當(dāng)前地勘單位應(yīng)收賬款管理工作及其清收對(duì)策探究

劉 蕾

（中國煤炭地質(zhì)總局第二水文地質(zhì)隊(duì) 河北 邢臺(tái) 054000）

我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，直接導(dǎo)致了地勘行業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的萎縮，擴(kuò)展式的地勘經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了連續(xù)下降的新趨勢，國內(nèi)大部分地勘單位普遍存在現(xiàn)金流緊張，企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)難度陡然提升，各個(gè)地勘單位的業(yè)務(wù)量在短時(shí)間內(nèi)快速下滑，應(yīng)收賬款清收困難。應(yīng)收賬款不能按時(shí)清收的現(xiàn)象，進(jìn)一步加劇了地勘單位現(xiàn)金流緊張的問題，提升了地勘單位的運(yùn)營成本，一定程度上對(duì)國有資產(chǎn)造成了一定的損害。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下，地勘單位要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性，并采取有效的措施及時(shí)清收應(yīng)收賬款，減緩地勘單位運(yùn)行過程中面對(duì)的現(xiàn)金流壓力，避免應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。

一、地勘單位應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款總量持續(xù)上升

從總體上看，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)形式呈現(xiàn)了較大的下行趨勢，國內(nèi)各個(gè)地勘單位均存在應(yīng)收賬款管理的問題，應(yīng)收賬款在各個(gè)地勘單位流動(dòng)資產(chǎn)之中所占的比例在不斷提升。伴隨著國家供給側(cè)改革和去產(chǎn)能政策的落地，地質(zhì)勘探和礦產(chǎn)資源投資項(xiàng)目在逐步的減少，地勘單位所負(fù)責(zé)項(xiàng)目業(yè)主的資金較為緊張，直接造成了地勘單位在完成自身約定的各項(xiàng)工作之后，業(yè)主單位無法依據(jù)相關(guān)的約定及時(shí)地支付應(yīng)付賬款。例如山東省某地勘單位的應(yīng)收賬款已超過1億元，應(yīng)收賬款的拖欠，給該單位的正常運(yùn)營帶來了巨大的壓力，與此同時(shí)也極大地削弱了該單位的盈利能力。

（二）應(yīng)收賬款較為復(fù)雜

地勘單位服務(wù)的對(duì)象，包括各種類型的經(jīng)營實(shí)體、控股企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)或部門。應(yīng)收賬款是地勘單位的重要資產(chǎn)，依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際推進(jìn)情況該款項(xiàng)又可以稱之為項(xiàng)目實(shí)施保證金，工程進(jìn)度款等名稱。以山東省某地勘單位為例，其依據(jù)賬齡對(duì)賬目信息進(jìn)行有效的劃分，其賬目信息資料顯示應(yīng)收賬款賬齡超過三年的款項(xiàng)有21筆，且對(duì)應(yīng)的業(yè)主對(duì)象已經(jīng)發(fā)生了一定的變更，包含了諸多的遺留問題。

（三）應(yīng)收賬款清收困難

應(yīng)收賬款在地勘單位流動(dòng)資產(chǎn)之中占比的不斷提高，迫使地勘單位的管理人員不得不高度重視應(yīng)收賬款管理及清收工作。在實(shí)際執(zhí)行的過程之中，地勘單位依據(jù)自身的實(shí)際情況成立了專門的應(yīng)收賬款清收計(jì)劃，并制定了與之匹配的考核制度，采用了專人催討、法律訴訟等多種形式的催討方式。從整體上看，地勘單位采取的清收行動(dòng)取得了一定的成果，但還有部分應(yīng)收賬款未能有效清收。此類賬款在整體上體現(xiàn)了以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：一是賬齡長。業(yè)主對(duì)象的機(jī)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了重組或內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，人員發(fā)生了變動(dòng)，對(duì)當(dāng)時(shí)項(xiàng)目具體內(nèi)容存在一定的爭議，無法及時(shí)地清收賬款。二是業(yè)主單位自身經(jīng)營困難。受行業(yè)和國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，部分業(yè)主單位自身的經(jīng)營存在一定的問題，導(dǎo)致了自身經(jīng)營困難，無力償還拖欠的各種款項(xiàng)。三是法律訴訟流程繁瑣漫長。部分項(xiàng)目由于在項(xiàng)目施工和進(jìn)行的過程之中，雙方存在不可協(xié)商的分歧，因此只能借助法律的手段爭取地勘單位自身的合法利益。但是法律訴訟的工作量大，從起訴到受理，再到對(duì)相關(guān)的案件進(jìn)行開庭審理，需要較長的時(shí)間。

二、地勘單位應(yīng)收賬款管理存在的問題概述

（一）內(nèi)控制度不健全

隨著經(jīng)濟(jì)下行周期的到來，全國各個(gè)企業(yè)均面對(duì)著市場競爭激烈，現(xiàn)金流緊張的問題。部分地勘單位在承攬工程項(xiàng)目，招投標(biāo)的過程之中忽視了對(duì)業(yè)主支付能力的評(píng)估，未對(duì)項(xiàng)目承接之后存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地把控。在項(xiàng)目承接簽訂各項(xiàng)合同時(shí)，未充分的考慮回款問題，致使合同條款之中存在諸多不利于回款的要素?，F(xiàn)階段大部分地勘單位內(nèi)部，未構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控制度。依山東某國有地勘單位為例，其內(nèi)部制定了應(yīng)收賬款相關(guān)的制度，但是在實(shí)際展開業(yè)務(wù)的過程之中，未切實(shí)的遵守相關(guān)的規(guī)定內(nèi)容，直接導(dǎo)致了內(nèi)部管控制度無法發(fā)揮自身的價(jià)值和作用。地勘單位在開展業(yè)務(wù)的過程之中不遵守相關(guān)的規(guī)章制度，直接導(dǎo)致了自身未對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做相應(yīng)的準(zhǔn)備，各種臺(tái)賬和對(duì)賬資料、手續(xù)不健全。單位內(nèi)部對(duì)于應(yīng)收賬款的考核無法有效落地實(shí)施。地勘單位在接受項(xiàng)目之后，對(duì)實(shí)施過程缺乏有效的監(jiān)管。個(gè)別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目進(jìn)行的過程之中同甲方的溝通交流不到位，直接導(dǎo)致了項(xiàng)目質(zhì)量，采用的工藝、項(xiàng)目工期存在諸多的問題，進(jìn)而導(dǎo)致在項(xiàng)目完成之后業(yè)主方以安全、工藝、建筑質(zhì)量等多種理由延緩項(xiàng)目結(jié)算，影響了應(yīng)收賬款的回收。

（二）合同管理不足

隨著地勘行業(yè)的萎縮，地勘單位面對(duì)的市場競爭壓力逐步增大，部分地勘單位為獲取足夠的業(yè)務(wù)，放松了對(duì)合同的管理，進(jìn)而直接造成了應(yīng)收賬款無法及時(shí)清收的問題。合同管理之中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是合同之中對(duì)細(xì)節(jié)性問題的規(guī)定不夠細(xì)致。例如在施工完成之后工程質(zhì)量驗(yàn)收時(shí)參考的標(biāo)準(zhǔn)；工期延長具體的處置措施；施工過程之中雙方具體的監(jiān)督責(zé)任劃分；對(duì)施工過程之中具體采用工藝的要求。合同之中細(xì)節(jié)性問題規(guī)定的缺失直接導(dǎo)致了雙方，在后期施工的過程之中存在諸多的分歧，影響了項(xiàng)目的順利推進(jìn)。二是合同專業(yè)性不足。部分地勘單位合同管理能力較為薄弱，對(duì)合同缺乏各個(gè)角度的專業(yè)性審核，由此導(dǎo)致了合同之中存在諸多不符合相關(guān)國家管理規(guī)定的現(xiàn)象，影響了合同的法律效應(yīng)。三是部分地勘單位市場經(jīng)濟(jì)意識(shí)淡薄，對(duì)合同的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。在項(xiàng)目承接之后未簽訂具有法律效應(yīng)的合同就開始施工，給后期的回款帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）考核體制不健全

現(xiàn)階段地勘單位的考核體系，存在較為嚴(yán)重的不健全問題。大部分的地勘單位僅僅是將項(xiàng)目中標(biāo)和項(xiàng)目完成情況，同員工的工資和及績效掛鉤，導(dǎo)致單位內(nèi)部的員工在日常的工作之中片面的強(qiáng)調(diào)中標(biāo)和項(xiàng)目完成情況，忽視了應(yīng)收賬款的問題，給地勘單位的正常運(yùn)行帶來了諸多的問題。此外地勘單位之中對(duì)于及時(shí)清收應(yīng)付賬款的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏有效的激勵(lì)。在清收工作難度日益加大的現(xiàn)階段，地勘單位對(duì)于按要求完成各項(xiàng)應(yīng)收賬款清收工作的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未給予有效的獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致單位內(nèi)部人員對(duì)于應(yīng)收賬款清收工作的積極性不高。

（四）管理部門未落實(shí)自身職責(zé)

地勘單位應(yīng)收賬款拖欠，同地勘單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)未發(fā)揮有效職責(zé)有著密切的關(guān)系。首先是地勘單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門，未根據(jù)地勘單位的發(fā)展實(shí)際需要及時(shí)地參與到應(yīng)收賬款的全過程管理之中，未根據(jù)地勘單位的業(yè)務(wù)項(xiàng)目分類別構(gòu)建賬目臺(tái)賬，未及時(shí)地清查地勘單位內(nèi)部存在的賬目信息，未嚴(yán)格把控地勘單位各個(gè)業(yè)務(wù)開展的過程之中潛在的回款風(fēng)險(xiǎn)。其次地勘單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督缺失。審計(jì)部門在一個(gè)審計(jì)周期之內(nèi)，未對(duì)地勘單位內(nèi)部存在的問題進(jìn)行有效的處理，未切實(shí)的遵照相關(guān)的要求追究責(zé)任人的責(zé)任。三是應(yīng)收賬款清收負(fù)責(zé)人未切實(shí)的發(fā)揮自身的職責(zé)。地勘單位在選擇清收負(fù)責(zé)人時(shí)，未充分考慮清收工作需要的權(quán)限，未明確這一工作的邊界，導(dǎo)致清收負(fù)責(zé)人在展開自身的工作時(shí)缺乏必要的幫助，無法將自身的工作落實(shí)到實(shí)處。

三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，清收應(yīng)收賬款策略概述

（一）強(qiáng)化內(nèi)部管理，一款一策

地勘單位在日常管理的過程之中，要強(qiáng)化自身的內(nèi)部管控。對(duì)于在項(xiàng)目建設(shè)的過程之中涉及到的質(zhì)保金和保證金要高度重視，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展及時(shí)的回收相關(guān)款項(xiàng)并開票報(bào)銷。對(duì)于仍在進(jìn)行之中的項(xiàng)目要嚴(yán)格地遵守相關(guān)的合同規(guī)定進(jìn)行施工，依據(jù)合同之中規(guī)定的付款進(jìn)度及時(shí)的同業(yè)主進(jìn)行交涉，確保業(yè)務(wù)進(jìn)度和應(yīng)收賬款回收工作同步，減少應(yīng)收賬款的拖欠。地勘單位應(yīng)該對(duì)自身的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的匯總和分析，理清每一筆應(yīng)收賬款未及時(shí)清收的原因，明確同該款項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)及業(yè)主信息，判定每一筆應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上依據(jù)每一筆應(yīng)收賬款的信息，制定具有一定針對(duì)性的清收策略，再確定當(dāng)前階段具體的工作方向和工作內(nèi)容。山東某地勘單位提升應(yīng)收賬款清收效率，依據(jù)每一筆應(yīng)收賬款清收的難度將所有應(yīng)收賬款劃分為三個(gè)層次并采取不同的清收方法。首先是易于清收，主要采用的策略是同欠款業(yè)主進(jìn)行有效的溝通，遵照相關(guān)的約定回收欠款并在回收的過程之中保全自身的債權(quán)完整性。其次是存在一定難度的應(yīng)收賬款。要積極追蹤欠款單位的經(jīng)營信息，定期同對(duì)方進(jìn)行交流，采取各種積極的方法收回欠款。難度較大的應(yīng)收賬款，對(duì)于此類欠款應(yīng)果斷地采取法律訴訟，高層協(xié)調(diào)等方式進(jìn)而盡可能多地追回欠款。

（二）強(qiáng)化日常監(jiān)管，構(gòu)建業(yè)務(wù)預(yù)警制度

地勘單位在承接和招標(biāo)項(xiàng)目之前，要對(duì)業(yè)主的信用狀況進(jìn)行全面地調(diào)查，合理地評(píng)估業(yè)主的支付能力，業(yè)主單位或企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，未來一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況以及業(yè)主所處行業(yè)可能的變化，以此保證地勘單位在中標(biāo)之后，業(yè)主單位具備足夠的支付能力。針對(duì)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，山東某地勘單位在經(jīng)營的過程之中構(gòu)建了應(yīng)收賬款清收預(yù)警制度，明確每一筆賬款相關(guān)的各種信息，當(dāng)賬款的相關(guān)聯(lián)方發(fā)生較大變故時(shí)及時(shí)的進(jìn)行預(yù)警，并轉(zhuǎn)變清收的方式，進(jìn)而使應(yīng)收賬款的清收工作有計(jì)劃，有策略地展開。地勘單位在運(yùn)行的過程之中要強(qiáng)化審計(jì)制度的作用，在每一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行有效的審計(jì)，確保賬目信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。在此基礎(chǔ)上對(duì)賬目信息存在問題的負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)肅考核，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理紀(jì)律。

(三)強(qiáng)化合同管理，增強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控能力

合同管理員要具備財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，懂得基本的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律以及管理知識(shí)，在項(xiàng)目洽談及具體合同條款商定時(shí)，可以有意識(shí)規(guī)范合同條款。要加強(qiáng)合同管理人員及實(shí)體行政領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目組長的財(cái)務(wù)管理、合同管理等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從合同立項(xiàng)、起草、審核、簽訂、履行及檔案管理等多個(gè)節(jié)點(diǎn)培訓(xùn)；根據(jù)多年清欠工作經(jīng)驗(yàn)，造成款項(xiàng)難回收、訴訟難打贏的原因，主要是合同主要條款約定不齊全、違約責(zé)任界定不明、爭議解決約定不明確、合同履行監(jiān)督不到位等。因此新簽訂的合同，應(yīng)注意訴訟時(shí)的主要條款，如工期、質(zhì)量，工程結(jié)算辦法、費(fèi)用承擔(dān)單位、結(jié)算時(shí)間、逾期支付工程款的利息，違約處理方式及辦法、按管轄地訴訟等細(xì)節(jié)，以及有特殊材料施工的費(fèi)用明細(xì)。