型企業(yè)，全面預(yù)算管理工作的作用能在企業(yè)中得到充分地發(fā)揮，則可顯著提升自身的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，為內(nèi)控體系的建設(shè)提供重要的保障。

（二）加大內(nèi)控執(zhí)行力度

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)該工作的開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期分析具體的執(zhí)行成果，對(duì)造成預(yù)算出現(xiàn)偏差的原因進(jìn)行分析，并落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任制度，在此過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)由對(duì)應(yīng)的部門(mén)承擔(dān)。在執(zhí)行預(yù)算前，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)令禁止預(yù)算的變動(dòng)，以免企業(yè)出現(xiàn)擅自更改預(yù)算的情況，導(dǎo)致預(yù)算的開(kāi)展與目標(biāo)出現(xiàn)偏差，明確嚴(yán)禁企業(yè)發(fā)生超預(yù)算的不良現(xiàn)象，加大執(zhí)行力度。在資金控制方面，為更好地進(jìn)行資金的控制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)資金的清算及結(jié)算工作，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金存款進(jìn)行每日清算、每月結(jié)算，以便企業(yè)管理者能了解企業(yè)的資金使用情況。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)前，還應(yīng)當(dāng)事前制定資金計(jì)劃，并貫徹落實(shí)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，應(yīng)采用資金集中管理模式，統(tǒng)一企業(yè)的資金賬戶，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，對(duì)資金進(jìn)行合理安排、分配，提升資金的利用率，減少企業(yè)資金浪費(fèi)的情況。在成本控制方面，企業(yè)應(yīng)做好成本控制工作，需嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批制度，加大對(duì)成本的管理力度，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)資金支出情況，嚴(yán)格禁止企業(yè)出現(xiàn)超預(yù)算支出等不良情況。在資產(chǎn)控制方面，企業(yè)需要對(duì)資產(chǎn)的投資決策流程進(jìn)行制定，使其在投資過(guò)程中能按照相關(guān)流程開(kāi)展，更好地開(kāi)展資產(chǎn)控制工作。在投資前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先評(píng)估項(xiàng)目的可行性，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析研究后再做決策。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的關(guān)鍵。企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)立過(guò)程中，需結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況與自身的風(fēng)險(xiǎn)承受力進(jìn)行設(shè)定。若企業(yè)在開(kāi)展工作過(guò)程中，未重視該項(xiàng)工作的開(kāi)展，則極易造成財(cái)務(wù)不良事件的發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、投資回報(bào)率、流動(dòng)比率、銷售增長(zhǎng)率等。只有在明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)后，才能更好開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制工作，企業(yè)可通過(guò)評(píng)估現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的全程監(jiān)管，以減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)企業(yè)需要構(gòu)建并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)自身發(fā)展情況，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)企業(yè)的實(shí)際指標(biāo)接近或超出預(yù)警時(shí)，則需要重視，及時(shí)采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，以及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)市場(chǎng)情況變化的關(guān)注

國(guó)家法律法規(guī)的變化或宏觀經(jīng)濟(jì)的變化，會(huì)對(duì)市場(chǎng)造成影響，也給企業(yè)帶來(lái)了較大的影響。包括了利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)市場(chǎng)變化的影響，對(duì)影響匯率變化的各種原因進(jìn)行積極地分析，如央行干預(yù)匯率、重大經(jīng)濟(jì)政治事件等均可對(duì)匯率的變動(dòng)造成較大的影響，因此企業(yè)可通過(guò)關(guān)注交易方的情況、外匯牌價(jià)等情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)匯率變化的提前預(yù)見(jiàn)，從而有效避免企業(yè)的損失。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，還可能受信用風(fēng)險(xiǎn)的影響出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。如某企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)成本、成品成本等計(jì)算時(shí)，未在記賬憑證后附上工、費(fèi)、料消耗清單，或財(cái)務(wù)人員未重視印花稅申報(bào)工作等，給企業(yè)帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。為避免這種情況發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)政策要求，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三、對(duì)融資與投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制

企業(yè)在融資活動(dòng)開(kāi)展期間，應(yīng)重視融資成本，根據(jù)企業(yè)情況調(diào)整融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行，了解短期與長(zhǎng)期融資的關(guān)系，減少負(fù)債因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的融資模式應(yīng)當(dāng)朝多元化的方向發(fā)展，分散融資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的融資方式進(jìn)行拓展，包括租賃、債權(quán)以及兼并等。投資方面，企業(yè)應(yīng)綜合分析投資項(xiàng)目，嚴(yán)格按照指定的投資決策程序，減少?zèng)Q策失誤出現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)立對(duì)應(yīng)的投資管理機(jī)構(gòu)，對(duì)負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目的開(kāi)展情況，并全面落實(shí)責(zé)任制度，最大程度減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上，財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分重要。企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)控制度，對(duì)內(nèi)控制度中的不足不斷改進(jìn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。